1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации

• Название: 1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
• Дата: 22.05.2022
• Размер: 2.3 Mb.
• Имя файла: Nalogovoe_Ekzamen.docx
• Тип: Закон; #542462
• страница: 15 из 23

37. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ: понятие, общая характеристика, основание и порядок предоставления.

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:

• 
  доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
  
• 
  доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;
  
• 
  доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
  
• 
  авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.
  

По общему правилу, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

В отношении авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений, выплачиваемых авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии документально подтвержденных расходов, полученный ими доход может быть уменьшен на норматив затрат (в процентах к сумме исчисленного дохода

ля получения профессионального вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту (источнику выплаты дохода, которым, как правило, является работодатель) по произвольной форме.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик может получить профессиональный налоговый вычет при подаче им налоговой декларации формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. В этом случае к декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых заявляется налоговый вычет.

В случае, если с полученного дохода налог не был удержан и не уплачен налоговым агентом, налогоплательщик обязан до 30 апреля представить налоговую декларацию.

При этом налогоплательщик при исчислении налога может учесть профессиональный налоговый вычет.

Исчисленная сумма налога должна быть уплачена не позднее 15 июля.

38. НДФЛ: налоговый период и отчетные периоды. Налоговые ставки.

Налоговый период – календарный год. Он состоит из из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. НК РФ от­чет­ные пе­ри­о­ды по НДФЛ не уста­нов­ле­ны.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:

• 
  получения дивидендов до 2015 года;
  
• 
  получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
  
• 
  получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
  

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:

• 
  от осуществления трудовой деятельности (в том числе в качестве высококвалифицированного специалиста, участниками гос программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников);
  
• 
  от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ
  

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов облагаются по ставке 30%.

35% Является максимальной и применяется к следующим доходам:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;