Учет и анализ материальных ресурсов. Дипломная работа Учет и анализ материальных ресурсов. Дипломная работа "Учет и анализ материальных ресурсов"

Название	Дипломная работа "Учет и анализ материальных ресурсов"
Анкор	Учет и анализ материальных ресурсов
Дата	07.10.2022
Размер	1.23 Mb.
Формат файла
Имя файла	Дипломная работа Учет и анализ материальных ресурсов.docx
Тип	Диплом #720461
страница	7 из 8

1 2 3 4 5 6 7 8

Программа аудита

Проверяемый субъект: предпринимательской деятельности ОАО "Елвин -М"

Период аудита: 01.01.2004 по 31.12.2004

Количество человеко – часов 56

Руководитель аудиторской группы С.К. Аширов

Состав аудиторской группы Аширов С.К., Наганетян И.И.

Таблица 4.2 – Программа аудита

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по реализации плана аудита	Срок проведения	Исполнитель	Рабочая документация	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	Аудит учредительных документов -дата регистрации -наличие дочерних и структурных единиц -виды деятельности, в т.ч. .лицензионные -наличие сертификатов -контакт с руководителем и полномочия его по учредительным документам -регистрация акций, виды акций и кто ведет их реестр	0,5	С.К. Аширов	справка	устав и учреди-тельный договор, документы, содержащие сведения об акционерах, инвесторах
2	Аудит уставного капитала -размер уставного фонда (капитала), своевременность и порядок его формирования -проверка правильности, своевременности и законности его формирования	0,5	С.К. Аширов	справка	устав, учр. договор, ж/о 12, ведомости анал. учета сч.85,75, 50,51,52, 01,04
3	Аудит общего состояния бухгалтерского учета - форма ведения бухгалтерского учета - наличие утвержденной учетной политики предприятия и ее содержание - система внутреннего контроля (наличие планов работы, контроль за реализацией этих планов, своевременность проведения и рассмотрения результатов инвентаризаций денежных средств и материальных ценностей) - проверки контролирующих органов и меры по устранению выявленных нарушений по предыдущим проверкам - распределение обязанностей среди специалистов, наличие должностных инструкций - наличие графика документооборота и контроль за его соблюдением - учет и хранение бланков строгой отчетности - наличие и содержание актов передачи при смене материально ответственных лиц и руководителей с правом подписи - порядок ценообразования и контроль за соблюдением установленных цен	0,5	С.К. Аширов	справка	Учетная политика предпр-я, график документооборота, планы работы, планы проведе- ния инв. работы, справки контролирую-щих органов и т.п., разделение обязанностей, внутренние инструкции, действенность взаимного контроля
4	Аудит бухгалтерской отчетности -изучение финансово – хозяйственной деятельности предприятия, содержания его годовой бухгалтерской отчетности -проверка соответствия синтетического учета аналитическому – сопоставление показателей, отраженных в аналитическом учете с показателями Главной книги и отчетных форм	0,5	С.К. Аширов	справка	баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении фондов и других средств, отчет о движении денежных средств, приложение к балансу
8	Аудит производственных запасов -сохранность товарно – материальных ценностей -наличие договоров с материально ответственными лицами -организация складского учета (в местах хранения ценностей) и учета в бухгалтерии -оценка материальных ценностей в соответствии с учетной политикой и фактически -движение и списание материалов, в т.ч. отходов и потерь -порядок учета МБП и начисления по ним износа -инвентаризация производственных запасов, в т.ч. содержащих цветные и драгоценные металлы	1	Волк	справка, расчеты, накопительные ведомости по необходимости	лимитно-заборные карты, накладные, отчеты МОЛ, ТТН, ТН, счета- фактуры, договоры, расчеты, материалы инвент-ий, карточки складского учета, ж/о 10 и 10/1, вед.10 и 11 разработ. табл. 8
22	Аудит финансовых результатов и использования прибыли -состав прибылей (убытков) -обоснованность формирования резервных фондов (по отпускам, ремонтный и т.п.) и резерва по сомнительным долгам	1	С.К. Аширов	справка, расчеты, накопи- тельные ведомо- сти по необхо- димости	учредит. документы, протоколы собрания учред-лей, расчеты начислен. фондов, сметы расход-ия фондов, отчет о прибылях и убыт-ках, ж/о 12 и 15
24	Анализ финансового состояния	1	С.К. Аширов	расчеты коэффи- циентов справка	бухгалтерская отчетность ф.ф.1 – 5
25	Обобщение материалов, изложенных в рабочей документации аудиторов и подготовка предложений по устранению выявленных нарушений	0,5	С.К. Аширов	разделы аудитор- ского заклю- чения	справки, накопит. ведомости аудиторов, экспертов, др. привл. специалистов
26	Составление и представление заказчику аудиторского заключения	0,5	С.К. Аширов	-	-

