налоги. 1. Экономическая сущность налогов. Н
 Скачать 414.5 Kb.
|
|
13.НДС: объект обложения, принципы определения налоговой базы при реализации. НДС–осн. косв. Н.; многоступенчатый Н. Объектами н/облож-я НДС признаются: 1.Обороты по реализации ТРУ, им-нных прав на тер. РБ, включая обороты: по реализации ТРУ, им-нных прав плат-ком своим раб-кам; по обмену ТРУ, им-нными правами; по безвозмездной передаче ТРУ, им-нных прав; по передаче тов-в (рез-тов выполненных работ, оказанных услуг), им-нных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обяз-ва отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обяз-ва; по передаче лизингодателем объекта фин. аренды (лизинга) лизингополуч; по передаче арендодателем объекта аренды арендатору; по прочему выбытию тов-в, ОС и НА, неустановленного оборуд-я и объектов незаверш. кап. строит-ва. Прочим выбытием тов-в, ОС и НА, неустановленного оборуд-я и объектов незаверш. кап. строит-ва признается любое их выбытие, за исключ. продажи, обмена и безвозмездной передачи; 2. Ввоз тов-в на тамож. тер. РБ и/или иные обстоят-ва, с наличием кот-ых Н/кодекс, тамож. кодекс РБ и/или акты Президента РБ связывают возникновение н/обяз-ва по уплате НДС. Объектами н/облож-я НДС не признаются: 1.∑, полученные уполномоченными органами за совершаемые юридически значимые действия при предост-и орг-циям и ФЛ опред. прав (гос. пошлина, патентные пошлины, консульский сбор, гербовый сбор), платежи в бюджет либо в гос. внебюдж. фонды; 2.Перечисляемые в доход б-та ср-ва от продажи в процессе приватизации им-ва, находящегося в собств-ти РБ и админ.-тер. единиц, и ∑ арендной платы, полученные от сдачи в аренду пр-ия, находящегося в гос. собств-ти; 3.Безвозмездная передача: им-ва орг-циям, осущ-ющим хоз. деят-ть по пр-ву продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии исп-ния полученного им-ва для осущ-ния хоз. деят-ти по пр-ву продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства; им-ва, при приобретении (ввозе) кот-го ∑ НДС уплачены за счет безвозмездно полученных ср-в бюджета либо гос. внебюдж. фондов и отнесены на увеличение их ст-ти или за счет указ ист-ков; 4.Внутр. обороты орг-ций, ведущих лесное хозяйство; 5.Передача членам неком. орг-ций ТРУ, приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов; 6.Обороты по передаче н/органам изготовленных книг замечаний и предложений и выдача н/органами книг замечаний и предложений гос. органам, иным орг-циям и ИП; 7.Выбытие им-ва в связи с чрезвыч. обстоят-вами (пожар, авария, стих. бедствие, ДТП); 8.Обороты по возмещению: тов-ву собственников (орг-ции застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому тов-ву, дачному кооперативу, кооперативу, осущ-ющему эксплуатацию автомобильных стоянок) его участниками (членами) ст-ти приобретенных тов-в, а также выполненных (оказ) раб (усл) для этих участников (членов) и ст-ти тов-в, вкл в ст-ть указ раб (усл), связ с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущ-ва; арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополуч-ем) ст-ти приобрет раб (усл), связанных с арендой (фин. арендой (лизингом)), не вкл в ∑ арендной платы (лизингплатежа); покупателем тов-в их продавцу ст-ти приобретенных услуг по доставке (перевозке) тов-в, не включенных в ст-ть этих тов-в; 9.Отчуждение им-ва по решению суда в порядке взыскания Н., сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение админ. правонарушений и/или преступлений; 10.Передача тары, подлежащей возврату в сроки, установленные дог-ром или зак-вом, за исключ. случаев реализации такой тары; 11.Ст-ть работ (услуг), приобрет (оплач) плат-ком для своих раб-ков; 12.