1. Сущность, значение и структура финансов в современных условиях
 Скачать 122.81 Kb.
|
|
60. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. На эту систему переходят добровольно. Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты - налога на прибыль (налога на доходы физических лиц); - налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц); - страховых взносов во внебюджетные фонды уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащий уплате в связи с ввозом товаров в РФ. Плательщики: - организации; - индивидуальные предприятия. Не вправе применять упрощенную систему: - организации, имеющие филиалы и представительства; - банки; - страховщики; - негосударственные пенсионные фонды; - инвестиционные фонды; - профессиональны участники рынка ценных бумаг; - ломбарды; - организации и индивидуальные предприятия, занимающиеся реализацией подакцизных товаров и добычей и реализацией полезных ископаемых; - организации и индивидуальные предприятия, занимающиеся игорным бизнесом; - нотариусы, занимающие частной практикой; - организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в виде единого сельскохозяйственного налога и т.д. Объект: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком. Налоговая база – денежное выражение доходов. Налоговый период – 1 год. Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговая ставка - по доходам – 6%; - по доходам, уменьшенным на сумму расходов – 15 %. Сроки: по итогам налогового периода представляются налоговые декларации организациями не позднее 31 марта; индивидуальными предприятиями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности – это региональный налог. Является обязательным, если введен законом субъекта РФ. При введении этого налога плательщики освобождаются от: - налога на прибыль (налога на доходы физических лиц); - налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц); - страховых взносов во внебюджетные фонды уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащий уплате в связи с ввозом товаров в РФ. Плательщики – организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах: - оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; - оказание бытовых услуг; - оказание ветеринарных услуг; - оказание услуг общественного питания, осуществляемого при использовании зала площадью не более 150 кв. м; - розничной торговли через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м; - распространение и размещение наружной рекламы; - услуги по хранению транспортных средств на платных стоянках; - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств и др. Объект – вмененный доход. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности фактов (типа населенного пункта, сезонности, места и т.д.). Налоговая база – величина вмененного дохода. Налоговый период – 1 квартал. Ставка – 15 %. Сроки – по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации подаются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Льготы устанавливаются субъектами Федерации. Единый сельскохозяйственный налог – это федеральный налог. При введении этого налога плательщики освобождаются от: - налога на прибыль (налога на доходы физических лиц); - налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц); - страховых взносов во внебюджетные фонды уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату этого налога, уплачивают страховые взносы на пенсионное обеспечение. Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащий уплате в связи с ввозом товаров в РФ. Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели, т.е. сельскохозяйственные товаропроизводители. Налог распространяется на крестьянские фермерские хозяйства. Не вправе переходить на уплату этого налога: - организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход; - организации, имеющие филиалы и представительства. Объект – доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база – денежное выражение доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговый период – 1 год, отчетный период - полугодие. Ставка – 6 %. Сроки – по итогам налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (не позднее 31 марта – для организаций, не позднее 30 апреля – для индивидуальных предпринимателей). 61. Упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения. На эту систему переходят добровольно. Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты - налога на прибыль (налога на доходы физических лиц); - налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц); - страховых взносов во внебюджетные фонды уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащий уплате в связи с ввозом товаров в РФ. Плательщики: - организации; - индивидуальные предприятия. Не вправе применять упрощенную систему: - организации, имеющие филиалы и представительства; - банки; - страховщики; - негосударственные пенсионные фонды; - инвестиционные фонды; - профессиональны участники рынка ценных бумаг; - ломбарды; - организации и индивидуальные предприятия, занимающиеся реализацией подакцизных товаров и добычей и реализацией полезных ископаемых; - организации и индивидуальные предприятия, занимающиеся игорным бизнесом; - нотариусы, занимающие частной практикой; - организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в виде единого сельскохозяйственного налога и т.д. Объект: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком. Налоговая база – денежное выражение доходов. Налоговый период – 1 год. Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговая ставка - по доходам – 6%; - по доходам, уменьшенным на сумму расходов – 15 %. Сроки: по итогам налогового периода представляются налоговые декларации организациями не позднее 31 марта; индивидуальными предприятиями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 62. Единый налог на вмененный доход. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: -оказания бытовых услуг. -оказания ветеринарных услуг; -оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; -оказания услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках -оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов -розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров -оказания услуг общественного питания -распространения наружной рекламы -оказания услуг по временному размещению и проживанию -оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. 