Лабораторный практикум 2017. 1. Учёт основных средств и вложений во внеоборотные активы Выписка из учётной политики ооо Востокмашприбор
 Скачать 0.71 Mb.
|
|
Выписка из учётной политики ООО «Востокмашприбор» на 2017 год 1. В бухгалтерском учёте затраты на производство подразделяются на прямые и косвенные. Учёт прямых затрат по основному производству ведётся на следующих счетах: - 20/1 – «Затраты на производство изделия П – 44»; - 20/2 – «Затраты на производство изделия Т – 55». Учёт прямых затрат по вспомогательному производству (производство тепловой энергии) ведётся на счёте 23 «Вспомогательное производство». 2. Косвенные затраты, связанные с обслуживанием производства, отражаются на следующих счетах: - 25/1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1»; - 25/2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2»; По окончании месяца данные расходы списываются в дебет счетов 20 и 23 пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. 3. Себестоимость услуг вспомогательного производства по окончанию месяца подлежит списанию в дебет различных счетов пропорционально фактическому потреблению услуг соответствующими подразделениями организации. 4. Расходы, связанные с управлением организацией, учитываются на счёте 26 «Общехозяйственные расходы» и по окончании месяца списываются на себестоимость проданной продукции в качестве условно-постоянных расходов. Распределение общехозяйственных расходов между видами проданной продукции производится пропорционально выручке от продаж без учёта НДС. 5. В налоговом учёте расходы на производство и реализацию продукции также подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы подлежат ежемесячному распределению между остатками незавершенного производства и изготовленной в текущем месяце продукцией. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчётного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтёны. Сумма косвенных расходов, осуществлённых в отчётном (налоговом) периоде, в полном объёме относится к расходам текущего отчётного (налогового) периода. 6. В целях налогового учёта к прямым расходам относятся затраты, учтённые в бухгалтерском учёте на счетах 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы». К косвенным расходам относятся затраты, на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу». 7. Незавершённое производство отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости. Распределение расходов в бухгалтерском и налоговом учёте между остатком незавершённого производства и изготовленной в течение месяца продукцией осуществляется на основании инвентаризации остатков незавершённого производства и плановой калькуляции себестоимости продукции. 8. Учёт готовой продукции осуществляется на счёте 43 «Готовая продукция» в оценке по фактической производственной (сокращенной) себестоимости. 9. В управленческом учёте организации затраты на производство продукции подразделяются на переменные и постоянные. Калькуляция себестоимости продукции и оценка незавершённого производства осуществляется по переменным затратам. Исходные данные Плановая калькуляция себестоимости изделий ООО «Востокмашприбор» на 2017 год
Планируемая величина косвенных расходов в процентах рассчитывается следующим образом: - возвратные отходы определяются по отношению к учётной стоимости материалов; - отчисления на социальные нужды и общепроизводственные расходы определяются по отношению к заработной плате. Выписка из карточек учёта производства за ноябрь остатков незавершённого производства на 01 декабря 2017 года
Расхождения по сумме незавершённого производства на начало месяца между данными бухгалтерского и налогового учёта отсутствуют. Задание 1. На основании исходных данных открыть учётные регистры по учёту затрат на производство. 2. Составить ведомость распределения расхода материалов за декабрь месяц по цехам, счетам, изделиям, статьям, учётным группам материалов на основании данных о расходе материалов. 3. На основании ведомости распределения расхода материалов произвести запись в учётные регистры. 4. Отразить в учёте сданные на склад возвратные отходы на сумму 260 рублей. Распределить эту сумму между изделиями пропорционально учётной стоимости израсходованных материалов учётной группы 10/1 «Сырьё и основные материалы», от которых эти отходы получены и отразить в учётных регистрах. 5. Составить ведомость распределения начисленной заработной платы за декабрь. Суммы премии, районного коэффициента, дальневосточной надбавки основных производственных рабочих распределить пропорционально сдельной зарплате за изготовление изделий. 6. На основании составленной ведомости распределения заработной платы произвести запись в учётные регистры. 7. Записать в регистры по учёту затрат на производство суммы отчислений на социальные нужды. 8. Отразить в учётных регистрах данные о начисленной амортизации основных средств за декабрь месяц. 9. Составить листки-расшифровки по дебету счетов 23, 25/1, 25/2, 26, 44 на основании документов к журналу-ордеру № 6/1, 6/2 и 7, подсчитать в них итоги, произвести сверки и перенести итоги из листков-расшифровок в регистры по учёту затрат на производство. 10. Подсчитать итоги по счёту 25 в ведомости № 12 по цеху № 2 и списать их. Определить общую сумму затрат по вспомогательному производству. Составить разработочную таблицу «Распределение услуг вспомогательных производств», если расход тепловой энергии в Гкалл согласно показаниям счетчиков, составил: 1) в цех № 1 – 2 400 Гкалл; 2) заводоуправление – 500 Гкалл; 3) склад – 600 Гкалл; ИТОГО: 3 500 Гкалл. 11. Подсчитать итоги по дебету счёта 25/1 в ведомости № 12 цеха № 1, составить расчёт распределения общепроизводственных расходов пропорционально заработной плате производственных рабочих между изделиями П-44, Т-55 и окончательным браком. Отразить распределение в учётных регистрах. 12. Составить сводную калькуляцию себестоимости окончательного брака. Определить потери от брака и списать их на себестоимость изделий соответствующего вида. Данные актов об окончательном браке за декабрь
13. На основании сводной калькуляции себестоимости брака произвести запись в регистры по учёту затрат на производство и счету 73/2, суммы к удержанию с виновников брака. 14. Подсчитать итоги в ведомости № 12 цеха № 1 по Дебету счетов 20 и 28. 15. Подсчитать итоги в ведомости по счёту № 26. Произвести распределение и списание общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции. 16. Рассчитать в карточках учёта производства фактическую себестоимость незавершённого производства, если прямые затраты в незавершённом производстве на конец месяца составили:
17. Рассчитать в карточках учёта производства фактическую себестоимость выпущенных из производства в декабре изделий. 18. Составить ведомость выпуска готовой продукции на основании итоговых данных за декабрь о выпуске продукции и произвести записи на счетах бухгалтерского учёта. Данные о выпуске готовой продукции за декабрь месяц
19. Распределить затраты на производство продукции на переменные и постоянные. Составить калькуляцию себестоимости продукции и незавершённого производства по переменным затратам. 13. Учёт готовой продукции и её продажи Выписка из учётной политики ООО «Востокмашприбор» на 2017 год 1. Учёт готовой продукции осуществляется на счёте 43 «Готовая продукция» в оценке по фактической производственной (сокращённой) себестоимости. 2. При отпуске готовой продукции и в бухгалтерском и налоговом учёте применяется оценка по средней себестоимости (простая средняя оценка). 3. Расходы, связанные с продажей продукции, учитываются на счёте 44 «Расходы на продажу» и по окончании месяца списываются на себестоимость проданной продукции. 4. Признание выручки от продажи в бухгалтерском учёте и доходов от реализации в налоговом учёте отражается методом начислений. Исходные данные Остаток готовой продукции на складе на 01 декабря 2017 года
Данные о поступлении готовой продукции на склад за декабрь 2017 года
Выписка из прейскуранта цен на готовую продукцию ООО «Востокмашприбор»
Данные о задолженности покупателей за проданную продукцию на 01 декабря 2017 года
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||