кир. Билет 1 Вопрос Сущность и задачи контроля в управлении экономикой
 Скачать 166.46 Kb.
|
|
Практическое задание. 1.Вывить нарушения и определить сумму налога с доходов; 2. Составить правильную корреспонденцию счетов. 1. Приобретены облигации = 100к+11к+5к=115к, Дт 58 Кт 76, 2. Начислены % за 1-3 кварт = 10к*3=30к, Дт 76 Кт 91-1, 3. Начислены % за 4 квартал = 20к, Дт 76 Кт 91-1, 4. Номинал стим списана с учета = 115к, Дт 91-2 Кт 58, 5. Погашена стоим облигаций = 115к+30к+20к=165к, Дт 51 Кт 76, 6. Сумма погашений задолженности учтена в составе доходов = 00к, Дт 76 Кт 91-1, 7.отражен фин рез = 100+30+20-115=35к, Дт 91-9 Кт 99. Налог на прибыль еще надо посчитать 20%. Билет № 4 Вопрос № 1. Принципы контроля. Законность - означает непременное соблюдение правовых норм действующего законодательства, регулирующих соответствующую среду контрольной деятельности. Этот принцип непосредственно вытекает из сути правового государства, и любой контролер, включая собственника хо-зяйствующего субъекта, вправе игнорировать указанные требования, руководствуясь какими-либо иными соображениями при осуществлении контрольных функций. Объективность - означает достоверность результатов контроля, что в свою очередь требует системного подхода, честности, добросовестности и беспристрастности при проведении контрольных мероприятий. Профессиональная компетентность - предполагает наличие специальной профессиональной подготовки, необходимой для эффективного выполнения контрольных функций. Функциональная независимость - обусловлена необходимостью обеспечить объективность контроля и требует определенной свободы профессионального поведения контролеров, не обремененных служебной подчиненностью по отношению к проверяемым лицам, а также органи-зационной и финансовой зависимостью. Ответственность - связана с неотвратимостью правовых последствий при нарушении правовых норм действующего законодательства, регулирующих соответствующие сферы контрольной деятельности. Чаше всего нарушение этого принципа связано с незаконным разглашением и использованием конфиденциальной информации, некачественным проведением контрольных мероприятий, нанесением материального и морального вреда проверяемым лицам. Действенность - означает воздействие контроля на экономику и выражается через эффективность мер, принятых по результатам его осуществления. Соблюдая этот принцип, можно не только своевременно устранить недостатки и добиться возмещения виновными лицами причи-ненного ущерба, но и создать условия для более эффективного ведения дел. Рациональность - соизмерение расходов на осуществление экономического контроля с экономическими выгодами, получаемыми от его проведения, т.е. получаемая экономическая выгода от проведения контроля должна многократно покрывать связанные с этим расходы. Вопрос № 2. Направления ревизионной проверки. Приказ МВД от 2 августа 2005 г. N 636 Об утверждении Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности. Направления: проверка финансовой, хозяйственной, предпринимательской, торговой деятельности. Направления государственного финансового контроля: проверка своевременности и полноты образования фондов государственных средств; выявление резервов роста финансовых ресурсов государства; проверка сохранности, эффективности и целевого использования фондов государственных средств: обеспечение возврата незаконно использованных государственных средств и поступления доходов от их использования в бюджеты и внебюджетные фонды; контроль за происхождением государственных средств в сфере денежного обращения; проверка выполнения международных финансовых обязательств государства; экспертиза проекта государственного бюджета и контроль за исполнением принятого бюджетного закона; финансовая экспертиза проектов законов, других нормативных правовых актов органов государственной власти, предусматривающих расходы государственных средств или влияющих на формирование и использование фондов этих средств; предоставление органам государственной власти информации о результатах проведенного контроля; сотрудничество с органами государственного финансового контроля иностранных государств и международными организациями, занимающимися вопросами государственного финансового контроля; подготовка, переподготовка и повышение квалификации специалистов в области государственного финансового контроля. Все факты хозяйственной жизни контролируются по следующим направления: реальность, полнота, разрешение (санкционирование), точность, классификация, учет, периодизация. Реальность ФХ жизни свидетельствует о том, что зафиксированные операции действительны и подтверждены документально. Например, зафиксированные продажи подтверждены данными счетов-фактур, накладных, договорами с заказчиками, счетами к оплате. Полнота необходима для того, чтобы убедится, что фактические операции