1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации

• Название: 1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
• Дата: 22.05.2022
• Размер: 2.3 Mb.
• Имя файла: Nalogovoe_Ekzamen.docx
• Тип: Закон; #542462
• страница: 2 из 23

3. Прямые и косвенные налоги: критерии классификации и ее практическое значение.

По способу обложения и изъятия:

• прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. При прямом налогообложении между государством и налогоплательщиком возникают прямые денежные отношения. Большинство налогов, взимаемых на территории РФ, относятся к категории прямых. В эту группу включаются все имущественные налоги и налоги с доходов, прибыли.
• Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, установленные в виде надбавки к цене или тарифу. В случае обложения косвенным налогом, в отличие от прямого, между государством и налогоплательщиком в денежных отношениях имеется посредник (продавец). К косвенным налогам относятся: акцизы и фискальные монополии.

Акцизы подразделяются на индивидуальные (взимаемые с конкретных видов товаров) и универсальные (налог на добавленную стоимость, налог с оборота, налог с продаж). Из перечисленных универсальных акцизов в РФ на сегодняшний день взимается только налог на добавленную стоимость. Фискальная монополия – монополия государства на производство и реализацию товаров массового потребления (спички, соль и пр.). На современном этапе в налоговой системе России фискальных монополий нет. Фискальные монополии были распространены в царской России и в период командно-административных методов управления

4. НДС: налогоплательщики, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

Налогоплательщики:

• 
  организации (российские и иностранные, как коммерческие, так и некоммерческие);
  
• 
  индивидуальные предприниматели (+ физ. лица осуществляющее предпринимательскую деятельность, при отсутствии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя);
  
• 
  лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
  

Иностранная организация, реализующая на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) через свое представительство, состоящая на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности, является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость по месту постановки на учет своего представительства.

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

• 
  применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
  
• 
  применяющие патентную систему налогообложения;
  
• 
  освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
  
• 
  участники проекта «Сколково».
  

Не признаются налогоплательщиками FIFA, дочерние организации FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA.

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, которые не реализуют подакцизные товары, и у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб. При этом выручка считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС. С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться освобождением от НДС.
Организации и ИП, применяющие ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС если они переходят на ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году. Для тех же, кто уже применяет ЕСХН, для освобождения от НДС необходимо, чтобы за предшествующий календарный год сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) по ЕСХН-деятельности не превысила определенный лимит - за 2021 год - 70 млн. руб.
О применении освобождения от уплаты НДС необходимо уведомить налоговиков. Для этого в свою ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить:

• 
  уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по утвержденной форме;
  
• 
  выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
  
• 
  выписку из книги продаж;
  
• 
  выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП).
  

Плательщики ЕСХН, претендующие на освобождение от НДС, представлять выписки не должны - они подают только уведомление.

Освобождение от НДС предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. И до истечения указанного срока отказаться от освобождения нельзя. Но плательщик может утратить право на освобождение. Это произойдет, если в периоде освобождения:

• 
  выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб.;
  
• 
  плательщик начнет продавать подакцизные товары.
  

Тогда начиная с месяца, в котором произошло хотя бы одно из указанных событий, плательщик считается утратившим право на освобождение и должен начать исчислять НДС в общем порядке.

А вот плательщики ЕСХН, получившие освобождение от НДС, не вправе самостоятельно от него отказаться даже по истечении 12 месяцев. Право на освобождение от НДС они могут только утратить.
До 20 числа месяца, следующего за 12-ым месяцем периода освобождения, нужно направить в свою ИФНС уведомление либо о продлении, либо об отказе от использования права на освобождение и документы, которые подтверждают, что за прошедший «освобожденный» год сумма выручки от реализации за каждые 3 последовательных месяца без учета налога была в пределах 2 млн. руб.

Плательщики ЕСХН, освобожденные от НДС, подавать ежегодно документы, подтверждающие право на освобождение, не обязаны.