Е. В. Бочарова подпись, дата должность, ученая степень инициалы, фамилия
 Скачать 1.8 Mb.
|
|
3.2 Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ПАО «Красноярскэнергосбыт» Наиболее эффективным решением проблемы задолженности явилось бы применение 100% авансовых платежей, усиление ответственности за бездоговорное потребление и неоплату поставленной электроэнергии, которое не предусмотрено в законодательстве. Гарантирующий поставщик не имеет права каким-либо образом ущемлять кого-то из своих потребителей и соответственно даже в теории не мог бы применить данную систему к конкретному покупателю, необходим всецелый перевод на систему авансовых платежей хотя бы тех покупателей, которые применяют планирование своего энергопотребления. Также сложно было бы обеспечить добросовестные расчеты потребителей, если бы они могли пользоваться данными услугами в кредит. Необходимо учесть и то, что электроэнергия не складируемый товар. Законодательно оговорены многие обязательства, которые несет гарантирующий поставщик и условия, которые он должен выполнять, однако закон не предусматривает никакой эффективной защиты от неплатежей. Сбытовая компания обязана рассчитываться за электроэнергию, приобретенную, в том числе для неплательщиков на оптовом рынке. В настоящий момент в ПАО «Красноярскэнергосбыт» проводятся такие меры по борьбе с неплательщиками, как, начисление процентов на сумму денежного обязательства с должников в соответствии с 395 статьей Гражданского кодекса РФ. Размер процентов определяется существующей учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства, также производится обращение в судебные инстанции и ограничение подачи электроэнергии. Возможность начисления процентов с суммы долга, а также возможность обращения в арбитраж не является достаточно результативным методом 83 воздействия на потребителей. Введение ограничений энергоснабжения в отношении неплательщиков является радикальной мерой, к которой вынуждено прибегать ПАО «Красноярскэнергосбыт», но доля просроченной задолженности все равно велика. Предложим более эффективную схему работы по организации своевременных платежей потребителями и возврата долгов неплательщиками ПАО «Красноярскэнергосбыт». Рисунок 15 - Схема по управлению дебиторской задолженностью 84 Рассмотрим мероприятия, которые можно предложить для эффективного управления задолженностью организации, а также организационные и финансовые мероприятия, которые уже применяются в Обществе. Мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности должны включать как работу с организациями-должниками на розничном рынке, так и для предотвращения дебиторской задолженности, производить текущее управление платежами контрагентов организации, например, в части проведения зачетов встречных однородных требований. Особенность ситуации в ПАО «Красноярскэнергосбыт» заключается в том, что основными ее дебиторами являются контрагенты на розничном рынке электроэнергии. Дебиторская задолженность по договорам электроснабжения возникает в результате неоплаты электропотребления, в том числе потерь электроэнергии в сетях транспортных компаний. Основные направления стратегии компании по управлению и востребованию дебиторской задолженности заложены в Решении Совета директоров. Одним из приоритетных направлений в стратегии ПАО «Красноярскэнергосбыт» является повышение эффективности принимаемых мер по взысканию дебиторской задолженности с потребителей электрической энергии, что говорит об актуальности проблемы управления дебиторской задолженности в организации. Для осуществления стратегии компании по работе с дебиторской задолженностью нужно не допускать образования просроченной задолженности, а также ликвидировать дебиторскую задолженность возможную к взысканию. С целью недопущения образования проблемной дебиторской задолженности основная работа персонала организации с контрагентами на розничном рынке должна осуществляться по следующим направлениям: - выставление и истребование плановых поступлений (авансовых платежей) за потребленные энергоресурсы; 85 - осуществление работы с просроченной дебиторской задолженностью. В рамках стратегии по работе с дебиторской задолженностью Общество должно: - ежемесячно утверждать план подачи исков на предстоящий период; - регулярно проводить совещания со всеми межрайонными отделениями по принятию мер воздействия к должникам (ограничение потребления, взыскание задолженности в Арбитражном суде); - в случае наличия просроченной дебиторской задолженности, ежедневно утверждать реестры потребителей на ограничение, в том числе перечень социально значимых объектов, попадающих под ограничение поставок