криминалистика. 369_КРИМИНАЛИСТИКА. Астмосква
 Скачать 3.91 Mb.
|
|
3. Поводами к возбуждению уголовных дел по ст. 198 УК РФ, как правило, служат сообщения контролирующих органов МНС. Это: 1) письменное сообщение о фактах сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения, подписанное руководителем ИМНС; 2) акт проверки соблюдения налогового законодательства и решение по нему руководителя ИМНС с приложением подлинных бухгалтерских документов, подтверждающих факт сокрытия доходов; постановление об изъятии документов и протокол изъятия; 3) разъяснение налогопла- тельщику его права представить письменные возражения на акт проверки 366 и результаты его рассмотрения; 4) письменные возражения либо объяс- нения гражданина. Следователь должен досконально разобраться во всех обстоятельст- вах дела, опираясь на профессиональные знания по организации произ- водства на небольших частных предприятиях, правила ведения бухгал- терского учета, кассовых операций, основы технологии, экономики, товароведения и сведения о приемах подделки документов, фальсифи- кации продукции, сокрытия ценностей, а также о применяемой налого- выми преступниками конспирации. Первый допрос индивидуального налогоплательщика правильнее на- чать с вопроса о том, как он начал заниматься своим бизнесом. При этом важно выяснить, какое у него образование, имел ли он опыт работы в данной сфере предпринимательской деятельности. Необходимо также уточнить, какими были доходы за предыдущие налоговые периоды, сколько средств удалось накопить, на что они потрачены: на развитие производства, амортизацию оборудования, закупку новых технологий и т.п. Последовательно выясняются сведения, когда и на какие средства были приобретены квартира, машина, коттедж, другое ценное имущество. Тактически грамотно продолжить допрос выяснением деталей уже доказанного эпизода преступной деятельности гражданина либо с наибо- лее уязвимых мест в его позиции. Важным стимулом к даче правдивых показаний становится предъявление доказательств, в особенности доку- ментов, заключений экспертиз, актов аудиторских проверок, ревизий. Тщательному анализу подлежат личные расходы подозреваемого и членов его семьи. Довольно несложно установить затраты на загранич- ные путешествия, крупные покупки по кредитной карте, оплату част- ных школ, фитнес-клубов, обучения в университете или академии, при- обретение драгоценностей, антиквариата, мехов. О них могут знать друзья, знакомые, родственники, основные клиенты, партнеры, банкиры, соседи, как и о наличии кредитных карт. Эти сведения весьма ценны при определении уровня расходов налогового преступника. Следователю целесообразно составить и приобщить к материалам уголовного дела реестр личных расходов подозреваемого с указанием формы оплаты и подробным описанием каждой покупки. Далее нужно выяснить, какими банковскими счетами он пользуется для расчетов с помощью кредитных карт, на чье имя они оформлены, когда, как и из каких источников пополняются. Нужно проверить и по возможности изъять телефонные счета, чтобы отследить, много ли звонков, не имеющих отношения к осуществляемой хозяйственной деятельности, сделано в офшорные зоны, курортные местности, в заграничные и ме- стные туристические агентства. Это поможет обнаружить дополнитель- ные крупные расходы. 367 Следует составить и приобщить к материалам расследуемого дела реестр дорогостоящего имущества подозреваемого, включив в него квартиру, коттедж, дачу, автомобили, находящиеся в его личном владе- нии либо оформленные на членов его семьи и близких родственников. Это поможет в определении точной суммы общего налогооблагаемого дохода и, соответственно, недоплаченных сумм. В результате расследования должно быть однозначно доказано, что подозреваемый был обязан заполнить и представить в ИМНС налого- вую декларацию, но не сделал этого либо исказил в ней данные с целью уменьшить налоги. В результате они вообще не были уплачены либо перечислены в меньшей сумме. Кроме того, следует выяснить, имел ли налогоплательщик незаконные основания не предоставлять деклара- цию, обладал ли он налоговыми льготами. Если таких прав у него не было, необходимо установить, что он умышленно пошел на налоговое преступление, уклонившись от предоставления требуемой отчетности и уплаты причитавшихся налогов, либо достиг этого путем представления искаженных сведений. Другие следственные действия по делам о налоговых преступлениях граждан по своей сути аналогичны проводимым по делам о преступном уклонении от уплаты налогов с