были записаны и ни одна не пропущена. Разрешение позволяет проверить санкционировалась ли операция до того, как она была отражена в учетных регистрах (наличие подписи ответственного лица на соответствующих документа). Точность направлена на то, чтобы убедиться в том, что все записанные суммы правильно исчислены. Классификация направлена на проверку правильности отнесения сумм на соответствующие счета БУ. Учет включает контрольные процедуры, направленные на проверку завершенности в учете фактов хозяйственной жизни в соответствии с учетной политикой организации и действующим законодательством. Периодизация связана с вопросом отражения фактов хозяйственной жизни в соответствующем периоде. Практическое задание. 1. Выявить нарушения в учете уставного капитала; Сумма внесенных в УК компьютеров не подтверждается отчетом оценщика, вклады в УК относятся на кредит счета 75-1 (расчеты по вкладам в УК) а не на 80 (УК) 2. Составить правильные бухгалтерские записи. 1. Отражена сумма объявленного капитала – 800к, Дт 75-1 Кт 80-1, 2. Отражена сумма подписного капитала – 700к, Дт 80-1 Кт 80-2, 3. Отражен вклад Маркова наличными – 350к, Дт 50 Кт 75-1, 4. Отражен вклад Попова товарами – 150к, Дт 41 Кт 75-1, 5. Отражен вклад ооо компьютерами – 200к, Дт 08 Кт 75-1. Билет № 5 Вопрос № 1. Классификация видов и форм контроля. В зависимости от субъекта контроля различают следующие его виды. Государственный финансовый контроль – неотъемлемая часть государственного устройства, одна из важнейших функций управления страной, обязательное условие нормального функционирования финансово-кредитной системы. Его цель – контроль над исполнением государственного бюджета и внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего долга, государственных резервов, осуществлением финансовых и налоговых льгот; а также контроль над своевременным и полным поступлением всех видов государственных доходов, использованием кредитных и привлеченных средств на покрытие дефицита госбюджета, своевременным финансированием затрат на социальную сферу, в том числе на оплату труда, выплаты пенсий, стипендий и других социальных выплат. Негосударственный финансовый контроль необходим государству как информация о результатах деятельности всех предприятий для принятия решений в области экономики, бюджетной политики и налогообложения. К негосударственному контролю относится контроль со стороны коммерческих банков, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны контролировать соблюдение клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. Общественный финансовый контроль осуществляется неправительственными организациями и отдельными физическими лицами на основе добровольности и безвозмездности. К общественному финансовому контролю можно отнести контроль со стороны профсоюзов. Профсоюзные организации осуществляют контроль лишь косвенно, контролируя соблюдение трудового законодательства, условий труда и оплаты на предприятиях различных форм собственности. Внутрихозяйственный контроль осуществляется финансово-экономическими службами предприятий (бухгалтерией, финансовыми отделами и др.). В ходе проведения данного вида контроля могут проверяться вопросы, связанные с уплатой налогов в бюджет и налоговым планированием, с использованием выделенных бюджетных средств. Правовой контроль проводится правоохранительными органами в форме ревизий, судебно-бухгалтерской экспертизы. Гражданский контроль осуществляется физическими лицами при их налогообложении налоговыми органами, при составлении и подаче налоговых деклараций, а также при получении средств из бюджета (заработной платы, пенсий, пособий и др.). По сроку проведения: Предыдущий – осуществляется к выполнению операции с целью предотвращения незаконных действий, неэффективного использования средств и принятию необоснованных решений. Текущий - имеет оперативный характер и осуществляется в процессе выполнения операции. Последующий – осуществляется после завершения операции по завершению определенного отчетного периода. Вопрос № 2. Направления внутреннего контроля по ограничению риска хозяйственной деятельности. Один из множества видов деятельности службы внутреннего контроля, организованной в коммерческой организации, должен быть направлен на ограничение рисков, принимаемых на себя субъектом хозяйственной деятельности, и обеспечение порядка проведения финансово-хозяйственных операций и сделок, который способствует достижению установленных коммерческой организацией целевых ориентиров деятельности, при соблюдении требований законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности, правил и деловых обычаев. Под рисками хозяйственной деятельности коммерческой организации понимается возможность утраты ликвидности и/или финансовых потерь (убытков), связанная с внутренними и внешними факторами, влияющими