1. Сущность, значение и структура финансов в современных условиях
 Скачать 122.81 Kb.
|
|
34. Правовой режим финансов предприятий. Финансы предприятий являются самостоятельным звеном финансовой системы. Это основа финансовой системы, т.к. в этом звене формируется национальный доход, который, распределяясь и перераспределяясь, поступает в централизованные денежные фонды государства и муниципальных образований. Финансы предприятий – это общественные отношения, которые возникают в процессе осуществления финансовой деятельности предприятия. Финансовая деятельность предприятия – это деятельность по созданию, распределению и исполнению денежных средств предприятия, которые поступают в целевые фонды предприятия. В материальном выражении финансы предприятия представлены денежными фондами предприятия, которые можно разделить на следующие группы: -Фонды собственных средств: уставной фонд, резервный фонд, добавочный капитал, инвестиционный фонд, валютный фонд и др. -Фонды привлеченных средств: фонд потребления, расчеты по дивидендам и др. -Фонды заемных средств: банковский кредит, бюджетный кредит, коммерческий кредит, товарный кредит, факторинг, лизинг и др. -Фонды оперативных средств: фонд заработной платы, фонд отчислений в бюджет, фонд уплаты налогов, сборов и др. Источниками формирования фондов предприятия являются: -прибыль предприятия; -бюджетные ассигнования выделяются для государственных, муниципальных предприятий. -кредит: банковский кредит, бюджетный кредит, коммерческий кредит образуется в результате предоставления отсрочки или рассрочки платежа одним предприятием другому; -финансовая помощь, оказываемая в форме предоставления субсидий предприятию. -амортизационные отчисления – это денежные средства, накапливаемые на предприятии в результате переноса части стоимости основных фондов предприятия на текущие издержки производства; -внереализационные доходы. Функции финансов предприятий: -Обеспечительная функция предполагает, что предприятие должно быть обеспечено денежными средствами для реализации принципа самофинансирования, т.е. все расходы предприятия покрываются за счет собственных доходов. При необходимости привлекаются кредитные ресурсы, и оказывается финансовая помощь. -Распределительная функция заключается в том, что полученная выручка от реализации продукции в первую очередь направляется на возмещение расходов предприятия по производству этой продукции, а оставшаяся часть (т.е. прибыль) направляется на формирование фондов предприятия. -Контрольная функция заключается в том, что финансы выступают средством обеспечения эффективной финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 35. Правовое регулирование себестоимости продукции (работ, услуг) предприятий, организаций. Себестоимость продукции (работ, услуг) – это затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В себестоимость продукции включаются следующие затраты: -Материальные затраты включают стоимость: а) сырья и материалов; б) покупных полуфабрикатов и деталей; в) стоимость природного сырья (плата за воду, за древесину); г) стоимость топлива и энергии. Из материальных затрат вычитается стоимость возвратных отходов – это остатки сырья, которые в процессе производства утратили свои первоначальные качества. -Затраты на оплату труда включают: а) расходы на оплату зарплаты; б) оплату надбавок и добавок к зарплате; в) оплату очередных, дополнительных и учебных отпусков; г) выплат работникам в связи с сокращением штатов и др. -Отчисления на социальные нужды включают отчисления в социальные внебюджетные фонды. -Амортизация основных фондов – эти средства направляются на восстановление основных фондов предприятия. -Прочие расходы включают расходы на уплату налогов и сборов, неналоговых платежей; уплату штрафов, пеней за правонарушения, совершенные предприятием; оплату командировочных; расходов на рекламу; уплату платежей за загрязнение окружающей среды и т.д. В себестоимость услуг страховых организаций включаются: - расходы на финансирование мероприятий по предупреждению страховых случаев, - на оплату вознаграждений страховым агентам и брокерам, - расходы на изготовление страховых свидетельств, квитанций, бланков отчетности и другой документации, - расходы на ежегодное опубликование отчета страховой организации в СМИ, - расходы на рекламу и др. В себестоимость услуг кредитных организаций включаются: - начисленные и уплаченные проценты по вкладам физических лиц, депозитам юридических лиц, - начисленные и уплаченные проценты по своим долговым обязательствам (по ценным бумагам), - начисленные и уплаченные проценты по межбанковским кредитам, - проценты по продаже и покупке валюты, - расходы на рекламу и т.