1. Сущность, значение и структура финансов в современных условиях
 Скачать 122.81 Kb.
|
|
52. Водный налог. Водный налог – федеральный налог. Плательщики – организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование. Объектом являются следующие виды водопользования: - забор воды из водных объектов; - использование акватории водных объектов (исключение – лесосплав в плотах); - использование водных объектов для целей гидроэнергетики; - использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта, вида водопользования. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта. При использовании акватории налоговая база определяется как площадь водного пространства. Для целей гидроэнергетики налоговая база рассчитывается как количество произведенной электроэнергии. Для целей лесосплава налоговая база определяется как произведение объема древесины, выраженного в тыс. м3 и расстоянии сплава, выраженного в км, деленного на 100. Налоговый период – 1 квартал. Ставка зависит от вида водопользования. За использование сверх установленных лимитов ставки устанавливаются в пятикратном размере. Сроки. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Льготы: - забор воды в лечебных целях; - для обеспечения пожарной безопасности; - для санитарных, экологических и судоходных целей; - забор воды для рыболовства; - забор морскими судами, судами внутреннего плавания воды для обеспечения работы технологического оборудования; - использование акватории для плавания на судах, для проведения мониторинга водных объектов, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и т.д. 53. Местные налоги и сборы РФ. В соответствии со ст.15 НК РФ К местным налогам и сборам относятся: -земельный налог; -налог на имущество физических лиц; -торговый сбор. Земельный налог – это местный налог. Плательщиками являются физические лица и организации, обладающие земельными участками праве собственности, постоянного пользования и праве пожизненного наследуемого владения. Арендаторы не платят земельный налог, т.к. с них взимается арендная плата. Объект – земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований. Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка. Налоговый период – 1 год. Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев. Организации самостоятельно рассчитывают налог, а для физических лиц расчет осуществляется налоговыми органами, которые присылают им уведомление об уплате земельного налога. Ставка -0,3 % по землям сельскохозяйственного назначения и используемым для сельскохозяйственного производства; по землям, отведенным под жилой фонд; по землям, занятых для жилищного строительства или предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства; -1,5 % - по прочим землям. Сроки уплаты уславливаются субъектом РФ и муниципальными образованиями. Льготы предоставляются: - В форме освобождения отдельных категорий плательщиков (религиозных организаций; организаций инвалидов; физических лиц, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока; организаций и учреждений уголовно – исправительной системы Министерства юстиции и др.); - В форме освобождения от налогообложения некоторых категорий земель, например, занятых заповедниками, национальными парками; - В форме уменьшения налоговой базы для отдельных категорий плательщиков, например, Героям СССР, РФ, Кавалерам орденов Славы, инвалидам детства, ветеранам и инвалидам ВОВ и т.д. Налог на имущество физических лиц - это местный налог. Плательщиками являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объекты налогообложения: - жилой дом; - жилое помещение (квартира, комната); - гараж, машино-место; - единый недвижимый комплекс; - объект незавершенного строительства; - иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговая база - кадастровая стоимость имущества Налоговый период - календарный год. Налоговые ставки. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах от 0,1 % до 2 % в зависимости от объекта налогообложения. Налоговые льготы предоставляются Героям СССР и РФ, кавалерам орденов Славы трех степеней; инвалидам I и II групп; инвалидам с детства; участникам гражданской войны и ВОВ, других боевых операций по защите СССР; военнослужащим; членам семей военнослужащих, потерявших кормильца; пенсионерам, гражданам, уволенным с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родителям и супругам военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей и т.д. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: - квартира или комната; - жилой дом; - помещение или сооружение; - хозяйственное строение или сооружение; - гараж или машино-место. Порядок исчисления суммы налога. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях. Порядок и сроки уплаты налога Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Торговый сбор устанавливается в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Устанавливая сбор, представительные органы муниципальных образований определяют ставку сбора в пределах, установленных НК РФ, а также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения. Плательщики сбора. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования. От уплаты сбора освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Налоговый период - квартал. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Сроки уплаты. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. 54. Правовое регулирование земельного налога. Земельный налог – это местный налог. Плательщиками являются физические лица и организации, обладающие земельными участками праве собственности, постоянного пользования и праве пожизненного наследуемого владения. Арендаторы не платят земельный налог, т.к. с них взимается арендная плата. Объект – земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований. Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка. Налоговый период – 1 год. Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев. Организации самостоятельно рассчитывают налог, а для физических лиц расчет осуществляется налоговыми органами, которые присылают им уведомление об уплате земельного налога. Ставка: -0,3 % по землям сельскохозяйственного назначения и используемым для сельскохозяйственного производства; по землям, отведенным под жилой фонд; по землям, занятых для жилищного строительства или предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства; -1,5 % - по прочим землям. Сроки уплаты уславливаются субъектом РФ и муниципальными образованиями. Льготы предоставляются: - В форме освобождения отдельных категорий плательщиков (религиозных организаций; организаций инвалидов; физических лиц, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока; организаций и учреждений уголовно – исправительной системы Министерства юстиции и др.); - В форме освобождения от налогообложения некоторых категорий земель, например, занятых заповедниками, национальными парками; - В форме уменьшения налоговой базы для отдельных категорий плательщиков, например, Героям СССР, РФ, Кавалерам орденов Славы, инвалидам детства, ветеранам и инвалидам ВОВ и т.