1. Понятие и общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
 Скачать 2.3 Mb.
|
|
56. Налог на имущество организаций: налоговый период и ставка по данному налогу. Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379, п. 2 НК РФ), а для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, – первый, второй и третий кварталы календарного года. Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и/или имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 380, п. 2 НК РФ). Однако согласно ст. 380, п. 1.1 НК РФ в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать для города федерального значения Москвы и для иных субъектов РФ 2 %. Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении: объектов магистральных газопроводов объектов - проектов разработки месторождений полезных ископаемых НО!!!! Если такие объекты (обязательное соблюдение требований): объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года; объекты расположены в Республике Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области; объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям (НК РФ). 57. Налог на имущество организаций: порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по формуле (ст. 382 НК РФ): ставка налога налоговая база. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывается по формуле: ставка налога налоговая база – сумма авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, …… а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Налог на имущество организаций: налоговые льготы. 1. Имущество, не признаваемое объектом налогообложения налогом на имущество организаций у всех категорий налогоплательщиков: движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 г.); земельные участки и иные объекты природопользования (водныеобъекты и другие природные ресурсы); объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения; атомно-технологического обслуживания и др. 2. Нулевая ставка налога на имущество организаций Ставка налога на имущество устанавливается в размере 0 % в отношении отдельных объектов недвижимости магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия. 3. Льготы в отношении организаций, имущество которых освобождено от налогообложения в зависимости от его назначения: – общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; – организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; – религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; – организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции; – имущество, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья. 4. Льготы в отношении определенного имущества, действующие в течение ограниченного периода: – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ; – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности. С 01.01.2018 г. данная налоговая льгота применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. 5. Льготы в отношении организаций, имущество которых освобождено от обложения налогом на имущество: – специализированные протезно-ортопедические предприятия; – коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации; – организации, которым присвоен статус государственных научных центров; – организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре “Сколково”» и др. Помимо установленных ст. 381 НК РФ льгот, законами субъектов РФ при установлении налога на своей территории могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (ст. 56, п. 3 и ст. 372, п. 2 НК РФ). Налог на игорный бизнес: налогоплательщики, предметы и объекты налогообложения, налоговый период и ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты данного налога. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются: 1. Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, направленную на извлечение доходов в виде: – выигрыша; – платы за проведение азартных игр; – пари. 2. Юридические лица, занимающиеся организацией и проведением азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, Объект налогообложения: игровой стол; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты его установки Налоговая база (ст. 367 НК РФ) определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов. Налоговый период – календарный месяц. Налоговые ставки (ст. 369 НК РФ) устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в следующих пределах, установленных НК РФ. Если ставки не определены законами субъектов РФ, то налог уплачивается по минимальным ставкам. Налоговые льготы в рамках данного налога не предусмотрены Также предусмотрены случаи, когда применяется ½ ставки налога. Если в налоговом периоде после 15-го числа (включительно) установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа (включительно) выбыл старый. Особенности исчисления налога для игровых столов с двумя и более игровыми полями - если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. Порядок исчисления налога на игорный бизнес - сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком разовой суммой по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 371 НК РФ). Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 370, п. 2 НК РФ). Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. При отсутствии объекта обложения по налогу на игорный бизнес обязанность по представлению налоговой декларации не возникает Транспортный налог: налогоплательщики, предметы и объекты налогообложения. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физ. лица), на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры; автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера; снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ Не являются объектом налогообложения: автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил полученные от органов соц. защиты, промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей и др. Транспортный налог: порядок определения налоговой базы, налоговый период и система ставок. Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в кг силы; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; Иные водные и воздушные транспортные средства - Единица транспортного средства Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – I, II, III кварталы. Законодательные органы власти субъектов РФ имеют право не устанавливать отчетные периоды. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости: – от мощности двигателя (в расчете на 1 л. с. мощности двигателя транспортного средства); – от тяги реактивного двигателя (в расчете на 1 кг силы тяги); – от валовой вместимости транспортного средства (в расчете на одну регистровую тонну); – по иным водным и воздушным транспортным средствам (в расчете на одну единицу транспортного средства). Налоговые ставки, указанные в НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Законами субъектов РФ могут быть также предусмотрены дифференцированные ставки налога в зависимости от категории, срока полезного использования транспортного средства, их экологического класса. В случае, если субъект РФ не установил ставки налога, то применяются налоговые ставки, указанные в кодексе. 62.Транспортный налог: порядок исчисления, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы. Право на установление налоговых льгот по транспортному налогу и оснований для их использования налогоплательщиком предоставлено субъектам РФ. Кроме того, НК РФ прямо предусматривает другие варианты снижения платежей по транспортному налогу. Налогоплательщики-организации исчисляют транспортный налог и авансовые платежи самостоятельно и уплачивают его по местонахождению транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Срок уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется инспекциями ФНС РФ на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Согласно ст. 363, п. 1 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 63.Общая характеристика местных налогов. Местными налогами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Согласно ФЗ 131 - местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно. При установлении местных налогов представительные органы муниципальных образований наделяются правом определять: налоговые ставки; порядок и сроки уплаты местных налогов, если только эти элементы налогообложения не были установлены самим НК РФ; особенности определения налоговой базы по местным налогам; налоговые льготы, основания и порядок их применения. Особенности: средства, поступающие в соответствующий местный бюджет, подлежат расходам исключительно на нужды самого муниципального образования; налоги местного удержания собираются в местном бюджете, вышестоящие бюджеты уровня региона или федерации распределяются в определенных пропорциях между всеми тремя уровнями, в том числе и местном. решение о введении и взимании соответствующих платежей лежит сугубо на местных органах власти; контроль за использование средств местного бюджета также осуществляется на местах органами самоуправления. широкий спектр полномочий по правовому урегулированию местного налогообложения, который заключается в возможности снижать ставки по налогам, устанавливать тем или иным категориям плательщиков налога льготы и привилегии. 64.Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики, предметы, объекты налогообложения (и их налоговый учет). Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в городах федерального значения– законами субъектов Российской Федерации) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Учет осуществляет территориальный отдел Росреестра. Они сообщают в течение 10 рабочих день о регистрации права собственности налоговым органам, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 65. Налог на имущество физических лиц: налоговые базы по данному налогу. Налоговая база и налоговые ставки: Кадастровая стоимость объектов. Налоговая ставка – 0,1 %, 0,5 %, 2 %. Инвентаризационная стоимость объектов.Налоговая ставка – от 0,1 % до 2 %. Порядок определения НБ может быть установлен НПА представительных органов МО (законами городов федерального значения) после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Так же ОГВ субъекта РФ устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения своей территории порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. В соответствии с Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ с 1 января 2020 г. определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится. 66.Налог на имущество физических лиц: налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты данного налога (на примере МО «г. Екатеринбург»). Ставки для Екатеринбурга: Ставки различают по двум категориям объектов налогообложения: жилой дом, машиноместо, объект незавершенного строительства, единый недвиж комплекс. Иные здания, строения, сооружения Внутри данных категорий ставки различают в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, которая УМНОЖЕНА на коэффициент, который показывает доли налогоплательщика в праве общей собственности на данный объекты
Из таблицы сказать любой пример. Решением Екатеринбургской Думы дополнительные льготы не предусмотрены. По НК РФ такие льготы имеют отдельные категории граждан - Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, детиинвалиды; участники Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР и др. Налог на имущество исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода – календарного года. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый орган обязан направить такое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (ст. 52, п. 2, второй абзац НК РФ). В нем должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ (ст. 52, п. 3 НК РФ). Отчитываться по налогу на имущество физических лиц (предоставлять декларации) физические лица не обязаны |