на ее деятельность. Внутренний контроль за рисками предпринимательской деятельности рекомендуется осуществлять по линии административного и финансового контроля: предварительного, текущего и последующего. Сущность административного контроля состоит в обеспечении проведения финансово-хозяйственных операций только уполномоченными на то лицами и в строгом соответствии с определенными в коммерческой организации полномочиями и процедурами принятия решений по проведению операций. Сущность финансового контроля заключается в обеспечении проведения операций в строгом соответствии с принятой и закрепленной документами политикой коммерческой организации применительно к разным видам финансово-хозяйственной деятельности, их адекватного отражения в учете и отчетности. Административный и финансовый контроль должны с достаточной степенью надежности удостоверить как минимум следующее: доступ сотрудников коммерческой организации к ее имуществу и к осуществлению операций по расчетным счетам допускается только в строгом соответствии с надлежащим образом удостоверенными их полномочиями; финансово-хозяйственные операции коммерческой организации отражаются в учете в соответствии с установленными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» требованиями, а учетные данные реально отражают состояние ее активов и пассивов и обеспечивают составление установленных форм отчетности; данные учета активов и пассивов коммерческой организации надлежащим образом подтверждаются как с точки зрения их охвата, так и с позиций периодичности проверок соответствия, и при наличии отклонений предпринимаются необходимые действия, направленные на ликвидацию расхождений. Осуществление внутреннего контроля за основными видами рисков предпринимательской деятельности организуется на трех основных уровнях: индивидуальном (уровень сотрудника), микро- и макроуровне. На индивидуальном уровне риски, вызываемые последствиями неправомерных или некомпетентных решений отдельных работников, возникают в условиях превышения исполнительными лицами коммерческой организации установленных полномочий по принятию решений (по составу и объему операций), несоблюдения сотрудниками коммерческой организации установленных процедур проведения финансово-хозяйственных операций, а также нарушения правил и этических норм, установленных на организованных рынках предпринимательской деятельности. Данные риски включают: хищение ценностей; проведение сделок и финансово-хозяйственных операций, наносящих ущерб коммерческой организации, сокрытие результатов таких операций; вовлечение коммерческой организации в коммерческие взаимоотношения с теневой или криминальной экономикой. На микруровне : Риск платежеспособности Рыночный риск Риск оценки процентных ставок Риск потери ликвидности Операционный риск Правовой риск Риск потери репутации На макроуровне : Риск доходности рынков сделок Риск тенденций экономического развития Риск неблагоприятной государственной экономической политики Риск неблагоприятных условий предпринимательства. Практическое задание. Осуществление операций в иностранной валюте регулируется Федеральным законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При этом, согласно п.2. ст.11 закона 129-ФЗ, бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции. Таким образом, для правильной организации бухгалтерского учета валютных операций, весьма важное значение имеет момент определения даты совершения операции. Основные нарушения: 1) Составлены неправильные бухгалтерские записи 2) Неправильно отражены суммы в учете (по законодательству должны пересчитываться на рубли, а здесь в долларах.). правильные проводки: 1. Направл рублевые ср-ва на приобр валюты в разм 500 ед – 15к, Дт 57 Кт 51, 2. Полученные валют ср-ва зачисл на валют сч – 15к, Дт 52 Кт 57, 3. Оприход валюта в кассу – 15к, Дт 50 Кт 52, 4. Валюта выдана в подотчет- 14к, Дт 71 Кт 50, 5. Расчеты с рекламн компанией – 15500, Дт 60 Кт 71. Программа ревизии: 1. Соответствие осуществляемой деятельности предприятия учредительным документам. 2. Обоснованность использования валютных котировок 3. Правильность оформления документов по выдаче валютных средств в подотчет. 4. Проверка наличия и оформления подтверждающих документов. 