Содержание 1. Предприятие (фирма) как самостоятельный хозяйствующий субъект рынка. — Общая характеристика предприятия (фирмы). Экономика фирмы. 1. Предприятие (фирма) как самостоятельный хозяйствующий субъект рынка. Общая характеристика предприятия (фирмы)
 Скачать 328.24 Kb.
|
Вопросы для самоконтроля:Что такое калькулирование?Что включает процесс калькулирования?Дайте характеристику каждого метода калькулирования.21 Себестоимость для целей налогообложенияРасходы любой организации можно разделить на две группы: — уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль; — не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, делятся на: 1. расходы, связанные с производством и реализацией и 2. внереализационные расходы Все расходы должны быть документально подтверждены. Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на: 1. материальные расходы 2. расходы на оплату труда 3. амортизационные отчисления 4. прочие расходы К расходам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относят: 1. дивиденды, выплачиваемые организацией 2. пени и штрафы за нарушение Налогового законодательства 3. вносы в уставный капитал 4. расходы на покупку амортизируемого имущества 5. налоги, предъявляемые к оплате покупателю 6. материальная помощь работникам и т.д. НК устанавливает правила оценки материальных ресурсов, которые списывают на производство: организация, списывающая материально-производственные запасы (МПЗ) в производство, может оценивать их по стоимости: — каждой единицы — первых по времени приобретения МПЗ — ФИФО — последних по времени приобретения МПЗ – ЛИФО — по средней себестоимости Способ оценки для каждого вида материальных ресурсов оговаривается в учетной политике предприятия для целей налогообложения. К расходам на оплату труда относят: • сумма, начисленная работнику + премии • стимулирующие и компенсирующие выплаты • стоимость коммунальных услуг, продуктов, жилья, которые организация предоставляет работникам бесплатно • стоимость фирменной одежды, обмундирования • расходы на оплату труда • денежные компенсации за неиспользованный отпуск и т.д. Страховые взносы относятся к прочим расходам. К прочим расходам относятся: • начисленные налоги и сборы • сумма, уплаченная за посреднические услуги • арендные платежи • расходы на подготовку и переподготовку кадров • средства, потраченные на юридические информационные услуги • командировочные, представительские и рекламные и т.д. Командировочные, представительские и рекламные расходы относятся на себестоимость продукции в определенных пределах. Представительские не должны превышать 4% от расходов на оплату труда в том же периоде. Часть рекламных расходов списывается на себестоимость без ограничений (реклама через СМИ, световая и наружная реклама, изготовление рекламных брошюр, участие в выставках и экспозициях и т.д.). Другие рекламные расходы учитываются в размере, не превышающем 1% от выручки. Командировочные расходы можно списать по фактической себестоимости, суточные – в пределах нормы, устанавливаемой РФ (суточные составляют 100 руб.). Внереализационные расходы. К ним относят все те обоснованные затраты, которые не связаны с производством и реализацией (например, проценты по заемным средствам; отрицательные курсовые и суммовые разницы; судебные издержки; затраты на ликвидацию основных средств, выводящихся из эксплуатации; затраты на аннулированные производственные заказы и т.д.). Порядок признания расходов. В НК установлены два возможных способа признания расходов организации – метод начисления и кассовый метод. Они отличаются моментом учета расходов. Порядок признания расходов кассовым методом: его могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала работы сумма выручки от реализации (без учета внерелизационных доходов) не превышала 1 млн. руб. за каждый квартал без учета НДС. Расходы признаются только после их оплаты, а доходы – в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу. Метод начисления. Расходы и доходы по методу начисления признаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты) или возникают, исходя из условий сделок. Предприятия, работающие по этому методу, должны подразделять свои расходы на прямые и косвенные. Это необходимо для того, чтобы разделить прямые расходы между себестоимостью готовой продукции, незавершенного производства, товаров отгруженных и реализованной продукции. На прямые и косвенные необходимо делить расходы, связанные с производством и реализацией. Вопросы для самоконтроля: Что включают расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль? Что включают расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль? Что относят к расходам на оплату труда? Что относят к прочим расходам? Каковы способы признания расходов? Дайте их характеристику. 