1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
 Скачать 2.3 Mb.
|
41. Налоговые декларации по НДФЛ: основания и порядок предоставления.По итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог или хотят получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации. А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. Налоговая декларация 3-НДФЛ – это документ, используя который граждане (физические лица) отчитываются перед государством по налогу на доход (НДФЛ). По итогам календарного года в обязательном порядке декларацию 3-НДФЛ заполняют и подают в налоговый орган следующие группы лиц: Граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят налог на доходы в бюджет: индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы, адвокаты и др. Налоговые резиденты РФ, которые получили доход за пределами России (с этого дохода должен быть удержан налог на доходы). Граждане, получившие дополнительный доход, подлежащий налогообложению. Например: от продажи машины; от продажи квартиры/дома/земли; от сдачи в аренду жилье; от выигрыша в лотерею; Также декларацию 3-НДФЛ могу заполнить и сдать граждане, желающие получить налоговый вычет (вернуть часть уплаченного налога). Например: для получения налогового вычета за обучение для получения налогового вычета за лечение для получения налогового вычета при покупке квартиры Граждане, которые декларируют свои доходы (например, от продажи имущества), должны подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 Апреля года, следующим за тем, в котором были получены доходы. Срок 30 Апреля не распространяется на граждан, которые подают декларацию, чтобы получить налоговый вычет. Они вправе подать декларацию в любой момент после завершения календарного года. Единственным ограничением является то, что налог на доходы может быть возвращен только в течение трех лет. Декларация 3-НДФЛ всегда подается в налоговый орган по месту регистрации (прописки). Подать декларацию в налоговый орган можно следующими способами: лично, по почте (ценным письмом с описью вложения), через Интернет. 42. Водный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговая база.Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащие лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Объекты налогообложения: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. К основным операциям, которые не облагаются водным налогом, относятся: – забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и/или природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; – забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; – забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков и др. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта: При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. 43. Водный налог: налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты водного налога. Сроки его уплаты. Ставки данного налога устанавливаются применительно к каждому бассейну рек, озер, морей и экономическому району. Ставки указаны в НК РФ. Каждый год ставки корректируются на повышающий коэффициент, значение которого закреплено ст. НК РФ: 2021 – 2,66. При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 162 руб. в 2020 г. и 186 руб. в 2021 г. Предусмотрено ежегодное повышение этой ставки. Ставка водного налога при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных, а также термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки применяется с дополнительным коэффициентом 10. Налогоплательщики, не имеющие средств измерений для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, применяют ставку водного налога с дополнительным коэффициентом 1,1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент. Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. |