кир. Билет 1 Вопрос Сущность и задачи контроля в управлении экономикой
 Скачать 166.46 Kb.
|
|
Практическое задание Дт 96 Кт 91-1 -1800000 рублей – отражены отчисления в ремонтный фонд исходя из фактических затрат на ремонт за последние три года; Дт 23 Кт 70 1254200 рублей – отражена оплата труда работникам занятых ремонтом; Дт 23 Кт 69 -426428 рублей – отражены отчисления с оплаты труда; Дт 23 Кт 10.5 – 45700 рублей – отражены расходы по списанию запасных частей и ремонтных материалов; Дт 23 Кт 02 –73000 рублей - начислена амортизация по ремонтному оборудованию; Дт 23 Кт 60 – 45710 рублей – отражены прочие работы и услуги по ремонту оборудования; Дт 96 Кт 10 –1799328 рублей списаны фактические затрты на ремонт основных средств; Дт 10 Кт 91 -672 рубля – разница между фактическими затратами на ремонт и плановыми, 1 254 200+426 428+73 000+45 710=1799338 Разница = 1800000-1799338= 662р. Билет № 14 Вопрос № 1. Взаимосвязь и различия внешнего и внутреннего контроля. Связь внешнего и внутреннего контроля выражается прежде всего в том, что они определены общей целью – это проверка соблюдения законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности. Степень такой связи может быть различной и зависеть: 1) от уровня организации внутреннего контроля; 2) от подверженности предприятия внешнему контролю. Однако независимо от степени связи при внешних проверках используются результаты внутреннего контроля. Это необходимо для оценки эффективности внутреннего контроля и определения объема информации внешней проверки. Т.о. при достаточно эффективном функционировании обоих видов контроля предприятие всесторонне охвачено контрольными действиями. Внешний и внутренний контроль так же объединяют единые методические приёмы проведения.
Вопрос № 2. Документирование результатов ревизии. Выводы и предложения по материалам ревизии. Для оформления результатов ревизии ревизор должен систематизировать накопленные материалы и факты в рабочих документах (тетрадях, таблицах, справках). По каждому проверенному участку результаты записываются в рабочие документы в сжатой форме. Результаты ревизии докладываются ревизором на производственном совещании специалистов, руководителей отдельных служб и подразделений экономического субъекта, где они обсуждаются. Принятые решения оформляются протоколом с приложением в необходимых случаях перечня мероприятий, подлежащих выполнению по результатам проведенной ревизии. При незначительных нарушениях результаты ревизии могут быть реализованы сразу же после ее окончания. В этом случае к акту ревизии прилагается изданный по экономическому субъекту приказ, а также выписка из протокола производственного совещания. По результатам ревизии, которые отражены в рабочих документах, ревизоры составляют акты ревизии Основной акт отражает результаты ревизии финансово-хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта. Его составляют по завершении ревизии после того, как все установленные факты найдут отражение в других видах актов. Частные акты отражают результаты ревизии отдельных проверяемых участков. Разовые акты составляются при проверке отдельных операций (проверка цен, контрольная покупка товаров, проверка полновесности блюд и т.п.). Промежуточные акты составляются в тех случаях, когда выявленные недостатки и нарушения требуют срочного принятия мер по их устранению или наказанию виновных лиц. На основании частных, разовых, промежуточных актов, рабочих документов (таблиц, справок), расчетов, составленных членами ревизионной комиссии, составляется обобщающий акт ревизии. Материалы ревизии представляются руководителю ревизионного органа в срок не позднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой организации. На последней странице акта ревизии руководителем контрольно-ревизионного органа либо уполномоченным им на то лицом делается отметка: «Материалы ревизии приняты», указывается дата и ставится подпись. По результатам ревизии руководитель ревизионной группы готовит выводы и вносит рекомендации или предложения. Результаты ревизии обобщаются и письменно докладываются руководству Министерства финансов Российской Федерации вместе с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений и возмещение выявленного ущерба. Результаты ревизии руководителем контрольно-ревизионного органа в необходимых случаях сообщаются вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер. Практическое задание. 1.учтена стоим туда подрядчика без ндс – 3,69млн, Дт 08-3 Кт 60-1, 2. Начислен ндс 20% - 810к, Дт 19 Кт 68, 3. Ндс принят к вычету – 900к, Дт 68 КТ 19, 4. Оплачена работу подрядчика с расч счета – 3млн, Дт 60-1 Кт 51, 5. Оплачена работа подрядчика чеком – 1 млн, Дт 60-1 Кт 55 6. Оплачена работа векселем – 500к Дт 60-1 Кт 76, 7. Созан и введен в эксплуат производ цех – 3,6 млн Дт 01 Кт 08-3. Сумма ндс 810к. Билет № 15 Вопрос № 1. Обязанности, права и ответственность ревизоров и лиц, служебная деятельность которых проверяется. Ревизор обязан правдиво, точно и объективно освещать выявленные проверкой нарушения и злоупотребления с указанием виновных лиц, размера причиненного ущерба. Ревизор обязан вести себя корректно в отношении должностных лиц, быть вежливым и не допускать неделовых отношений с работниками и должностными лицами. Ревизор обязан проводить ревизию в соответствии с программой и после ее окончания организовать обсуждение результатов на собрании трудового коллектива. В процессе ревизии ревизор имеет право: 1) требовать предъявления наличных денег, ценных бумаг, денежных документов, материальных ценностей, первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности, представление письменных объяснений и справок от должностных лиц; 2) изымать необходимые документы; 3) потребовать предъявления приказов, договоров, личных дел; 4) проверять правильность списания сырья, материалов на издержки производства; полноту оприходования готовой продукции; 