1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
 Скачать 2.3 Mb.
|
Ставки бывают твердые, адвалорные и смешанные, причем с ростом базы обложения сбором ставка сбора понижается.Важно иметь в виду, что сегодня чаще всего используются фиксированные размеры пошлин государственного значения.Ставки могут дифференцироваться в зависимости от того, кто является плательщиком государственной пошлины. При одинаковом характере оплачиваемых услуг государственная пошлина уплачивается физическими лицами по сравнению с организациями по более низким ставкам.48. Государственная пошлина: порядок и сроки уплаты.Государственная пошлина уплачивается при обращении за совершением юридически значимых действий до подачи заявлений или документов на совершение таких действий либо в случае, если заявления на совершение таких действий поданы в электронной форме, после подачи указанных заявлений, но до принятия их к рассмотрению. Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме по месту совершения юридически значимого действия. Документами, подтверждающими уплату, являются: квитанция — если пошлина уплачена наличными; выдается банком, либо должностным лицом или кассой госоргана, через который вносилась оплата; платежное поручение с отметкой банка — если пошлина уплачена в безналичной форме. В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Государственная пошлина не уплачивается плательщиком в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого действия. 49. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, Верховный суд РФ, Конституционный Суд РФ. По делам, рассматриваемым ВС РФ государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей: 1) при подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются обе госпошлины; 2) цена иска (административного иска), по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом (административным истцом); 4) при предъявлении встречного иска, встречного административного иска, а также заявлений о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, государственная пошлина уплачивается в общем порядке и т.д. По делам, рассматриваемым ВС РФ, АС в соответствии с АПК практически тот же порядок Суды исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату. От уплаты ГосПошлины по делам, рассматриваемым ВС РФ в соответствии с ГПК и КАС, СОЮ, мировыми судьями освобождаются: - истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; - истцы - по искам о взыскании алиментов; - истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца; - истцы - по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением - прокуроры - по заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов РФ, субъектов РФ и МО; - физические лица - при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка; - истцы - при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка; От уплаты государственной пошлины освобождаются: - прокуроры и иные органы, обращающиеся в ВС РФ, арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов; - государственные органы, ОМС, выступающие в качестве истцов или ответчиков; - истцы по искам, связанным с нарушением прав и законных интересов ребенка; - авторы результата интеллектуальной деятельности - по искам о предоставлении им права использования результата интеллектуальной деятельности, исключительное право на который принадлежит другому лицу (принудительная лицензия) 50. Государственная пошлина: особенности уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий и регистрации актов гражданского состояния Особенности : 1) за нотариальные действия, совершаемые вне помещений гос. нотариальной конторы, ОИВ и ОМС- уплачивается в размере, увеличенном в 1,5 раза; 2) при удостоверении доверенности, выданной в отношении нескольких лиц - уплачивается однократно; 3) при наличии нескольких наследников - уплачивается каждым наследником; 6) оценка стоимости наследственного имущества производится исходя из стоимости наследуемого имущества на день открытия наследства; Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами При совершении действий: 1) за гос. регистрацию заключения/расторжения брака, включая выдачу свидетельства; 2) за гос. регистрацию установления отцовства, включая выдачу свидетельства; 4) за гос. регистрацию перемены имени, включающего в себя ФИО; 5) за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств,; Государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей: 1) при внесении исправлений и (или) изменений в записи АГС на основании заключения органа ЗАГС - уплачивается в размере 650 рублей, независимо от количества записей, в которые вносятся исправления и (или) изменения, и количества выданных свидетельств; 2) за выдачу свидетельств о гос регистрации АГС в связи с переменой имени - уплачивается в размере-350 р за каждое свидетельство. Не уплачивается: За выдачу свидетельства о гос регистрации АГС, если соответствующая запись акта гражданского состояния восстановлена на основании решения суда. За выдачу свидетельства о государственной регистрации АГС и иных документов, подтверждающих факты гос регистрации АГС, пересылаемых в соотв. с МД РФ, а также на основании запросов дипломатических представительств и консульских учреждений РФ За внесение изменений в запись акта о рождении в случае дополнения отчества ребенка и места его рождения, если данные сведения не предусматривались формой записи акта о рождении на момент его составления. 