организаций. Назначение и производство судебных экспертиз. При расследовании налоговых преступлений чаще других назначаются экспертизы, призван- ные выяснить истинное содержание бухгалтерской документации. Судеб- но-бухгалтерская экспертиза помогает решить вопросы о недостатках ведения бухгалтерского учета; установить количество изготовленной и (или) реализованной продукции, а также обстоятельства, касающиеся выявленных недостач или излишков, полноты проведенной ревизии; оп- ределить причиненный государству материальный ущерб, ответственных лиц и др. Судебно-экономическая экспертиза позволяет оценить правиль- ность планирования и отражения плановых показателей в государствен- ной отчетности, законность образования и использования денежных фон- дов и кредитов, экономическую обоснованность заключения договоров, ценообразования, определения издержек производства и т.п. Судебно-товароведческая экспертиза определяет качественные и количественные характеристики, способ и время изготовления продук- ции, ее соответствие образцам, требованиям стандартов, технических условий, а также требованиям, предъявляемым к маркировке, упаковке, транспортировке и условиям хранения. Криминалистическая эксперти- за документов исследует рукописные тексты, подписи, факсимиле, машинописные и принтерные тексты, оттиски печатей и штампов. Ком- пьютерно-техническая экспертиза помогает проверить компьютерные 368 программы, установить их соответствие (несоответствие) правилам организации бухгалтерского учета и отчетности. Контрольные вопросы 1. Назовите и раскройте содержание методов, используемых для выявления налоговых преступлений. 2. Назовите и охарактеризуйте типичные признаки и наиболее ха- рактерные способы совершения налоговых преступлений. 3. Раскройте содержание исходных следственных ситуаций по де- лам об уклонении уплаты налогов с организаций и обстоятельства, под- лежащие установлению. 4. Какие следственные действия (содержание и специфика) произ- водятся по делам об уклонении уплаты налогов с организаций? 5. Охарактеризуйте первоначальный этап расследования налоговых преступлений, совершаемых гражданами. Т ЕМА 28. М ЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ ВЗЯТОЧНИЧЕСТВА И ДРУГИХ ПРОЯВЛЕНИЙ КОРРУПЦИИ План лекции ¾ 1. Криминалистическая характеристика взяточничества. ¾ 2. Типичные следственные ситуации, версии и планирова- ние расследования. ¾ 3. Основы методики расследования взяточничества. Литература 1. Криминалистика: Учебник / Отв. ред. Н.П. Яблоков. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2005. С. 713-724. 2. Яблоков Н.П. Криминалистика. Учебник для вузов и юридических факультетов. — М.: ЛексЭст, 2003. С. 342-349. ¾ 1. Взяточничество как социально-криминальное явление, буду- чи преступлением против государственной власти, в то же время слу- жит одним из проявлений коррупции. Его сутью является разовые или постоянные факты торговли официального лица своими должностными полномочиями путем получения незаконного вознаграждения (в виде денег и иных материальных ценностей, выгод, благ, услуг и т.п.). При этом исходят из расхожего посыла: «Зачем должностное положение, если им не пользоваться?», подразумевая под пользованием извлечение из своего статуса дополнительных материальных и нематериальных выгод. Официальные лица различного уровня действуют (бездейству- ют), покровительствуют, попустительствуют по службе, «крышуют» криминальные и полукриминальные структуры, совершают иные акты 369 в интересах людей, давших взятку, или в пользу представляемой им юридической, в том числе криминальной, организации. Взяточничество как проявление коррупции разлагает государствен- ный аппарат и муниципальные властные структуры, дискредитирует и подрывает их и без того недостаточно высокий авторитет, оказывает тле- творное влияние на все другие стороны общественной жизни (экономиче- скую, социальную, политическую, правоохранительную, финансовую). Конечно, коррупция — понятие более масштабное, чем взяточниче- ство, которое служит одним, однако наиболее частым проявлением коррупции. Коррупция предполагает систематический подкуп должно- стных лиц исполнительной, законодательной, судебной, муниципальной власти, влекущий принятие ими решений в пользу коррумпирующей структуры, в частности ОПФ, их постановку в зависимость от послед- него. Поэтому круг коррупционных преступлений весьма широк, но все они, в разной степени, посягают на авторитет и должное функциониро- вание государственной и местной власти. Следует подчеркнуть, что