1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
 Скачать 2.3 Mb.
|
10. НДС: порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0%.Если это экспорт, реэкспорт, товары помещены под зону свободной таможенной зоны, вывоз припасов: контракт (копия) таможенная декларация при вывозе с территории Российской Федерации припасов представляются копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, содержащих в том числе сведения о количестве припасов, подтверждающих вывоз припасов с таможенной территории Евразийского экономического союза и (или) за пределы территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река - море) плавания. в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, представляются: контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны, территории опережающего социально-экономического развития, свободного порта Владивосток или с участником свободной экономической зоны; копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны или копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента территории опережающего социально-экономического развития таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны либо при ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта или при вывозе припасов, таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных процедур и таможенных операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны и в регионе деятельности которого расположена портовая особая экономическая зона; Если это углеводородное сырье, добытое на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела, то предоставляются: контракт (копия контракта) налогоплательщика на поставку товаров в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Если контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции); копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Документы (их копии) представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны (там везде срок 180 календарных дней). Документы (в том числе реестры и перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов одновременно с представлением налоговой декларации. 11. НДС: налоговые вычеты по НДС, понятие и порядок применения.Налоговые вычеты – это величина, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога. Вычетам подлежат суммы НДС, которые: предъявлены поставщиками (подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг); уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ); предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ; предъявлены налогоплательщику при приобретении рекламных и маркетинговых услуг в целях передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается (с 01.01.2021); уплаченные по расходам на командировки (проезд к месту служебной командировки, наем жилого помещения) и представительские расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций и др. Согласно пункту 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты. Налогоплательщик вправе предъявить к вычету НДС в том периоде, в котором выполнены все общие условия, предусмотренные статьями НК РФ: товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ); товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ); имеется правильно оформленный счет-фактура от продавца или универсальный передаточный документ (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Напомним, что налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК РФ). По общему правилу налогоплательщик может заявить НДС к вычету в том квартале (ст. 163 НК РФ), в котором выполнены все обязательные условия для этого. По некоторым операциям предусмотрены дополнительные условия для вычета НДС, а именно: налогоплательщик должен перечислить налог в бюджет (п. 1 ст. 172 НК РФ); для принятия вычета НДС по имуществу (НМА, имущественным правам), полученному в виде вклада в уставный капитал, участник (акционер) должен восстановить налог в бюджет при внесении вклада (п. 11 ст. 171 НК РФ). Для некоторых операций установлены специальные условия, в частности: для вычета НДС у покупателя по выданному авансу обязательно нужны: правильно оформленный авансовый счет-фактура от продавца с выделенной суммой НДС; договор, в котором есть условие о перечислении аванса; платежное поручение на перечисление аванса; для вычета НДС у продавца по полученному авансу обязательным условием является отгрузка товара либо возврат аванса покупателю; для вычета НДС, начисленного на объем СМР для собственных нужд, обязательно: составить счет-фактуру по выполненным СМР и зарегистрировать его в книге покупок и книге продаж; построенный хозспособом объект использовать в облагаемой НДС деятельности (в том числе частично); амортизировать стоимость объекта для целей налогообложения прибыли (или иным способом учитывать в расходах) и др. Особые сроки принятия НДС к вычету предусмотрены при экспорте сырьевых товаров, если вы применяете нулевую ставку. В этом случае «входной» НДС вы вправе принять к вычету: либо на последнее число квартала, в котором вы подтвердили право на применение нулевой ставки по операции (собрали документы в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта); либо на день отгрузки товаров, если в течение 180 дней подтверждающие документы вы не собрали. Экспортеры несырьевых товаров заявляют вычеты в общие сроки. |