Обороты по реализ ТРУ, им-нных прав дипломатическим представ-вам и консульским учреждениям РБ; 13.Обороты по реализации долей в УФ орг-ций; Принципы опр-ния н/базы НДС: 1.Н/база НДС опр-ется в завис-ти от особенностей реализ произведенных или приобрет ТРУ, им-нных прав; 2.При опр-нии н/базы НДС по дог-рам, предусматривающим реализацию ТРУ, им-нных прав, объектов фин. лизинга за ин. валюту, пересчет ин. вал в бел. руб производится по офиц. курсу НБРБ, установл на момент фактич. реализации ТРУ, им-нных прав, или на дату фактич. осущ-ния расходов, оплаты, или на дату передачи объекта фин. лизинга; 3.При реализации отд. предметов в составе обор. ср-в и им-ва, учитываемого в составе внеобор. активов, по ценам ниже остат. ст-ти, при реализ приобретенных на стороне тов-в, им-нных прав (за исключ. НА) по ценам ниже цены приобретения н/база опр-ется соотв-но исходя из остат. ст-ти, цены приобретения. При прочем выбытии тов-в, безвозмездной передаче ТРУ, им-нных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плат-ком, н/база опр-ется исходя из себест-ти таких ТРУ, им-нных прав. При прочем выбытии приобретенных тов-в н/база опр-ется исходя из цены их приобретения. При реализации неиспользуемого им-ва в порядке, установленном През РБ, н/база опр-ется исходя из цены реализ такого им-ва; 4.Н/база НДС опр-ется исходя из всех поступлений плат-ка, полученных им в ден., натур. и иных формах от реализации ТРУ, им-нных прав; 5.При опр-нии н/базы НДС не учит получ плат-ком ср-ва, не связ. с расчетами по оплате ТРУ, им-нных прав; 6.По договорам, в кот-ых ∑ обя-в выражена в бел. рублях эквивалентно ∑ в ин. валюте, н/база НДС при реализ ТРУ, им-нных прав опр-ется в бел. руб по офиц. курсу, установл НБРБ на момент фактич. реализации ТРУ, им-нных прав, а в случ., когда дата опр-ния величины обяз-ва предшествует моменту фактич. реализации, – в подлежащей оплате ∑ в бел. рубля; 7.По дог-рам, в кот-ых ∑ обяз-в выражена в ин. вал эквивалентно ∑ в иной ин. валюте, н/база НДС при реализации ТРУ, им-нных прав опр-ется на момент фактич. реализации ТРУ, им-нных прав в иной ин. вал путем пересчета с применением офиц. курсов, установл НБРБ на эту дату, а в случ., когда дата опр-ния величины обяз-ва предшествует моменту фактич. реализации, – в подлежащей оплате ∑ в ин. вал. 14.НДС: определение налоговой базы при реализации ТРУ, имущественных прав. 1.Н/база НДС при реализации ТРУ, им-нных прав опр-ется как ст-ть этих ТРУ, им-нных прав, исчисленная исходя из: -применяемых цен (тарифов) на ТРУ, им-нные права с учетом акцизов (для подакцизных тов-в) без включения в них НДС; -регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС; 2.Н/база НДС при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом НДС приобретенных (ввезенных) тов-в опр-ется как разница м/у ценой реализации и ценой приобретения этих тов-в с учётом НДС; 4.Н/база НДС при реализации работ по пр-ву тов-в из давальческого сырья (материалов) опр-ется как ст-ть обработки, переработки или иной трансформации указанного сырья (материалов) без включения в нее НДС; 5.Н/база НДС при осущ-нии посреднической деят-ти опр-ется как ∑, полученная в виде вознаграждений по дог-рам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-прав. дог-рам; 6.Н/база НДС при реализации ТРУ, им-нных прав по срочным сделкам, предполагающим поставку тов-в, им-нных прав, выполнение работ, оказание услуг по истечении установленного дог-ром срока по указанной непоср-но в этом дог-ре цене, опр-ется исходя из указанной непоср-но в дог-ре цены ТРУ, им-нных прав, увеличенной на ст-ть соответ-ющих форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных фин. инструментов срочного рынка; 7.