1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
 Скачать 2.3 Mb.
|
|
67. Земельный налог: налогоплательщики, предмет и объект налогообложения. Налогоплательщиками налога признаются: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, управляющие компании в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. 68. Земельный налог: порядок определения налоговой базы. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности. Налоговая база (ст. 390 НК РФ) – кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налоговая база для налогоплательщика-физического лица определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в ИФНС России органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы с 2019 г: изменение кадастровой стоимости ЗУ при изменения качественных и (или) количественных характеристик ЗУ учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости; в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН о величине кадастровой стоимости (уменьшения кадастровой стоимости) учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения сведений об изменяемой стоимости; в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения кадастровой стоимости. Эти правила подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. 69. Земельный налог: налоговые льготы, налоговый период и ставки по данному налогу (на примере МО «г. Екатеринбург»). ЛЬГОТЫ В ЕКБ налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика в отношении земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: 1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, 2) инвалидов I и II групп инвалидности; Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Местные органы власти могут не устанавливать отчетные периоды. Ставки устанавливаются в зависимости в зависимости от категорий земель и/или разрешенного использования земельного участка. Примеры из решения гор думы Екатеринбурга: 1) 0,24 процента в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами и жилыми домами блокированной застройки, а также приобретенных (предоставленных) для строительства указанных объектов; 3) 1,06 процента в отношении земельных участков под административно-управленческими зданиями, предоставленными для размещения ОГВ и ОМС, 4) 0,13 процента в отношении земельных участков, занятых объектами рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения (дома отдыха, санатории, туристические базы, детские лагеря); 70. Земельный налог: порядок исчисления и авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты данного налога (и авансовых платежей по нему). Земельный налог для налогоплательщиков-физических лиц и индивидуальных предпринимателей рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается: сумма налога; год, за который рассчитан налог; размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка); налоговая ставка; льготы Сумма налога исчисляется налогоплательщиками-организациями по истечении налогового периода по формуле (ст. 396, п. 1 НК РФ): Размер налога = кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, за который считается налог cтавка налога Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода в соответствии со ст. 396, п. 6 НК РФ исчисляют суммы авансовых платежей по налогу как 1/4 суммы налога за год по формуле: Авансовый платеж по земельному налогу за I, II, III кварталы = = кадастровая стоимость земельного участка / 4 ставка налога. Порядок и сроки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения). Срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397, п. 1; ст. 398, п. 3 НК РФ). Для физических лиц и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, срок уплаты является фиксированным – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Актами представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения) не может быть установлена ежемесячная уплата авансовых платежей, так как это противоречит нормам НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 71. Торговый сбор: плательщики, объект обложения, порядок исчисления и уплаты. Плательщиками сбора являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, с использованием объектов движимого и/или недвижимого имущества, хотя бы один раз в течение квартала на территории муниципального образования (городов федерального значения), в котором введен торговый сбор. Освобождены от уплаты торгового сбора (ст. 411, п. 2 НК РФ): ИП, применяющие ПСН; налогоплательщики, применяющие ЕСХН, в отношении торговых видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли: торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие и не имеющие торговых залов торговля через объекты нестационарной торговой сети; торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. Объектом обложения является именно процесс торговли, а не сам физический объект, через который она осуществляется. Это значит, что само по себе наличие торгового объекта не влечет обложения сбором до тех пор, пока это имущество не начнет использоваться в торговой деятельности. Периодом обложения сбором признается квартал. Ставки сбора устанавливаются НПА муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Сумма торгового сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения, начиная с квартала, в котором возник объект обложения сбором. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. 