ОПФ наиболее активно и по-крупному подкупают должностных и иных лиц, обладающих государственно- властными полномочиями, авторитетом и возможностями. В то же вре- мя длительно и успешно действующие взяточники — это тоже участни- ки ОПФ. Поэтому характерной чертой коррупции является ее тесная связь с организованной преступностью. Здесь как раз и складывается ситуация прямого и полного подкупа или тотальной взятки, когда влия- тельные представители оргпреступности устанавливают тесные связи с госчиновниками различного ранга, берут их на содержание, как бы «скупают на корню», полагая, что в нужный момент коррумпированный представитель власти поступит нужным образом. Именно коррупция, пронизавшая все этажи российской власти, стала одним из главных препятствий в борьбе с преступностью, а теневой бизнес достигает 40% ВВП страны. От 30 до 50% своих незаконных доходов ОПФ тратят на коррумпированных функционеров государственного аппарата страны. Масштабность и системный характер коррупции не позволяет пра- воохранительным органам, тоже не избежавшим ее разлагающего влия- ния, в одиночку справиться с этой проблемой; государство и общество должны решать ее сообща. В уголовно-правовом аспекте борьба с кор- рупцией в стране связана прежде всего с выявлением и расследованием случаев взяточничества. Взяточничество не только весьма распростра- нено; его очень сложно выявить и расследовать. Трудности здесь обуслов- лены целым рядом объективных и субъективных факторов. Во-первых, его участники — взяткополучатель, взяткодатель и посредник — заинте- ресованы в тщательном сокрытии преступного характера своих дейст- вий, поскольку каждый из них подлежит уголовной ответственности 370 за содеянное, причем весьма суровой. Во-вторых, взятки все чаще да- ются за совершение вполне законных действий — для их ускорения («Не подмажешь — не поедешь») или маскируются под внешне закон- ные, правомерные способы получения имущественных выгод. Отсутст- вие свидетелей и документальных подтверждений противоправности «сделки» еще более затрудняет выявление и расследование взяточниче- ства. Кроме того, по уголовным делам данной категории преобладают косвенные улики, требующие многоступенчатой процедуры доказыва- ния с анализом различных (временных, причинно-следственных и др.). Прямые доказательства взяточничества фигурируют в уголовных делах довольно редко; они скорее исключение, чем правило. В этой связи важную роль играет умелое выявление и использова- ние криминалистически значимых данных об особенностях преступного поведения субъектов взяточничества. В частности, выявление призна- ков, указывающих на неделовые, особые связи между, например, руко- водителями выше- и нижестоящих органов одной системы или между конкретными должностными лицами и рядовыми гражданами, доби- вающимися принятия желательных для них решений (о выделении ссу- ды, продлением срока аренды помещения, отводе земельного участка и т.п.), а также сведений о конкретных способах преступных действий или бездействия должностного лица — взяточника. Именно эта инфор- мация облегчает поиск сведений о взяткополучателе, взяткодателе, возможном посреднике и коррупционных связях между ними. Предметом взятки могут быть любые материальные ценности и ус- луги, представляющие определенную имущественную выгоду для их получателей. Знание их характера и индивидуальных особенностей помогает определить пути и способы их обнаружения и последующей идентификации. Знание особенностей предмета взятки позволяет разо- браться в механизме преступления (в наличии особых связей между субъектами взяточничества, предварительной договоренности между ними), а также способах вымогательства взятки. Способы совершения взяточничества,какодного из должностных преступлений, зависят от отрасли служебной деятельности, где они совершаются, должностного положения взяткополучателя, объема и характера его полномочий, общей обстановки, сложившейся в стране, ситуации в конкретном регионе и учреждении, а также от предмета взятки и личных качеств взяточников. В криминалистическом смысле способ совершения взяточничества дифференцируется на ряд видов в зависимости от особенностей переда- чи взятки, наличия ее вымогательства, характера служебных действий (бездействия) взяточника, наличия предварительного сговора между группой лиц либо с ОПФ. 371 По способу передачи взятки обычно выделяют прямой контакт и че- рез посредника, а по наличию давления со стороны должностного лица — с вымогательством и без вымогательства. По третьему