д. 36. Правовой режим определения выручки и прибыли от реализации продукции (работ, услуг) предприятий, организаций. Под выручкой понимается стоимость реализованной продукции (работ, услуг), части которой приобретают форму денежных средств. Прибыль предприятия – это основной показатель финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Различают валовую и чистую прибыль. Валовой прибылью называется прибыль, полученная и оставшаяся после вычитания из выручки затрат на производство и реализацию продукции. Прибыль, оставшаяся у предприятия после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей и отчислений называется чистой прибылью. Она направляется на формирование фондов предприятия. Валовая прибыль предприятия состоит из: -Прибыли от реализации продукции (работ, услуг) – это разница между выручкой о реализации продукции без НДС и акцизов и затратами предприятия на производство и реализацию продукции, включаемые в себестоимость. -Прибыли от реализации основных фондов – это разница между первоначальной и продажной стоимостью основных фондов предприятия. -Доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Это – доходы, получаемые предприятием от дополнительной деятельности помимо основной, т.е. доходы от использования имущества, сдачи его в аренду, долевого участия в уставном капитале других предприятий, дивиденды по ценным бумагам, % по депозитам и др. 37. Общие вопросы правового регулирования государственных доходов. Согласно ст. 41 БК РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. К неналоговым доходам относятся доходы: -от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; -от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; -от платных услуг, оказываемых соответствующими органами полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; -в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; -иные неналоговые доходы. Согласно ст. 49 БК РФ в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации. Согласно ст. 55 БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. Согласно ст. 60 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов, сборов. Государственные доходы, поступающие в распоряжение (собственность) государства, очень разнообразны. Для их классификации используют различные критерии: -По территориальному признаку государственные централизованные доходы подразделяются на федеральные и доходы субъектов Федерации. -По методу мобилизации государственных доходов они могут быть обязательные и добровольные. В свою очередь, государственные доходы, поступающие на обязательной основе, делятся на налоги и неналоговые платежи. 38. Государственные налоги, их значение и задачи. Преобладающая часть налоговых изъятий не возвращается плательщику как члену общества, а тратится политической властью на управление, военные цели и другие мероприятия. Лишь относительно небольшая часть поступлений налогов через систему расходов может способствовать росту доходов определенных групп населения (пенсии, стипендии) общества, причем необязательно тех, кто платит налоги. После получения выручки наступает её распределение, следовательно, расширенное производство создает материальную базу для распределения стоимости в начале первичного ВВП и НД, а затем вторичного. Изменения проходящие в производстве ( их рост, сокращение) влияют на налоги. 39. Современная система налогов и сборов РФ. В РФ продолжает осуществляться налоговая реформа, которая внесла кардинальные изменения в систему налогов и сборов РФ: -налоговый метод стал одним из основных методов пополнения государственного бюджета; -проведена унификация по отношению к организациям, т.е. все организации независимо от формы собственности обязаны платить одни и те же налоги и сборы; -проведена унификация и по отношению к физическим лицам; -налоги вносятся как в бюджет, так и внебюджетные фонды; -появились налоги общие для организаций и физических лиц; -количество налогов значительно увеличилось; -в настоящее время система налогов и сборов отражает федеративное устройство государства, т.е. налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги вводятся в соответствии с Налоговым кодексом РФ и подлежат уплате на всей территории РФ. Региональные налоги также вводятся в соответствии с Налоговым кодексом РФ и подлежат взысканию на территории соответствующих субъектов РФ, если представительный орган субъекта принял законодательный акт о введении этого налога на своей территории. При этом представительные органы наделены правом устанавливать ставки в пределах установленных НК РФ или иными актами, а также льготы и порядок их предоставления. Аналогичными правами наделяются органы местного самоуправления при введении местных налогов и сборов. Виды налогов и сборов. -По субъектному составу: а) налоги с физических лиц; б) налоги с организаций; в) общие налоги. -По целевому назначению: а) налоги общего характера; б) целевые налоги. -В зависимости от возложения налогового бремени: а) прямые; б) косвенные налоги. -В зависимости от территориального устройства: а) федеральные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина и т.