72. Понятие специального налогового режима: виды специальных налоговых режимов и основания их классификации. В соответствии с Налоговым кодексом специальные налоговые режимы – это особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В соответствии с НК РФ к специальным налоговым режимам относятся: Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН); 2. Упрощенная система налогообложения (УСН); Патентная система налогообложения (ПСН); Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Налог на профессиональный доход по субъектам (только ИП- Патентная система, только ЮЛ или объединение ЮЛ в соглашении о разделе продукции, ИП и организации - ЕСХН) по отрасли: для производителей сх продукции - ЕСХН по режиму перехода (уведомительный, заявительный – Патентная система, соглашение о разделе продукции) 73. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей, налогоплательщики. Общие условия применения системы: Организации и ИП, оказывающие специализированные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату ЕСХН при условии, что доля дохода, полученного от реализации данных услуг, составит не менее 70 %. Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющих вылов водных биологических ресурсов - доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек. -Подается уведомление в налоговую не позднее 31 декабря. Для вновь созданных организаций в течение 30 дней с момента государственной регистрации Данный специальный режим освобождает от следующих налогов: 1) Для организаций: налог на имущество; налог на прибыль. 2) Для ИП: налог на имущество ФЛ, НДС, НДФЛ Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения. Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов 74. Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики, общие условия применения, объект налогообложения. Упрощенная система налогообложения действует наряду с общим режимом налогообложения. При этом организации и индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие определенным критериям, имеют право применять упрощенную систему в добровольном порядке. Налогоплательщиками признаются организации и ИП, имеющие право на добровольной основе перейти на упрощенную систему налогообложения. Условия перехода: Доход от реализации товаров (работ, услуг) за 9 месяцев текущего года не превышает 112,5 млн руб. Указанная величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год. Доля участия в ней других организаций не может превышать 25% Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы Сотрудников менее 130 чел Доход менее 200 млн. руб. Остаточная стоимость менее 150 млн. руб. Теперь при доходах от 150 до 200 млн ₽ и при количестве сотрудников от 100 до 130 бизнес не теряет право на УСН. Просто ставка становится повышенной: 8% для УСН «Доходы» и 20% для УСН «Доходы минус расходы». Повышенную ставку применяют с квартала, когда бизнес преодолел прежние лимиты. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения Организации, имеющие филиалы. Банки. Страховщики. Негосударственные пенсионные фонды. Инвестиционные фонды. Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Ломбарды и т.д. В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы», выбор объекта налогообложения – самостоятельно. Объект мб изменен, но должно быть уведомление в налоговую не позднее 31 декабря. Организации освобождены от уплаты: налога на прибыль; НДС; налога на имущество организаций, кроме объектов недвижимости,в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты: налога на доходы физических лиц, по доходам, полученным от предпринимательской деятельности; НДС; налога на имущество физических лиц, используемого ими для осуществления предпринимательской деятельности. По упрощенной системе уплачиваются: единый налог; страховые взносы во внебюджетные фонды; иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. 75. Упрощенная система налогообложения: налоговая база, порядок определения доходов и расходов. При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов: Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода. Порядок определения доходов и расходов. Доходы: от реализации (выручка от реализации товаров, работ, выручка от реализации имущественных прав) + внереализационные доходы (от сдачи имущества в аренду, в виде процентов по договорам займа, кредита, в виде безвозмездно полученного имущества и др) Расходы: сырье, материалы, оплата труда, ремонт, аренда имущества и др. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Порядок признания доходов и расходов: Кассовый метод – датой получения признается день поступления денег на счет в банке, получение другого имущества, погашение задолженности иным способом 76. Упрощенная система налогообложения: налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты единого налога. Налоговый период: 1 год. Отчетный период: 3 мес, 6 мес, 9 мес. Сумма налога=Ставка налога * Налоговая база Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно, нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм налога. Если объектом налогообложения выбраны доходы от реализации, то исчисляемая сумма налога уменьшается на сумму: 1) страховых взносов на обязательное страхование; 2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. При этом сумма единого налога по УСН не может быть уменьшена более чем на 50 %. Если ИП работает сам на себя без привлечения труда наемных работников, выбран объект налогообложения «доходы», то он вправе уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов, уплачиваемых в виде фиксированного платежа на 100 %. Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода. Налог уплачивается не позднее 31 марта/30апреля (для ип) по окончании года. |