основанию разли- чается взяточничество, связанное с совершением незаконных действий (бездействием) в пользу взяткодателя; законных действий (бездействия) в его пользу. По наличию сговора различается взяточничество: с предва- рительным сговором на получение в определенной форме одной взятки от конкретного лица; с таким же сговором на получение взятки в разных формах в течение какого-то периода времени от неопределенного круга лиц, получение систематических взяток в разных формах либо в виде постоянного денежного содержания от ОПГ или ОПФ. Каждый из названных способов может быть детализирован с учетом видов посредничества, особенностей предмета взятки и способа его передачи, характера вымогательства, сферы деятельности взяткополу- чателя (властные структуры, правоохранительные, судебные органы, медицинские учреждения, различные «присутственные места» и др.), а также с учетом специфики предварительного сговора, характера взаи- мосвязи с ОПФ или ОПС. Установление признаков примененного спосо- ба, его сопоставление с типичными комбинациями способов взяточниче- ства позволяют следователю четче сориентироваться, где нужно искать недостающие сведения об обстоятельствах расследуемого преступления. Для взяточничества и иных коррупционных преступлений наиболее характерна обстановка бесконтрольности в решении важных служебных вопросов, волокиты, бюрократизма, наличия элементов круговой пору- ки. Знание особенностей этой обстановки облегчает уяснение механизма и деталей произошедшего, причин и условий, способствующих взяточ- ничеству. К субъектам взяточничества относятся представители власти разно- го уровня и иные должностные лица, перечисленные в ст. 285 УК РФ. Личность взяткополучателей (реже — посредников и взяткодателей) характеризуется корыстной, стяжательской ориентацией, стремлением к наживе, безответственностью и правовым нигилизмом. В настоящее время наблюдается все большее сближение богатеев, сколотивших со- стояние криминальным или околокриминальным путем, и должностных лиц, наделенных серьезными властными функциями и полномочиями. Не случайно в стране был выброшен лозунг о недопущении криминала во власть, однако о его успешном решении говорить пока рано. Не дали ощутимых результатов и антикоррупционные меры. Самостоятельным элементом криминалистической характеристики рассматриваемых деликтов может быть устойчивая и достаточно орга- низованная группа взяточников, действующая в течение длительного времени. Тогда важное криминалистическое значение имеют сведения 372 о численности и связях группы, характере преступного сговора между ее членами, распределении ролей и преступных доходов в зависимости от должностного положения и властных полномочий каждого из них, мерах, предпринимаемых для нейтрализации контролирующих и надзи- рающих органов, и др. Взяточничество зачастую бывает связано с совершением других преступлений (неуплатой налогов и сборов, мошенничеством, хище- ниями), а нередко и с функционированием оргпреступных групп и со- обществ. Поэтому при криминалистической оценке информации по таким уголовным делам необходимо обращать внимание на то, нет ли в ней сведений об иных преступлениях, не просматриваются ли корруп- ционные связи с ОПФ, действующим в данном городе, регионе. Это очень важно для установления не только ближайших, но и перспек- тивных криминальных целей виновных лиц и, соответственно, для рас- крытия всех эпизодов их преступной деятельности. Круг обстоятельств, подлежащих выяснению в ходе расследования взяточничества, это: а) обстоятельства и способ подкупа должностного лица, получения и передачи предмета взятки (время, место, способ, наличие или отсутствие вымогательства, посредничества, характер предмета взятки, его признаки, особенности и др.); б) особенности слу- жебного поведения взяточника, обусловленного получением взятки; в) круг участников преступления и обстоятельств, влияющих на степень и характер их ответственности; г) условия, способствовавшие соверше- нию взяточничества. ¾ 2. При расследовании взяточничества на первоначальном и по- следующем этапах складываются такие типичные следственные ситуа- ции: 1) имеются аргументированные сведения об установленном факте взяточничества, подкупа должностного лица, поступившие от органов дознания или от взяткодателя; 2) поступили заявления конкретных лиц о вымогательстве у них взятки и ее предполагаемой передаче; 3) данные о предполагаемом или установленном факте дачи-получения взятки и иных фактах коррупции стали известными из материалов расследования другого уголовного дела. На первоначальном этапе расследования прежде всего необходимо установить, действительно ли имел место факт взяточничества или иного коррупционного преступления. Здесь наиболее характерны такие следственные версии: а) должностное лицо действительно получило взятку при обстоятельствах, указанных в исходной информации; б) должностное лицо приняло деньги, тот или иной предмет, ценности, но не как взятку, а вполне правомерно (возвращение долга, получение гонорара за выполненную работу, дарение и т.