электроэнергии; - использовать механизмы законодательства в части реализации (переуступки прав требований) дебиторской задолженности, в том числе мораторной третьим лицам; - осуществлять постоянную работу в совместной комиссии, при зам. губернатора Красноярского края, по принятию мер воздействия к руководителям организаций ЖКХ, имеющих задолженность и не производящих оплат за потребленные энергоресурсы. В рамках улучшения деятельности и контроля организационного взаимодействия, в организации необходимо проводить селектора и очные отчеты руководителей межрайонных отделений по работе с контрагентами в текущем периоде. Периодичность перечисленных мероприятий должна определяться структурой дебиторской задолженности. На данный момент руководство ПАО «Красноярскэнергосбыт» тесно взаимодействует с Правительством Красноярского края и с администрациями муниципальных образований. Также с руководством межрайонных отделений проводятся деловые игры, в которых разбираются конкретные ситуации по применению 86 законодательных актов связанных с вопросами электроснабжения потребителей. Организация контроля может быть персональной и автоматизированной, с использованием программных средств. В первом случае по организации работы с целью выставления и истребования плановых поступлений (авансовых платежей) за потребленные энергоресурсы в организации должен проводиться: контроль правильности применения тарифов (тарифная группа, уровень напряжения), и расчета потерь, своевременность выставления счетов- квитанций бытовым потребителям; контроль правильности типовых профилей потребления; контроль за правильным формированием договорных величин электропотребления, включая почасовые, своевременность и правильность корректировок договорных величин; контроль своевременности передачи информации о заключенных и расторгнутых договорах на электроснабжение, включение и исключение объектов из договоров на электроснабжение; контроль соответствия расчётов и расчётных схем заключённым договорам; контроль за осуществлением ежедневных планируемых мер к потребителям, нарушающим договорные обязательства; контроль за своевременным формированием заявок в сетевые организации на введение ограничений подачи электрической энергии; проверка выполнения сетевыми организациями действий по вводу ограничений, актирование невыполненных ограничений; контроль за осуществлением составления актов безучетного и бездоговорного потребления, персоналом ПАО «Красноярскэнергосбыт» и сетевыми организациями; 87 проверка регистрации юридических лиц в ЕГРЮЛ. В рамках стратегии по работе с дебиторской задолженностью необходимо: осуществлять контроль платежей по подписанным соглашениям о реструктуризации ДЗ; проводить претензионно-исковую работу, востребование задолженности по исполнительным листам, также осуществлять поиск должников совместно с органами УВД, работу с прокуратурой по привлечению к уголовной ответственности руководителей организаций неплательщиков, при этом контролировать соблюдение сроков передачи документов при организационном взаимодействии между структурными подразделениями; проводить претензионно-исковую работу в отношении организаций федерального, регионального и местного бюджетов, с привлечением к субсидиарной ответственности соответствующих министерств – бюджетополучателей; постоянно осуществлять анализ результатов рассмотрения исков и имеющейся судебной практики в сфере энергетики; проводить контроль за соблюдением сроков предъявления исполнительных листов к исполнению; проводить контроль, за ходом исполнительного производства в отношении организаций - дебиторов, по которым уже вынесено исполнительное решение судебных органов; проводить постоянную сверку задолженности и подписание договоров о реструктуризации долга; в отношении организаций - банкротов проводить контроль за правильностью и своевременностью выполнения действий, предусмотренных действующим законодательством в отношении таких организаций, своевременность и полнота заявленных требований в реестр кредиторов. 