51. Государственная пошлина: льготы, основания и порядок их предоставления. Льготы могут быть: условные (проживание совместно с наследодателем на день смерти) и безусловные; частичные (50 % для инвалидов I и II групп по нотариальным действиям) и полные. Освобождаются от уплаты государственной пошлины государственные органы и организации, полностью финансируемые из бюджета, учреждения культуры. От уплаты всех видов государственной пошлины освобождены следующие категории физических лиц: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны. Льготы установлены также в зависимости от форм совершаемых действий. В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; истцы – инвалиды I и II группы. Для предоставления необходимо заполнить заявление об освобождении от уплаты госпошлины + подтвердить основание. После того как ходатайство об освобождении по уплате госпошлины будет предъявлено в суд, оно будет рассмотрено по итогу чего будет вынесено соответствующее определение, в котором помимо принятия заявления суд может предложить рассрочку по оплате сбора в срок до вынесения решения судом. В случае несогласия с названным определением, на него можно подать частную жалобу в соответствии с условиями, определёнными действующим законодательством. 52. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины, основания и порядок возврата и (или) зачета государственной пошлины. Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок установленный НК РФ: на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет. На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка. Обстоятельства предоставления отсрочки и рассрочки: 1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога; 5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер и др. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае: 1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено; 2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины; 3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения арбитражным судом. При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда. Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству; 4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате. Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. 53.Общая характеристика региональных налогов. Региональные налоги — устанавливаются налоговым кодексом РФ (устанавливать дополнительные региональные налоги, которые отсутствуют в НК РФ запрещено), а также законодательством конкретных субъектов РФ. Они вводятся в действие согласно НК РФ законодательством субъектов РФ и обязательны к своевременной уплате на территориях конкретных субъектов РФ. Подлежат уплате лишь на территории соответствующих субъектов. К региональным налогам относятся налоги: на имущество организаций; на игорный бизнес; транспортный. Также все указанные налоги имеют схожую правовую природу: являются имущественными налогами, привязаны к определенной территории, зачисляются в территориальные бюджеты и направлены на решение задач на местах. В связи с этим можно характеризовать данные налоги как региональные имущественные налоги, где «регион» – это не уровень власти, а указание на административно-территориальную привязку указанных налогов. Именно имущество (движимое и недвижимое) имеет четкую территориальную принадлежность, которая определяется либо на основе государственной регистрации, либо при установлении непосредственного расположения имущества. 54. Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения. Налог на имущество организаций устанавливается НК, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов РФ в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Налоговый кодекс РФ выделяет следующие группы налогоплательщиков: российские организации; иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ; иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ. У каждой группы налогоплательщиков возникает свой объект налогообложения и своя налоговая база: Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ФОИВ и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба объекты, признаваемые объектами культурного наследия федерального значения ядерные установки, используемые для научных целей ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; 55. Налог на имущество организаций: порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого для целей налогообложения по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета либо кадастровая стоимость отдельных объектов недвижимого имущества, указанных в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода. При этом средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетный период, равна остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода плюс остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом/ количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Если у компании есть основные средства, расположенные на территории разных регионов РФ, она должна уплачивать налог на имущество организаций в соответствии с требованиями законодательства каждого из этих регионов. Таким образом, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется для такого имущества отдельно и принимается при исчислении налога: по местонахождению головного офиса компании (т. е. по месту регистрации компании); по местонахождению каждого из подразделений компании, которые имеют отдельный баланс; по местонахождению недвижимого имущества компании, отличного от местонахождения головного офиса и подразделений. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с НК. |