1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
 Скачать 2.3 Mb.
|
23. Налог на прибыль организаций: понятие налогооблагаемых доходов и их классификация.Доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с НК РФ. Классификация доходов: Доходы, не учитываемые в целях налогообложения (см. вопрос 26) Доходы, учитываемые в целях налогообложения: доходы от реализации - выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав внереализационные доходы – 1. От долевого участия в других организациях. 2. В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы. 3. В виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. 4. От сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации. 5. В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. 6. В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде и др. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273настоящего Кодекса. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. 24. Расходы по налогу на прибыль организаций. Понятие, общая характеристика и классификация расходов.Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Вот те требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы: 1) расходы должны быть обоснованы; 2) расходы должны быть документально подтверждены; 3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ). Статья 252 НК РФ разрешает подтверждать расходы любыми документами, которые оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. В том числе документами, которые косвенно подтверждают произведенные расходы, например: - таможенной декларацией; - приказом о командировке; - проездными документами; - отчетом о выполненной работе в соответствии с договором. Если расходы произведены на территории иностранного государства, то для их подтверждения можно представить документы, которые действуют в этом государстве. КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы: расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли: Расходы, связанные с производством и реализацие: Материальные - на приобретение сырья и/или материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и/или реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели) Р а с х о д ы н а о п л а т у т р у д а А м о р т и з а ц и я и др. Внереализационные расходы расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу) при условии, что это не является основным видом деятельности организации. расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг и др. расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли: в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций; в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество; Причем расходы можно учесть либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми. |