п.), заявление же о получе- нии взятки стало следствием добросовестного заблуждения или оговора 373 со стороны недоброжелателей; в) должностное лицо произвело служеб- ные действия в пользу определенного лица правильно и не получило за это взятку; г) должностное лицо не выполнило никаких действий в пользу лица, якобы давшего ему взятку, и ничего за это не получило. Приведенные версии объясняют возможные варианты развития прошлых событий. В некоторых случаях, в частности при заявлении о вымогательстве взятки, выдвигаемые версии должны иметь прогности- ческую направленность — предугадывать наиболее вероятное развитие будущих действий взяткополучателя и посредника, если таковой имеет- ся, при задержании с поличным, как они попытаются объяснить факт передачи предмета взятки обстоятельствами некриминального характе- ра, возможное время, место, обстановку передачи взятки. Следственные ситуации последующего этапа расследования обычно обусловливаются результатами первоначального этапа, степенью отра- ботки следственных версий, отношением виновных лиц к собранным против них доказательствам, к предъявленному обвинению во взяточ- ничестве, а также степенью выяснения механизма дачи-получения взят- ки (о приемах и средствах передачи предмета взятки, о выполненных за это действиях, об оставшейся следовой картине содеянного, ее отраже- нии в служебных документах и иным образом). Новые следственные версии, если они выдвигаются на данном эта- пе, имеют, как правило, более частный характер. Они сориентированы на углубленное выяснение отдельных элементов состава взяточничества, его ключевых обстоятельств. Например, не имеет ли предмет взятки криминального происхождения (деньги, полученные за «защиту» ры- ночных торговцев, являющуюся по своей сути одной из распространен- ных форм рэкета; деньги, сэкономленные в результате уклонения от уплаты налогов, и т.п.). Но если на последующем этапе расследования устанавливаются дополнительные эпизоды взяточничества или еще не проверенные обстоятельства расследуемого преступного события, то может возникнуть необходимость в выдвижении общих версий. План расследования должен быть четко согласован с планом произ- водства оперативно-розыскных мероприятий, составленным органом дознания, предусматривать своевременный обмен добытой криминали- стически значимой информацией. Это способствует успешному рассле- дованию, требующему обязательного проведения целого комплекса оперативных мероприятий, в особенности такой оперативной комбина- ции, как задержание взяточников (взяткополучателя) с поличным, до- кументирование их действий с помощью негласной звуко-видеозаписи. В плане должны быть помечены пути установления места и спосо- бов обнаружения следов и предметов — вещественных доказательств, до- кументальных и личностных подтверждений фактов передачи предметов 374 взятки и последующего поведения взяточников. Поэтому в плане необхо- димо предусмотреть активное применение технико-криминалистических средств и методов, необходимых для обнаружения, фиксации, изъятия и исследования следов взяточничества, которые по делам данной категории очень быстро уничтожаются преступниками или их подручными, напри- мер из числа рядовых членов ОПГ или ОПФ. Особенностью плана подобных расследований является также то, что его обязательной составной частью обычно становятся различные схемы (преступных связей подозреваемых лиц, взаимоотношений раз- личных организаций, их подразделений, отдельных должностных лиц, порядка разрешения какого-либо служебного вопроса), а также накопи- тельные ведомости и шахматки — по многоэпизодным делам. Они по- могают следователю нагляднее представить и проследить элементы изучаемых криминальных явлений, их взаимосвязи и взаимозависимо- сти, более четко и конкретно сформулировать ближайшие и перспек- тивные задачи расследования, наметить оптимальные средства их ре- шения, точнее определить степень виновности каждого из проходящих по делу взяточников (коррупционеров). ¾ |