1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации

• Название: 1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
• Дата: 22.05.2022
• Размер: 2.3 Mb.
• Имя файла: Nalogovoe_Ekzamen.docx
• Тип: Закон; #542462
• страница: 3 из 23

5. НДС: объект налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектами налогообложения по НДС признаются:

1. 
   реализация (на возмездной и безвозмездной основе) на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав.
   

Кроме того, реализацией признаются продажа предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);

2. 
   передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
   
3. 
   выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 23 ноября 2010 г. N 3309/10 указано, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ в качестве выполняемых для собственного потребления строительно-монтажных работ подлежат квалификации те работы, в результате которых организацией создаются объекты, подлежащие использованию в ее собственной деятельности. При строительстве объектов с целью их последующей продажи строительные работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления, а объект обложения НДС возникает при реализации построенного объекта.
   
4. 
   ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
   

Не признается объектом налогообложения:

• 
  передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, электрических сетей и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
  
• 
  передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
  
• 
  передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также
  
• 
  государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
  
• 
  операции по реализации земельных участков (долей в них);
  
• 
  передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
  
• 
  операции по реализации имущества и/или имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами);
  
• 
  передача на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества и др.
  

6. НДС: место реализации товаров, работ, услуг.

Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

• 
  товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;
  
• 
  товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
  
• 
  если продукция, вывозимая с территории РФ за границу, где расположен филиал российского продавца, предназначена для реализации, то местом реализации признается территория РФ, если товары реализуются уже после того, как они были перевезены в филиал, то местом реализации товаров территория РФ уже не признается.
  

По общему правилу местом реализации услуг и работ признается территория РФ, если сам продавец работает в России.

Виды работ, услуг	Норма НК РФ	Как определить место реализации
1. Работы, услуги, связанные с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов); строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.	пп.1 п. 1 ст.148	По месту фактического расположения объекта недвижимости
2. Работы, услуги, связанные с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания: монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.	пп.2 п. 1 ст.148	По месту фактического нахождения движимого имущества
3. Услуги в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.	пп.3 п. 1 ст.148	По месту фактического оказания услуг
4. Передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав.	пп.4 п. 1 ст.148	По месту деятельности покупателя
5. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации.	пп.4 п. 1 ст.148	По месту деятельности покупателя
6. Консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, а также услуги по обработке информации и НИОКР.	пп.4 п. 1 ст.148	По месту деятельности покупателя
7. Предоставление персонала (в случае работы персонала в месте деятельности покупателя).	пп.4 п. 1 ст.148	По месту деятельности покупателя
8. Сдача в аренду движимого имущества (кроме наземных автотранспортных средств).	пп.4 п. 1 ст.148	По месту деятельности покупателя
9. Услуги агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, указанных в пунктах 4-8 данной таблицы.	пп.4 п. 1 ст.148	По месту деятельности покупателя
10. Услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой. Исключение — услуги (работы), связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.	пп.4.1 п. 1 ст.148	Местом реализации признается территория РФ, если: — услуги оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями; — пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории России
11. Все остальные работы и услуги, не предусмотренные пп. 1—10 данной таблицы.		По месту деятельности организации (индивидуального предпринимателя), выполняющей работы, оказывающей услуги