д. 55. Транспортный налог. Транспортный налог – это региональный налог. Плательщиками являются организации и физические лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, а кто управляет транспортным средством по доверенности – лицо, указанное в доверенности. Объект – транспортные средства, в том числе водные и воздушные. Не включаются в объект: -промысловые речные, морские суда; -морские, речные, воздушные суда, находящиеся в собственности на правах хозяйственного ведения или оперативного управления и для которых основным видом деятельности является осуществление пассажирских и грузовых перевозок; -транспортные средства, специально оборудованные для инвалидов; -воздушные средства санитарной авиации и медицинской службы; -транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная или приравненная к ней служба; -весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; тракторы, комбайнеры, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах; -транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона специальным документом. Налоговая база определяется по каждому виду транспортных средств в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости и с учетом других параметров. Налоговый период - 1 год. Ставка зависит от мощности двигателя или вместимости транспортного средства. Сроки устанавливаются самим субъектом РФ, уплата осуществляется по налоговым уведомлениям, получаемых с налоговых органов. 56. Торговый сбор. Торговый сбор устанавливается в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Устанавливая сбор, представительные органы муниципальных образований определяют ставку сбора в пределах, установленных НК РФ, а также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения. Плательщики сбора. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования. От уплаты сбора освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Налоговый период - квартал. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Сроки уплаты. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. 57. Сбор за право пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Это федеральный платеж. Плательщики – организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию на пользование объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов. Объект: -Объекты животного мира -Объекты водных биологических ресурсов. -Ставки зависят от вида объектов, т.е. НК РФ содержит шкалу ставок. -Сроки уплаты. Сбор уплачивается при получении лицензии. 58. Система неналоговых доходов и необходимость их правового регулирования. Согласно БК РФ к неналоговым доходам бюджета относятся: -доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности -доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности -доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями; -средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям; -средства самообложения граждан; -безвозмездные (безвозвратные) перечисления; -иные неналоговые доходы. Можно выделить неналоговые платежи, обладающие сходными с налоговыми платежами признаками. Например, таможенные пошлины квалифицируются законодателем в качестве неналоговых доходов бюджета, имеют следующие общие с косвенными налогами признаки: - их уплата производится плательщиком непосредственно на границе; -объектом обложения является таможенная стоимость; -контроль за платежами возложен на таможенные органы и их уплата является одним из необходимых условий принятия таможенными органами решения о выпуске товаров для свободного обращения при их ввозе и соответственно вывозе с территории государства Существуют неналоговые платежи, которые по своей природе обладают признаками налогов и сборов, закрепленных в рамках НК РФ например: -таможенные сборы, - платежи за пользование водными объектами, -платежи за предоставление информации, сведений, документов органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налоговыми органами, -совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель -др. 59. Государственная и таможенная пошлина. Государственная пошлина – платеж федерального значения. Государственная пошлина – плата за совершение уполномоченными органами различных действий в пользу юридических и физических лиц и выдачу им документов, имеющих правовое значение. Плательщики – юридические и физические лица, в интересах которых совершаются различные действия уполномоченных органов. Объект различные действия: - подача в суды исковых заявлений; - государственная регистрация актов гражданского состояния; - выдача документов судами, учреждениями, органами; - совершение нотариальных действий и т.д. Взимание государственной пошлины производят те органы, которые совершают эти действия: суды, арбитражные суды, нотариальные конторы, органы ЗАГСа и др. Ставка может выражаться в процентах (к сумме иска) или в твердой денежной сумме. Уплата государственной пошлины производится в наличной или в безналичной форме. Льготы. В судах от уплаты освобождаются истцы – по искам, связанных с трудовой деятельностью, по искам о взыскании алиментов, о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением и др.; В других органах льготы предоставляются ветеранам Великой Отечественной войны, Героям СССР, РФ, Кавалерам орденов Славы, инвалидам 1 и 2 группы и др. Таможенная пошлина – это платеж федерального значения. Взимание таможенной пошлины осуществляется в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе». Плательщики – лица, перевозящие товары через таможенную границу РФ (декларанты). Объектами являются таможенная стоимость товаров, транспортные средства или количественные показатели перемещаемых товаров. Ставки: - адвалорное (начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров); - специфические (начисляемые в размере за единицу облагаемого товара, например, 1 кг); - комбинированные (сочетающие оба вида таможенного обложения). Конкретные размеры ставок таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, определяется Правительством РФ. Таможенный тариф – это свод ставок таможенных пошлин, применяемых в отношении ввозимых и вывозимых товаров с территории РФ. Закон определил порядок установления ставок таможенных пошлин и их виды. Сроки и порядок уплаты: Уплата пошлины производится непосредственно таможенному органу до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. Таможенная пошлина зачисляется в федеральный бюджет. Законодательство предусматривает формы обеспечения уплаты таможенных платежей: - залог товаров; - гарантия 3 лиц; - гарантия банка или кредитного учреждения, получившего лицензию Банка России на проведение лицензии в иностранной валюте; - внесение причитающихся сумм на депозит. Таможенная пошлина уплачивается в валюте РФ, в иностранной валюте (исключение, когда таможенная пошлина уплачивается только в иностранной валюте). Льготы заключаются в освобождении от уплаты пошлины, снижении ставок и др. В частности, освобождаются от таможенной пошлины: - товары, подлежащие обращению в собственность государства; - товары, ввозимые на территорию РФ и вывозимые с территории РФ в качестве гуманитарной помощи; - товары, перемещаемые физическими лицами и не предназначенные для производственной или коммерческой деятельности и т.д. |