ИТОГО: 6 чел./дн. х 8 часов = 48 чел./часов

Руководитель аудиторской организации ЗАО "Аудит-Трейд" Н.И. Мазмурат
В соответствии с нормативными и законодательными актами, реализующими операции с материальными ресурсами, можно сформулировать следующие задачи и основные направления проверки:

Состояние складского хозяйства и обеспечение мест хранения контрольно-измерительными приборами; правильность приемки материальных ресурсов;
Сохранность материальных ресурсов, оформление материальной ответственности;
Соблюдение порядка учета материалов и контроль за их использованием;
Правильность списания материальных ресурсов на производстве;
Своевременность и правильность проведения инвентаризации материальных ресурсов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете;
Обеспечение сохранности и правильность учета драгоценных материалов, изделия и спирта на складах в производстве.

На ОАО "Елвин-М" был проведен аудит материальных ресурсов.

Источники проверки явились:

Нормы расхода сырья и материалов в производстве;
Нормативы расходов и потерь;
Первичные документы по оформлению движения материальных ресурсов;
Отчеты об использовании материалов в производстве;
Статистическая и бухгалтерская отчетности;
Данные синтетического и аналитического учета по соответствующим счетам;

Журналы учета договоров, поступающих грузов, выдачи доверенностей, учета получаемых счетов. Книга покупок и Книга продаж.

1. Контроль операций по поступлению и своевременностью оприходования производственных запасов.

На первом этапе проверки аудитор ознакомлся с особенностями организации обеспечения материальными ресурсами, технологиями оперативного и бухгалтерского учета операций связанных с поступлением и своевременностью оприходованию материальных реусурсов на ОАО "Елвин-М". Основные направления и последовательность проведенного контроля представим на рисунке 4.1

При проверке полноты и своевременности оприходования материальных ценностей проверяющий должен учитывать, что материалы на предприятие на места хранения могут поступать из трех источников:

- от поставщиков;

- из вспомогательного производства;

- из других источников (в результате списания и ликвидации основных средств, МБП)

Рисунок 4.1- Направления и последовательность контроля операций по поступлению и оприходованию запасов.

Проверяя оприходования сырья и материалов, которые поступили от поставщиков, аудитором сначала были изучены договора, так как именно они содержат информацию о количестве, сроках поставки, ценах, условиях поставки, вид транспорта и т.д.

Получение от поставщика материальных ресурсов могут быть повреждены или может быть установлена их недостача. В таких случаях на требования представителя предприятия транспортная организация должна составить коммерческий акт. Он необходим для подачи претензий поставщикам. Проверяющий проверил своевременность составления таких актов и правильность их оформления, потому что от этого зависит возмещение убытков.

В случаях получения больших партий грузов рекомендуется вызвать представителя поставщика для участия в принятии. Вызов должен быть отравлен телеграммой или телефонограммой. На следующий день поставщик должен дать ответ в своем согласии или несогласии послать своего представителя. В случае согласия представитель должен прибыль в трехдневный срок после получения вызова (а в рамках одного города – на следующий день).

Если в назначенный срок представитель поставщика не явится, то получатель создает комиссию и организовывает приемку груза самостоятельно.

В любом случае по результатам приемки составляется акт, который подписывают все лица, которые брали участие в принятии груза. Этот акт утверждает руководитель предприятия на следующий рабочий день.