Н/база при передаче лизингодателем объекта фин. аренды (лизинга) лизингополучателю опр-ется как ∑ лизинговых платежей; 8.Н/база НДС по услугам трансп. экспедиции опр-ется как ∑, получ. в виде вознаграждения экспедитора по дог-ру трансп. экспедиции; 9.Н/база НДС при реализации пр-ия в целом как им-нного комплекса опр-ется отдельно по каждому из видов им-ва данного пр-ия; 10. Н/база НДС при реализации продукции, произведенной из драг. Ме и драг. камней, опр-ется как ст-ть продукции с учетом ст-ти исп-нных в пр-ве драг. Ме и драг. камней; 11.Н/база НДС при реализации подрядчиками строит. работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, опр-ется подрядчиком как ст-ть работ, выполненных собственными силами. 15.НДС: ставки налога, льготы Ставки НДС устанавливаются в следующих размерах: (0%):при реализации: - товаров, помещенных под тамож. процедуру экспорта, а т.ж. вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в гос-ва – члены таможенного союза (в т.ч. тов-в, вывез-ых по договорам лизинга, дог займа, дог на изготовл тов-в), при усл докум-ого подтверждения факт-го вывоза товаров за пределы терр-ии РБ; - работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (усл), непоср-но связ с реализацией тов-в, указ-х в абзаце 2-м Нал Код; - экспорт-ых транспортных усл, вкл транзитные перевозки, а также экспорт-ых работ по произв-ву товаров из давальческого сырья (материалов); - работ (усл) по ремонту, модернизации, переоборуд-ию воздушных судов и их двигателей, ед ж/д подвижного состава, выполн-ых для иностр орг-ий или физ л.; 10% - при реализации производимой на террит РБ продукции растениеводства (за искл цветоводства, выращивания декорат растений), пчеловодства, животноводства (за искл производства пушнины) и рыбоводства; - при ввозе на терр РБ и (или) реализ-ии продовольст-ых тов и тов для детей по перечню, утвержд През РБ; Нал ставка 10% применяется только при налогообл тов-ов, реализ-х на террит РБ. 20% - при реализ тов (раб, усл), не указ-х выше,а т.ж. при реал-ии имущ-х прав; - при ввозе на терр РБ товне указ выше; 9,09% (10 : 110 х 100%) или 16,67% (20 : 120 х 100%) - при реализ тов по регулируемым розничн ценам с учетом НДС, а т.ж. при поступлении сумм,увелич-х налог базу при реализ-ии тов. 0,5% - при ввозе на терр РБ из гос-в – членов тамож союза для производств-ых нужд обработанных и необработ-х алмазов во всех видах и др драг камней. Освобождаются от налогооблаж обороты по реализ на терр РБ: - лекарственных ср-в, мед техники, приборов, оборуд-ия, изделий мед назнач, а также лекарств сре-в, приборов, оборудования, изделий ветерин назнач по перечням, утверждаемымПрез РБ; - мед усл (за искл косметологических усл нелечебного хар-ра) по перечню; - ветеринарных усл по перечню; - усл по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; - усл по содержанию детей в дошкольн учр-ях, обучению несовершеннолетних в кружках, секциях и студиях, музык школах и специализ-ых учебно-спортивных учр-ях; -продуктов питания, произв-ых студенческими и школьными столовыми, столовыми др учреждений образ, учр здравоохр и соц защиты; - услуг в сфере культуры и искусства по перечню; - ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению. - религиозными орг-ми в рамках религиозной деятельности: - по номинальной цене почтовых марок, маркированных открыток и конвертов, - оказываемых физ л жилищно-коммунальных и эксплуатационных усл по перечню - платных усл (раб), оказываемых (выполных) оргми и подразд-ми внутрдел РБ; - услуг по перевозке пассажиров,а т.