88 Что касается автоматизированного контроля, с использованием программных средств, можно сказать, что в настоящий момент в организации разработана и внедрена в эксплуатацию единая автоматизированная информационная система «Енисей» (ПК ЕАИС «Енисей»). Данный расчетный комплекс объединяет все технологические отделы (отдел энергоинспекции, отдел реализации, отдел по работе с населением, договорной и юридический отделы) в единое информационное пространство, что позволяет технологически и финансово связать все потоки информации в режиме реального времени, отслеживать и контролировать ситуацию по всем договорным обязательствам с контрагентами, оперативно принимать меры по востребованию дебиторской задолженности. На основе данного комплекса в Обществе разработаны технологические регламенты по взаимодействию подразделений по работе с потребителями. Продуманная работа с клиентом. Внимательное отношение к каждому Клиенту и попытка понять мотивы его действий — эффективный инструмент взыскания платежей. Необходимо провести работу по сегментации абонентов потребителей электроэнергии на основании данных, которые известны о них из клиентской базы данных ПАО «Красноярскэнергосбыт». Пример группировки потребителей электроэнергии по степени их финансовой стабильности представлен в таблице 13. Таблица 13 - Группировка заказчиков по степени их финансовой стабильности Высокие продажи Низкий риск А+ Высокие продажи Средний риск B+ Высокие продажи Высокий риск C+ Средние продажи Низкий риск А Средние продажи Средний риск B Средние продажи Высокий риск C Небольшие продажи Низкий риск А– Небольшие продажи Средний риск B– Небольшие продажи Высокий риск C– 89 Для каждой группы следует заранее разработать особые планы работ по взысканию задолженности, использующие обычный инструментарий: письма, звонки, ограничение подачи электроэнергии, встречи обращение к юристам и в суд. Для каждой из групп надо продумать свою процедуру взыскания задолженности, в отношении к сроку задолженности, степени влияния в бизнесе и предыстории заказчика (можно позволить бóльшую задержку стабильным и проверенным заказчикам и меньшую — новым, рискованным). Например, потребителям из группы высоких продаж и низкого риска в случае, если они задержали платеж, лучше не писать стандартные письма, а сразу позвонить и поинтересоваться, что случилось, предложить встретиться. Утвержденная система распределения заказчиков по группам не должна быть стабильной. В зависимости от текущей ситуации их нужно дифференцировать и переводить из группы в группу. Типовые признаки проблем в бизнесе клиента приведены в таблице 14. Таблица 14 - Признаки проблем в бизнесе клиента Сигнал тревоги Что означает Сокращение объема заказов у заказчика У них скоро не будет денег Главный заказчик (потребитель услуг) вашего заказчика испытывает трудности У них скоро не будет денег Потеря заказчиком ключевых сотрудников Сотрудники перейдут к конкуренту и перетянут за собой заказчиков. У заказчика скоро не будет денег Пустые полки в складском или торговом зале у заказчика У них не на что поддерживать ликвидность, либо они вообще закрываются Компания заказчика работает на площади заметно меньшей, чем та, что есть в наличии У них слишком большие арендные платежи. Это значит, что у них меньше прибыли и меньше возможностей платить вашей компании. Возможно, они недавно сократили производство Компания заказчика работает в офисе заметно большем, чем необходимо сотрудникам Компания провела увольнения либо переехала в новый офис и скоро наймет новых сотрудников. Расширение тоже означает, что компания сейчас находится в зоне риска Вас больше не пускают в производственные помещения заказчика Там что-то не так. Может быть, всех уволили и производство закрыли 90 Своевременная реакция: перемещение заказчика в другую группу риска, соответствующие изменения в процедуре оплаты счета - может спасти от появления проблемных долгов. Распределение внутри компании работ по взаимодействию с должниками. Трудовой коллектив должен иметь некую иерархию, где на вершине пирамиды находятся квалифицированные специалисты с высоким уровнем заработной платы, а внизу — наименее оплачиваемые работники, не имеющие специальных профессиональных навыков. Чтобы добиться сокращения издержек на взыскание долгов, техническую, механическую работу нужно по возможности делегировать на более низкий (дешевый) уровень. Имеется в виду написание и отправка типовых писем, ведение базы и отслеживание платежей, напоминающие звонки и прочее. Специалисты же, чьи знания и труд стоят значительно дороже, должны сосредоточиться на управлении, принятии решений и участии в сложных переговорах. Необходимо четко оценить стоимость времени и найти точку, по достижении которой возврат денег становится неоправданно дорогим. Процесс по взыскания долга не должен тратить больше средств, чем вы получите от должника. Стоит также обратить внимание, что в этой иерархии важна не только и не столько стоимость времени сотрудников, сколько распределение полномочий, точнее, лимитов принятия решения либо перемещения проблемы на более высокий уровень. Стоит отдельно отметить, что у работников должны быть реальные инструменты и для оценки, и для воздействия на Клиентов, так как наказывать или премировать можно только за то, на что сотрудник непосредственно может оказывать влияние. Чтобы сплотить работников различных служб по взысканию задолженности необходимо синхронизировать их работу и привязать возможность получения ими премии за успешность работы в целом. Отметим наиболее сильные стороны работников разных служб по отношению к эффективности взыскания долгов. 