По данному вопросу аудитор проверил правильность составления таких актов, особенно в случаях недостач или наличия испорченных материалов. Проверке подверглись все документы, которые должны прилагаться к акту (копии сопроводительных документов, упаковочные ярлыки, квитанции станции назначения о проверки веса груза, транспортные накладные). Также аудитор проверил соблюдение норм естественной убыли материалов в дороге.

Сырье и материалы получают через доверенных лиц. Для этого им выдаются доверенности. С мая 1996 года доверенности считаются бланками строгой отчетности и изготавливаются в специально утверждённом порядке. При выдаче они должны быть зарегистрированы в журнале регистрации выданных доверенностей.

Проверке подверглись правильность нумерации листов книги регистрации доверенностей. При этом особое внимание было уделено тому, чтобы доверенности выдавались полностью заполненными.

На ОАО "Елвин-М" полученные от доверенных лиц материалы оформлены приходными накладными, как этого требует законодательство. Данные этих первичных документов правильно были отражены в книге складского учёта и в инвентарных картах.

Проверяющим была сопоставлена информация этих документов со счетами, товарно-транспортными накладными, налоговыми накладными и книгами учёта приобретений товаров. Таким образом, аудитором была установлена полнота оприходования полученных ценностей.

С целью проверки правильности погашения доверенности аудитором были проверены данные граф "Отметка о выполнении поручений" в журнале учёта доверенности и первичных документов, которые характеризуют поступление запасов. При этом особое внимание было обращено то, не выдавались ли новые доверенности лицам, которые не отчитались об использовании ранее полученных доверенностей. Фактов нарушения по данному вопросу не обнаружено.

2. Проверка по использованию, реализации и списанию производственных запасов.

Проверка по использованию, реализации и списанию производственных запасов была проведена в 6 этапов.

I. Была проведена проверка на конец месяца соответствия общих итогов выбытия и остатков материалов по всем структурным подразделениям (материально ответственным лицам) с кредитовыми оборотами и остатками на конец месяца по счетам производственных запасов (20,22) в главной книге счетов.

II. Была проведена проверка операций по отпуску материалов в производство:

1) документации операций (в границах установленных лимитов по нормам, сверх норм, при замене материалов);

2) проверка обоснованности установленных норм затрат на производственный процесс.

Была проведена выборочная инвентаризация остатков материалов в цехах, подразделениях которая дала возможность установить отсутствие излишков материалов на цеховых складах и в незавершенном производстве.

В этих целях, при участии специалистов, был произведен контрольный запуск материалов и сырья на выпуск продукции который показал фактические затраты.

Также, при участии специалистов было проверено соответствие выпущенной и имеющейся на складах продукции требованиям стандартов и технических условий.

III. На данном этапе была осуществлена проверка операций по отпуску материалов по двум основным направлениям:

1.) на нужды основного и вспомогательного производства.

2.) Другим предприятиям или частным лицам в случаях реализации на сторону.

IV. Далее аудитор осуществил проверку правильности оценки при списании затрат материалов с кредита счетов производственных запасов.

V. На данном этапе аудитор осуществил проверку правильности отражения операций по движению материальных ценностей в учёте. С целью проверки достоверности отражения по данным бухгалтерского учёта движения запасов, аудитор составил ведомость их движения по видам с выведением остатков запасов на момент инвентаризации и сопоставил данные остатков ведомости движения запасов с фактическим наличием запасов. Случаев превышения данных остатков ведомости движения запасов с данными инвентаризации не обнаружено.

Также в ходе проверки выявлено отсутствие фактов списания запасов в объемах, не предусмотренных технологическим процессом.

VI. На заключительном этапе была осуществлена проверка незавершенного производства.

С этой целью аудитор проверил:

состояние учёта;
своевременность и правильность инвентаризации;
достоверность отражения результатов инвентаризации;
соблюдение установленных норм незавершенного производства (если они приняты на предприятии) и правильность их оценки.

В результате проверки правильности отражения товарно-материальных ценностей в бухгалтерском балансе нарушений обнаружено не было.

1 2 3 4 5 6 7 8