ж.плательщиков, реализ-х билеты на проезд пассажиров по номинальной стоим-ти; - изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню. - товаров (раб, усл) (за искл подакцизных тов, брокерских и иных посредн усл, передачи имущ-ва в аренду ,произведенных плательщиками, у кот-х числ-ть инвалидов составляет не менее 50% от списочной числ-ти промышл-произв персонала в среднем за период. - драг металлов и драг камней, а также вып-ых работ (оказ усл) при сдаче (поставке), отпуске НБРБ переработке, орг-ии скупки, реализ орг-ми банкам, реализ отечественными алмазообрабатывающими организациями. - товаров магазинами беспошлинной торговли - путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровл населения орг-ми; - услуг связи, оказываемых физическим лицам -юрид усл, юрид консультаций - научно-исслед, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь; - турист-х усл по орг-ии на терр РБ экскурсионного обслуж-ия, турист-х усл по орг-ии путешествий ин туристов в пределах РБпо перечням таких усл; - лотерейных билетов (по приему лотерейных ставок) по лотереям, проводимым в порядке, установл През РБ; - услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию). - населению услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и хим чистке, по ремонту часов, по произв-ву и ремонту одежды и обуви, бытовых приборов, - гос нотариальными конторами доп платных усл правового и технич хар-ра, связ с совершением нотариальных действий; частными нотариусами усл по совершению нотариальных действий и допплатных услуг правового и техн хар-ра, связанных с совершением нотариальных действий. 16.НДС: определение момента и места факт реал-иитоваров(раб,усл, имущ прав) Дата опред нал базы при реализ (передаче) тов, раб, усл зависи выбранного налогоплат-ом метода опред выручки для целей налогооблаж: «по отгрузке» или «по оплате». По мере отгрузки и предъявления покуп-лю расчетн док-ов – день отгрузки(передачи) тов, раб, усл; по мере оплаты отгруж тов(вып раб, усл) – день оплаты. Дата факт реал-ии тов-ов, имущ прав на объекты интеллект собственности определ-ся как приходящийся на наолг переиод: - либо день зачисл ден ср-в на сче плат-ка, а в случае реал-ии тов, имущ прав на объекты интеллект собственности за нал ден ср-ва – день поступления указанных ден ср-в в кассу плат-ка, но не позжднее 90 дней со дня отгрузки тов-ов(180 дней со дня отгр тов-ов в РФ и Казахстан); - либо день отгрузки тов-ов, передачи имущ прав на объекты интеллект собст-ти и предъявлении покуп-лю расчетных док-ов. При безвозмездной передаче тов-ов, при обмене тов-ми или при натуральной оплате тов-ми датой их реал-ии признается соотв-но день предачи, обмена или оплаты. 17.НДС: особенности налогооблажения при ввозе товаров на таможенную территорию РБ При ввозе тов на терр РБ, за искл ввоза с терр гос-в – членов тамож союза, взимание НДС осущ-ют тамож органы в соотв с НК, ТК РБ и (или) актами През РБ, междунар дог-ми РБ. При ввозе товаров на терр РБ с терр гос-в – членов тамож союза взимание НДС осущ налоговые органы. Освобождаются от НДС при ввозе на терр РБ: - транспортные ср-ва, посредством которых осущ междунар перевозки грузов, пассажиров и багажа, топливо, продовольствие и другое имущ-во, необх для эксплуатации транспортных ср-в на время следования в пути; - товары, перемещаемые транзитом; - тов, подлежащие обращению в собственность гос-ва в соотв с закон-ом; - бел руб, ин вал, цен бум, акцизные марки, марки таможо контроля, марки пошлин и сборов; - транспортные средства в порядке, определяемом През РБ; - технические средства, мат-ы, кот не м. б. использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарств (ветеринарные) средства, изделия мед (ветерин) назнач, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а т.