91 Финансовые работники эффективны в деле профилактики долгов и оперативного реагирования на их возникновение. Они сразу же должны проинформировать о возникновении задолженности ответственного за возврат денег специалиста. В этом их функция: профилактика и раннее реагирование на появление проблемы. Работники отдела сбыта могут и должны заниматься возвратом той задолженности, которая не является безнадежной (срок задолженности составляет менее 60 дней; не было объявлено банкротство компании; должник не подался в бега). Кроме этого, работники должны быть вовлечены в активные переговоры с существующими должниками, дабы обращение в суд было крайней мерой. Юристы должны консультировать специалистов предприятия по вопросам прав и обязанностей компании и заказчиков, возможно, участвовать в переговорах. Юристы хорошо работают с недобросовестными заказчиками, мошенниками, должниками, в отношении которых больше не осталось надежд на добровольное погашение долга. Ни один из вышеперечисленных специалистов не сможет в полной мере выполнять работу по сбору долгов. Необходимы специальные люди, работа которых заключается исключительно в сборе долгов. Выгода от назначения специального человека на роль сборщика долгов состоит в том, что он может позволить себе быть «плохим», выводя тем самым из-под удара «хороших» работников предприятия. Подбирая специалиста на должность сборщика долгов, необходимо задуматься, насколько ему подходит такая работа. Прекрасные коллекторы получаются из людей с родительским опытом или опытом работы учителем. У таких людей есть уникальный жизненный опыт — опыт воспитания. Добиться выполнения своих требований от детей, существ непосредственных и нетерпеливых, очень непросто. Такой человек может очень естественно пользоваться родительскими интонациями, способен 92 давать инструкции, обязательные к выполнению, легко добавляет в свой голос немного стали. Даме средних лет легко использовать стереотип уважительного отношения к женщине-матери как таковой. Тон строгой учительницы может поставить на место и седовласого директора. Противостоять такому набору качеств очень непросто. Важным аспектом является стиль общения с должником. Согласно модели, предложенной Эриком Берном, существует три стиля общения: «родитель» - поучает, руководит, ругает; «взрослый» - обменивается информацией, сообщает; «ребенок» - жалуется, оправдывается. Какой из них выбрать, зависит от ситуации. Есть три устойчивые модели поведения: - «Родитель—родитель». Обе стороны считают себя правыми и имеющими право на осуждение собеседника. Такая схема предполагает быстрое развитие конфликта. Стороны обвиняют друг друга, могут и будут повышать голос и т.п. Все происходит очень эмоционально. - «Родитель—ребенок». Одна из сторон оправдывается, пытается вызвать жалость или прощение. В этом случае развитие конфликта не обязательно, но вероятно. Стороны обвиняют друг друга, могут повышать голос и т.п. Все происходит очень эмоционально. - «Взрослый—взрослый». Стороны спокойно обмениваются мнениями, фактами и суждениями. Обычно такое общение носит корректный и потому конструктивный характер. Участие эмоций минимально, принимаются и учитываются логические аргументы. Других устойчивых комбинаций не бывает. Определив модель поведения собеседника, можно выбрать свою тактику. Стили общения и их реализация на практике в отношениях «кредитор—должник» представлены в таблице 15. 93 Таблица 15 - Стили общения и их реализация на практике в отношениях «кредитор—должник» Стиль общения Проявление со стороны кредитора Проявление со стороны должника «Родитель» Требует, угрожает, возмущается, негодует Возмущается, упрекает в непонимании, учит, как необходимо вести дела с такими важными Клиентами, как он «Взрослый» Напоминает о договоренностях и санкциях. Предлагает решения проблемы, пути выхода из ситуации. Ищет компромисс Излагает причины, по которым не может расплатиться в данный момент. Предлагает варианты решения проблемы, пути выхода из ситуации. Ищет компромисс «Ребенок» Просит, умоляет вернуть долг. Рассказывает, какие у него возникнут проблемы, если счет не будет оплачен Избегает общения, очевидно врет, жалуется на недостаток денег, на смежников или своих Клиентов, на руководство компании и прочих третьих лиц. Просит войти