63. Единый сельскохозяйственный налог. Единый сельскохозяйственный налог – это федеральный налог. При введении этого налога плательщики освобождаются от: - налога на прибыль (налога на доходы физических лиц); - налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц); - страховых взносов во внебюджетные фонды уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату этого налога, уплачивают страховые взносы на пенсионное обеспечение. Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащий уплате в связи с ввозом товаров в РФ. Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели, т.е. сельскохозяйственные товаропроизводители. Налог распространяется на крестьянские фермерские хозяйства. Не вправе переходить на уплату этого налога: - организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход; - организации, имеющие филиалы и представительства. Объект – доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база – денежное выражение доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговый период – 1 год, отчетный период - полугодие. Ставка – 6 %. Сроки – по итогам налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (не позднее 31 марта – для организаций, не позднее 30 апреля – для индивидуальных предпринимателей). 64. Правовой режим страховых взносов, зачисляемых во внебюджетные фонды. Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию: - в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; - по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; - по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков: - государственные пособия - все виды компенсационных выплат - суммы единовременной материальной помощи - доходы, получаемые членами зарегистрированных семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; - суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников - суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 65. Государственный кредит и государственный внутренний долг. Для привлечения денежных средств в распоряжение государства, помимо других способов, применяется государственный кредит. Кредит – это предоставление денег или товаров в долг на определенный срок на условиях возмездности и возвратности. Вознаграждение за пользование кредитом устанавливается, как правило, в форме процента. Кредит имеет несколько видов. Одним из основных видов кредита, изучаемых финансовым правом, является государственный кредит. Государственный кредит – это отношения по аккумуляции государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения. Роль государственного кредита не только в том, что он используется как дополнительный источник пополнения доходов государственного бюджета, но может служить одним из факторов улучшения денежного обращения, развития безналичных форм расчетов, укреплению внутренней валюты. В результате реализации финансово-правовых отношений по госкредиту формируется государственный долг, т.е. общая сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним %. В юридическом смысле государственный долг РФ представляют собой долговые обязательства Правительства РФ, выраженные в валюте РФ перед юридическими и физическими лицами. В росте долговых обязательств государства есть как положительные, так и негативные стороны. Положительная роль государственного кредита заключается в безэмиссионном пополнении доходов государственного бюджета. Негативная роль состоит в том, что использование госкредита ведет к росту непроизводительных расходов государства, так как денежные средства, используемые в качестве кредита, подлежат возврату юридическим и физическим лицам, причем с уплатой процентов. Уплата процентов может привести к росту налогов. Рост государственного долга, как правило, влечет повышение ставок действующих налогов или даже введение новых налоговых платежей. 66. Формы государственного внутреннего долга. В соответствии со ст. 98 БК РФ долговые обязательства Российской Федерации могут существовать в виде обязательств по: -кредитам, заключенным от имени Российской Федерации как заемщика, от кредитных организаций, иностранных государств и международных финансовых организаций, иностранных юридических лиц; -государственнымзаймам, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; -бюджетным кредитам, привлеченным в федеральный бюджет из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; -государственным гарантиям РФ; -иным долговым обязательствам, ранее отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации, на государственный долг РФ. Охарактеризуем более подробно каждую из вышеуказанных форм долговых обязательств: -В настоящее время Банк России не вправе предоставлять кредиты на финансирование дефицитов бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов. -Государственные займы – представляют собой кредитные отношения между и юридическими и физическими лицами, которые оформляются путем выпуска и размещения среди последних государственных ценных бумаг. В целях оформления государственных внутренних займов выпускаются ценные бумаги различных видов: облигации, казначейские обязательства, бескупонные облигации и др. -Бюджетный кредит – это денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, юридическому лицу, иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах. -Государственные гарантии. Гарант дает письменное обязательство отвечать полностью или частично за исполнение лицом, которому дается гарантия, обязательства перед 3 лицами. Гарантии предоставляются на конкурсной основе. Классификация по времени обращения. По времени обращения долговые обязательства РоссийскойФедерации могут быть: - краткосрочными (до одного года), - среднесрочными (свыше одного года и до пяти лет), - долгосрочными (свыше пяти лет и до 30 лет). Классификация по уровню управления. Государственный долг по уровню управления подразделяетсяна: - государственный долг Российской Федерации, - государственный долг субъекта Российской Федерации. Классификация по объему. Государственный долг субъектов Российской Федерации по объему подразделяется на: - основную номинальную сумму долга по государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации; - объем основного долга по кредитам, полученный субъектом Российской Федерации; - объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученный субъектом Российской Федерации от бюджетов других уровней; - объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом Российской Федерации |