5. Проверка учета оприходования и движения валютных средств 6. Оформление результатов ревизии 7. Определение рекомендательных мероприятий по исправлению выявленных нарушений Билет № 6 Вопрос № 1. Планирование внешнего контроля. Перед началом работы проходит первый, так называемый подготовительный этап аудита, в течение которого необходимо выработать решение по следующим вопросам: 1) заключить договоры на проведение аудита и определить условия его проведения (продолжительность, оплату и др.); 2) осуществить подбор сотрудников для проведения аудита. Вторым этапом аудита будет его планирование, которое включает следующие мероприятия: получение сведений о клиенте; предварительную аналитическую проверку, предварительную оценку системы внутреннего контроля, масштабов работ; оценку аудиторского (общего) риска; завершение экспертизы и оценку предварительных данных, разработку общего плана (стратегии) аудита; определение оптимального доверия к системе внутреннего контроля; разработку соответствующих процедур тестирования системы внутреннего контроля; разработку независимых процедур тестирования. Третий этап – сама процедура аудита, когда необходимо дать оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, используемого в организации. Этот этап включает в себя проведение тестов, окончательную оценку внутреннего контроля, корректировку программы аудита. Четвертый этап – независимые процедуры, когда аудитор собирает аудиторские доказательства (рабочие документы аудитора), необходимые в дальнейшем для формирования его мнения об отчетности. Независимые процедуры включают такие мероприятия, как проведение независимых тестовых операций; проведение аналитических процедур; проведение тестов оборотов по синтетическим счетам; проведение проверочных процедур общего составления баланса; оценка результатов независимых процедур; обобщение полученных данных и их оценка, корректировка программы аудита и др. Пятый этап аудита – формулировка мнения и составление аудиторского отчета (заключения), в котором должно быть отражено мнение аудитора об отчетности. Данный этап включает: проверку финансовой отчетности, проверку результатов аудита, составление мнения о достоверности отчетности; составление проекта отчета; написание отчета. Результат аудиторской проверки, в соответствии с аудиторскими стандартами оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). Заключение аудитора имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов. Заключение аудитора (аудиторской фирмы) по результатам проверки, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ. Структура аудиторского заключения, применяемого в РФ, приближена к международным стандартам оформления заключения, состоит из трех частей – вводной, аналитической и итоговой. Нарушение законодательства РФ об аудите аудиторскими организациями и их руководителями, индивидуальными аудиторами, аудируемыми лицами, подлежащими обязательному аудиту, влечет уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность. Осуществление аудиторской деятельности организацией или индивидуальным аудитором без получения соответствующей лицензии влечет взыскание штрафа в размере от 100 до 300 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом. Вопрос № 2. Виды рисков хозяйственной деятельности. Хозяйственный риск можно классифицировать по: а) по природе возникновения- субъективный риск (неразвитые способности к риску, недостаток практического опыта, образования, профессионализма и др.);- объективный риск, (недостаток информации, стихийные бедствия, неожиданные изменения конъюнктуры рынка, уровня инфляции, налогообложения, инвестирования и т.п.); б) в зависимости от этапа решения проблемы: - риск на этапе принятия решений, (ошибки в определении методов анализа и оценке уровня риска из-за недостатка инфляции либо ее низкого качества, дезинформация);- риск на этапе реализации решений, (ошибки, недостатки в процессе реализации решений, неожиданное изменение субъективных условий); в) по масштабам: - локальный риск (риск отдельной фирмы или ее структурных подразделений);- отраслевой риск (присущий определенной отрасли);- региональный риск (охватывает предпринимательство или хозяйствование на уровне экономических регионов государства);- национальный (глобальный) (охватывает предпринимательство на уровне макроэкономики, т.е. с учетом неожиданного изменения политики, законодательства, кредитования, налогообложения и т.д.); - международный (риск связанный с изменениями в конъюнктуре мирового рынка, взаимоотношениями между странами, стихийными бедствиями);г) по сфере возникновения:- внешний риск (неожиданные изменения в экономике, политике, скачки конъюнктуры на мировом рынке, валютный);- внутренний риск(риски, связанные со специализацией предприятия, производственный и финансовый риски);- инновационный риск ( вытекающий из неопределенности в инновационной сфере); д) по возможности диверсификации: - систематический риск;- специфический риск (риск, связанный с получением дохода от конкретной хозяйственной операции);е) по степени допустимости:- минимальный (возможные потери расчетной прибыли в пределах 0-25%);- повышенный (не превышающий возможных потерь расчетной прибыли в размере 25-50%);- критический риск (возможные потери расчетной прибыли в размере 50-70%); - недопустимый риск (возможные потери близки к размеру собственных средств, что может привести фирму к банкротству, 75-100%), |