д.) б) региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес) в) местные ( налог на имущество физических лиц, земельный налог, торговый сбор.) 40. Налоговое право и основные источники его формирования. Налоговое право – это подотрасль финансового права. Налоговое право – это совокупность налогово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налоговой деятельности государства и муниципальных образований. Предметом налогового права являются налоговые правоотношения, которые можно разделить на следующие группы: - отношения, связанные с установлением налогов и сборов; - отношения, связанные с введением налогов и сборов; - отношения, связанные с взиманием налогов и сборов; - отношения, связанные с осуществлением налогового контроля; - отношения, связанные с привлечением к ответственности за нарушение налогового законодательства; - отношения, связанные с обжалованием незаконных действий должностных лиц налоговых органов. Источниками налогового права являются. -Конституция РФ. -Налоговый кодекс -Федеральные законы, например, «О таможенном тарифе» и др.; -Указы Президента РФ. -Постановления Правительства РФ. -Акты налоговых, финансовых, таможенных органов. -Решения органов местного самоуправления. -Международные договоры, например, договоры об избежании двойного налогообложения. -Акты Конституционного суда РФ и др. 41. Понятие и виды налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением. Налоговые правоотношения, можно разделить на следующие группы: - отношения, связанные с установлением налогов и сборов; - отношения, связанные с введением налогов и сборов; - отношения, связанные с взиманием налогов и сборов; - отношения, связанные с осуществлением налогового контроля; - отношения, связанные с привлечением к ответственности за нарушение налогового законодательства; - отношения, связанные с обжалованием незаконных действий должностных лиц налоговых органов. 42. Субъекты налоговых правоотношений и защита их прав. К субъектам налоговых правоотношений относятся: - налогоплательщики (организации и физические лица); - государственные органы (налоговые, финансовые, таможенные), органы местного самоуправления; - налоговые агенты – это субъекты, осуществляющие удержание и перечисление налогов со своих работников в бюджет; - кредитные организации, банки осуществляют исполнение платежных поручений своих клиентов и налоговых органов о взыскании и перечислении налогов и сборов в бюджет; - лица, представляющие информацию в налоговые органы в целях налогового учета; - участники процесса по делу о налоговых правонарушениях (эксперты, специалисты, переводчики и т.д.). Содержание налоговых правоотношений составляют права и обязанности субъектов налоговых правоотношений. Так, налогоплательщики обязаны: -своевременно и в полном размере платить налоги; -вести бухгалтерский учет и отчетность своей финансово-хозяйственной деятельности и хранить налоговые документы в течение 4 лет; -вносить исправления в отчетность по итогам налоговых проверок; -обеспечить свободный доступ сотрудников налоговых органов к документации или на территорию объекта; -своевременно представлять документы, декларации в налоговые органы; -своевременно сообщать о ликвидации, реорганизации юридического лица и др. Налогоплательщики вправе: -представлять документы на пользование льготами; -пользоваться льготами; -знакомиться с актами проверок налоговых органов; -обжаловать незаконные действия должностных лиц налоговых органов, как в административном, так и в судебном порядке и др. Налоговые органы обязаны: -обеспечить своевременную уплату налогов и сборов; -вести учет налогоплательщиков; -обеспечить неразглашение коммерческой тайны, тайны о вкладах физических лиц; -возместить причиненный ущерб в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения должностных обязанностей сотрудниками налоговых органов и др. Налоговые органы вправе: -проводить проверки; -беспрепятственно посещать объекты контроля, -обследовать производственные, торговые, складские помещения налогоплательщиков; -налагать налоговые санкции; -обращаться с исками в судебные органы: о взыскании налоговых санкций, недоимок по налогам, о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью, о ликвидации организаций и т.д. |