ж. сырье и мат для их изгот-ия; - культурные ценности, безвозмездно передаваемые орг-ям культуры; - все виды печатных изданий, получаемых гос-ми библ-ми и музеями по междунар книгообмену, а также кино- и видеопроизведения. - драг металлы, драг камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а лом и отходы, содержащие драг и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда, при наличии соотв-его подтвержд Мин финана. - банковские и мерные слитки из драг металлов, ввозимые банками для осущ банковских операций и иными орг-ми для реализих банкам; -тов, относ-ся к ин безвозмездной помощи, товары, получаемые (полученные) в кач-ве междунар технич помощи; - оборудование и приборы для научно-исследовательских целей - технологическое оборуд-е и запасные части к нему, предназн-е для реализ инвестиц-х проектов, финанс-х за счет внешних гос; - товары, ввозимые резидентами Парка высоких технологий; - семена, ввозимые для научных целей и государственного сортоиспытания; 18.НДС: налоговые вычеты и порядок их применения, порядок составления налоговой декларации. Налогоплат-к имеет право уменьшить общую сумму налога на установл зак-ом нал вычеты. Налоговыми вычетами признаются суммы НДС: - предъявл продавцами, состоящими на учете в нал органах РБ и явл плат-ми, к оплате плат-ку при приобр-ии им на терр- РБ тов (раб, усл), имущ прав; - уплаченные плат-ом при ввозе товаров на терр РБ; - уплач-е в бюджет при приобр тов (раб, усл), имущправ на терр РБ у ин орг-ий, не состоящих на учете в нал орг РБ. Вычету подлежат след суммы налога: 1.Налоги, предъявл продавцами налогоплат-ку при приобретении им тов-ов, в т.ч.: - ОС и немат активов; - сырья, мат-ов, топлива, комплектующих, полуфабр-ов и электрич или иной энергии; - тов-ов, преобрет для послед их реализ. 2. Нал., уплач налогоплат-ом при ввозе тов на тамож терр РБ, в т.ч.: ОС и немат активов; - сырья, мат-ов, топлива, комплектующих, полуфабр-ов и электрич или иной энергии; - тов-ов, преобрет для послед их реализ. Нал вычеты произв-ся на основании первичных учетных и расч-ых док-ов установленного образца, выставленных продавцами при приобрет налогоплат-ом тов либо на основ оформл-х тамож деклараций и копий док-ов, подтвержд факт уплаты налога по тов-ам, ввозимых на терр РБ. Вычетам подлежат факт уплач налогоплат-ом суммы налога при приобрет тов-ов либо при возе на тамож терр РЮ после отраж их в бух.уч. Суммы НДС(за искл сумм НДС, уплач при приобрет ОС и немат активов) вкл в затраты плат-ка по произ-ву и реализ тов, раб, усл, имущ прав, операуии по реализ кот-ых освобождены от налогооблаж. Суммы НДС, уплач при приобрет либо ввозе на терр РБ тов, раб, усл, имущ прав, вкл ОС и немат активы, могут относится на увеличение стоимости этих тов, раб, усл, имущ прав. Налоговым периодом по НДС признается календарный год. Отчетным периодом по НДС по выбору плат-ка призн календарный мес или календ квартал. Плат-ки представляют в нал органы налог декларацию (расчет) не позднее 20-го числа мес, след-го за истекшим отч периодом. Уплата НДС производится не позднее 22-го числа мес, след за истекшим отчетным периодом. Принятое плат-ом решение о выборе отчетного периода (календ мес или календ квартал) изменению в теч тек нал периода не подлежит. При осущ-ии доверит-го управл-я по нескольким дог-ам доверит-го управл-ия имущ-ом доверит-ым управляющим составляется и представляется единая нал декларация (расчет) по НДС. |