22 Прибыль предприятия: характеристика, источники формирования Прибыль – конечный результат деятельности коммерческого предприятия, источник инвестиций. Источники: — производство и реализация продукции (работ, услуг); — реализация ОФ; — реализация прочих активов (ценные бумаги, материалы, сырьё); — внереализационные доходы; — внереализационные операции – дивиденды по ц/б, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы по депозитным вкладам, доходы от долевого участия другого предприятия, штрафы). Основные методы планирования прибыли являются: 1) метод прямого счёта (наиболее распространенный); 2) аналитический метод; 3) метод совмещённого расчёта. Метод прямого счёта. Прибыль распределяется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах (за вычетом НДС, акцизов) и её себестоимостью П=В×Ц-С×В=В(Ц-С), Где П-прибыль, В-выпуск продукции в натуральном выражении, С-себестоимсть, Ц-цена. Аналитический метод Используется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также в качестве дополнения к методу прямого счёта для его контроля, проверки. Позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. Прибыль рассчитывается не отдельно по каждому виду продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Порядок исчисления: 1) определение базовой рентабельности как частного от деления прибыли за отчётный период на полную себестоимость сравнимой продукции за тот же период. 2) определение объёма товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчётного периода и определение прибыли от реализации товарной продукции из базовой рентабельности. Рб=Пб/Сб, Ппп=Пб×Сб, Ппп-плановая прибыль 3) учёт влияния на плановую прибыль различных факторов (снижение/повышение себестоимости, изменение ассортимента) Прибыль по несравнимой товарной продукции рассчитывается отдельно, кроме того учитывается прибыль, которая может быть от реализации остатков готовой продукции на складах на начало и конец периода и прибыль в товарах, отгруженных на начало и конец периода. Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе валовой прибыли учитывается прибыль от реализации имущества, планируемы внереализационные доходы и расходы Метод совмещённого расчёта. Использование 1-го и 2-го методов. Валовая выручка (ВВ) представляет собой полную сумму денежных поступлений от реализации продукции (работ, услуг), материальных ценностей и доходов от внереализационных операций. Т.е., это выручка, которую предприятие получает от всех видов деятельности. Валовой доход (ВД) рассчитывается путем исключения из валовой выручки всех затрат на производство и реализацию продукции, вошедших в себестоимость, кроме затрат на оплату труда. Т.е. он равен сумме заработной платы и прибыли (чистого дохода). Валовая прибыль (ВП) представляет собой прибыль от всех видов деятельности предприятия, исчисленную до вычета налога на прибыль. Каждое предприятие заинтересовано в том, чтобы прибыль была выше. Решение об использовании прибыли к распределению, которая обычно равна чистой прибыли, фирма принимает самостоятельно. Причем она должна стремиться к ее оптимальному использованию. Основными направлениями использования прибыли фирмы являются: 1. образование финансовых резервов; 2. инвестиции в развитие бизнеса; 3. финансирование социальной сферы и дополнительного материального вознаграждения персонала фирмы; 4. выплата дивидендов акционерам и доходов учредителям (участникам). Под эффектом «производственного рычага» понимают такое явление, когда с изменением выручки от реализации происходит более существенное изменение прибыли от реализации в ту или иную сторону. Операционный рычаг: ОР = ВМ/П = П + Зпост)/П Действие операционного рычага на единицу продукции: ОР’ = (Ц – З’пер)/П’ ОР – операционный рычаг, ВМ – валовая маржа, П – прибыль, Зпост – совокупные постоянные затраты, ОР’ – операционный рычаг на единицу продукции, Ц – цена за единицу изделия, П’ – прибыль на единицу изделия, Зпер – затраты переменные на единицу продукции. Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков, т.к. валовой маржи хватает на покрытие постоянных издержек. ВМ = П + Зпост П = ВМ – Зпост П = 0; ВМ = Зпост |