1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации

• Название: 1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
• Дата: 22.05.2022
• Размер: 2.3 Mb.
• Имя файла: Nalogovoe_Ekzamen.docx
• Тип: Закон; #542462
• страница: 9 из 23

17. Акцизы: налоговые вычеты, понятие и порядок применения

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, на налоговые вычеты.

Т.е. налоговый вычет – это уменьшение суммы налога.

Вычетам подлежат суммы акциза:

1. 
   предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров
   
2. 
   уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации
   

При исчислении суммы акциза на спиртосодержащую продукцию и (или) алкогольную продукцию указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам и ставки акциза, в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза.

В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету.

Вычетам также подлежат:

- суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров

- суммы акциза, начисленные при получении этилового спирта налогоплательщиком для производства не спиртосодержащей продукции

Порядок применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиком в налоговый орган:

1. 
   расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров
   
2. 
   на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации
   

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
Налоговые вычет, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцами при приобретении подакцизных товаров.

Налоговые вычеты производятся при предоставлении в налоговые органы соответствующих документов.

18. Акцизы: порядок исчисления и уплаты, налоговая декларация

Исчисляется акциз по след формуле: НС * НБ.

В отношении товаров, по которым установлена адвалорная ставка, акциз исчисляется как произведение налоговой ставки на процентную налоговую базу.

В отношении специфической ставки – налоговая ставка на налоговую базу

В отношении комбинированной ставки- исчисляется как сумма полученная в результате сложения соответствующих сумм акциза.

По разным налоговым ставкам налог исчисляется отдельно, в конечном итоге суммируется, как общая сумма акциза. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода. И определяется как сумма акциза, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, то налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. Сумма превышения налоговых вычетов подлежит зачету в счет текущих и предстоящих поставок в следующем налоговом периоде платежей по акцизам. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, то по итогам налогового периода полученная разница подлежат возмещению налогоплательщику

Уплата акциза производится исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз уплачивается по месту производства таких товаров, как правило.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики (имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - при совершении операций с прямогонным бензином; включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином и др)- не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, в соответствии со НК РФ, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения -направление нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья - в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений.

Налогоплательщики, совершающие операции, реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах) в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.