5) привлекать специалистов для решения специальных вопросов; 6) проводить сплошные и выборочные инвентаризации. Ревизор несет личную ответственность за выполнение задач, стоящих перед КРР и определяющих его служебные обязанности, за исчерпывающее и квалифицированное выполнение программ ревизии. Ревизор несет уголовную ответственность за преднамеренное сокрытие нарушений, злоупотреблений и преступлений, за использование своего личного служебного положения в личных корыстных целях. Руководитель ревизуемого предприятия обязан создать необходимые условия для работы ревизионной группы. Он обязан обеспечить сбор коллектива для обсуждения результатов ревизии и принять меры к устранению, их недопущению в дальнейшем. Должностные лица, служебная деятельность которых проверяется обязаны предоставить все требуемые документы, материалы, ТМЦ и давать проверяющим необходимые пояснения. Они имеют право присутствовать при ревизии и проверке их деятельности, знакомиться с нормативными документами, касающихся их деятельности и , в случае несогласия, требовать повторной проверки. Они могут привлекаться как к административной, так и к уголовной ответственности. Также ответственность должностных лиц определяется должностными инструкциями, утвержденными руководителем и разработанных на основании типовых должностных инструкций. Вопрос № 2. Порядок оформления результатов ревизии. Результаты ревизии оформляются актом ревизии. Акт ревизии, составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. Исправления не допускаются. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, на дату совершения соответствующих операций. Акт ревизии состоит из вводной, описательной и заключительной частей. Вводная часть акта ревизии должна содержать следующие сведения: тема ревизии;дата и место составления акта ревизии;номер и дата удостоверения на проведение ревизии;снование назначения ревизии, в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа; фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;проверяемый период;срок проведения ревизии ;сведения о проверенной организации:полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета (при наличии); ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии); сведения об учредителях (участниках) (при наличии); имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета закрытые на момент ревизии, но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства; фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;кем и когда проводилась предыдущая ревизия, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации. Описательная часть акта ревизии должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии. Заключительная часть акта ревизии должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации. При составлении акта ревизии ,должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения. Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами. Документы могут содержать сведения, зафиксированные как в письменной, так и в иной форме. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки. Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии, встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии, встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются: выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами; указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации; морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации. Акт ревизии (проверки) составляется: в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для Росфиннадзора (территориального органа). в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия; один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для Росфиннадзора (территориального органа) - при проведении ревизии (проверки) по мотивированному обращению руководителя правоохранительного органа федерального уровня или руководителя правоохранительного органа субъекта Российской Федерации, требованию, поручению соответствующего органа. Каждый экземпляр акта ревизии подписывается руководителем ревизионной группы и руководителем организации. В случае если в ходе ревизии участниками ревизионной группы не составлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии вместе с руководителем ревизионной группы. Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для Росфиннадзора (территориального органа); один экземпляр для проверенной организации. В случае, если встречная проверка проводилась в организациях, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, акт встречной проверки составляется в трех экземплярах: один экземпляр для Росфиннадзора (территориального органа), по запросу которого проводилась встречная проверка; один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для территориального органа, проводившего встречную проверку. Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, и руководителем организации. Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта. При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки). Руководитель ревизионной группы в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим ревизию (проверку), встречную проверку. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки. Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку. О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в Росфиннадзоре (территориальном органе). Такая запись должна содержать, в том числе, дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации. Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки. Акт ревизии (проверки) со всеми приложениями представляется руководителю структурного подразделения центрального аппарата (территориального органа) лицу, назначившему ревизию (проверку), не позднее 5 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки). Порядок комплектования, передачи, учета и хранения материалов ревизии (проверки) устанавливается руководителем Росфиннадзора. |