в его положение. Эмоционально извиняется, просит и требует наказать его лично (особенно если это в силу различных причин невозможно) Только одна схема общения ведет к конструктивному результату. Необходимо стремится к общению «взрослый—взрослый». Одним из важнейших положений кредитной политики должна быть процедура взыскания, описывающая действия, непосредственно направленные на возвращение долга. Вот как примерно она должна выглядеть на практике в том случае, если покупатель не заплатил вовремя: - в день, когда вы должны были получить платеж, написать по электронной почте письмо, что платеж не получен; - на третий день — позвонить и напомнить лично; - на пятый день — позвонить, напомнить, попросить объяснений; - на десятый день — написать письменную претензию по шаблону (мягкую, но решительную); на двенадцатый день — позвонить и узнать, как продвигаются дела по претензии; - на двадцатый день — написать письменную претензию (более жесткую); - и так далее вплоть до обращения в суд. 94 В своей работе необходимо использовать принцип «звонок—звонок— письмо». Его суть заключается в том, что нужно очень настойчиво и последовательно повторять, что вам должны. Необходимо постоянно помнить, что при работе с должниками самым важным фактором является время. Важно не затягивать с требованием выплат: чем позже напомнить должнику о его обязательствах, тем меньше вероятность получить деньги. Счета с задержкой оплаты менее чем два месяца обычно имеют более чем 80-процентную вероятность оплаты при внутреннем взыскании (то есть взыскании долга собственными силами). Счета с задержкой оплаты более чем три месяца обычно имеют менее чем 50% вероятность оплаты при внутреннем взыскании. И с течением времени вероятность взыскания постепенно сокращается. Пусть любой шаг в работе с должником будет привязан к сроку выплаты задолженности. Что делать в первые два месяца после возникновения задолженности: - сконцентрировать все внутренние усилия в этот период, пока результативность вашей работы по взысканию самая высокая; - начать интенсивную работу с должниками: часто связываться с ними в течение этих двух месяцев; - постоянно наращивать давление на должника по мере приближения рубежного срока в 60 дней. Рабочие инструменты: копии счетов и гарантийных писем; приостановка поставок; письма-напоминания; письма-претензии; напоминания и переговоры по телефону; переговоры при личных встречах. После двух-трех месяцев задержки платежа: - продолжить процедуру взыскания собственными силами; - списать счет; - воспользоваться услугами специалистов, обратившись в коллекторское агентство; 95 - самостоятельно подать в суд; - воспользоваться услугам адвоката и подать в суд. После задержки платежа на два-три месяца особой надежды на положительный результат нет. В этом случае лучше согласиться на предложение заказчика оплатить хотя бы часть суммы счета (или же самим инициировать это предложение) и прекратить споры. Также одним из организационных мероприятий, которое можно предложить по управлению дебиторской задолженности, является инвентаризация. Инвентаризация проверка наличия и состояния материальных ценностей (основных и оборотных фондов) в натуре, а также денежных средств, остатков средств на счёте в банке и остальных расчётов с дебиторами и кредиторами. По итогам инвентаризации задолженность, которая превышает три года, необходимо списывать. А именно дебиторскую задолженность списывают в убыток, кредиторскую – в прибыль. Задача инвентаризации – определение реального состояния расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета. В ходе инвентаризации последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого расчета: - расчеты по кредитам и займам (балансовый счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», балансовый счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»). Проверяются кредиты, выданные организации банками и другими кредитными учреждениями по каждому кредитному учреждению и кредитному договору. Проверяется правомерность их учета в составе краткосрочных (со сроком погашения не более 12 месяцев) или долгосрочных (со сроком погашения более 12 месяцев) обязательств в соответствии с договором; 96 - расчеты по налогам и сборам (балансовый счет 68). Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду налога; - расчеты по социальному страхованию и обеспечению (балансовый счет 69). Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду страхования (социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование); - расчеты с покупателями и заказчиками (балансовый счет 62). Аналитика ведется в разрезе задолженности за поставленные товары (работы, услуги) и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику). Данные аналитического учета за поставленные товары (работы, услуги) должны обеспечивать возможность получения необходимой информации: - по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; - по покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; - по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; - по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; - по векселям, денежные средства по которым не поступили в срок; - по покупателям и заказчикам в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность. Данные инвентаризации заносятся в опись по каждому поставщику и подрядчику: - расчеты с подотчетными лицами (балансовый счет 71). Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет. 97 Выявляются подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки; - расчеты с персоналом по оплате труда (балансовый счет 70). Аналитический учет ведется по каждому работнику организации; - расчеты с персоналом по прочим операциям (балансовый счет 73). Аналитический учет ведется по каждому виду расчета (расчеты по предоставленным займам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.); - расчеты с разными дебиторами и кредиторами (балансовый счет 76). Данные аналитического учета должны обеспечивать возможность получения необходимой информации по каждому дебитору и кредитору о расчетах: - по имущественному страхованию; - по личному страхованию; - по страхованию предпринимательских рисков и гражданской ответственности; - по претензиям; - внутрихозяйственные расчеты (балансовый счет 79). Аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчеты по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору. Далее данные инвентаризации заносятся в приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами». Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. Затем на основании справки заполняется форма № ИНВ-17. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами 98 инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. Создание резерва по сомнительным долгам с целью достоверного отражения в отчетности финансовых результатов сомнительной дебиторской задолженности. На основании ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» резерв по сомнительным долгам создается в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Размер резерва создается исходя из размера сомнительной задолженности, которая устанавливается Комиссией по списанию дебиторской задолженности, назначенной отдельным распорядительным документом по Обществу совместно с руководителем службы, отдела, цеха, которые курируют указанный договор. Комиссия по списанию дебиторской задолженности ежеквартально должна: - проверять размер просроченной задолженности; - рассматривать принятые меры к должнику по взысканию задолженности; - оценивать степень платежеспособности контрагента, допустивших просрочку платежей, с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств. Величина сомнительной задолженности по конкретному дебитору определяется отдельно в зависимости от финансового состояния должника и оценки Комиссии вероятности погашения долга. Документ, содержащий оценку вероятности погашения долга по каждому дебитору, анализ факторов, которые легли в основу указанного суждения, а также расчет резерва по каждому долгу сохраняется. 99 Резерв по сомнительным долгам создается ежеквартально по состоянию на последний день отчетного периода. Недоиспользованная в текущем году сумма резерва по сомнительным долгам, относится на прочие доходы года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода, разница подлежит включению в состав прочих доходов в текущем отчетном периоде. В случае если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, разница подлежит включению в прочие расходы текущего периода. Списание долгов, признаваемых безнадежными, должно осуществляться за счет суммы созданного резерва на основании данных проведенной инвентаризации, распорядительного документа Общества. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница подлежит включению в состав прочих расходов (как расходы по списанию дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для взыскания). Одновременно с этим списанная задолженность отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в той оценке, в которой она числилась на балансе, и учитывается там в течение пяти лет с момента списания с баланса для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. При этом аналитический учет по счету 007 ведется в разрезе задолженности дебиторов, входящих в Группу компаний Общества, и прочих дебиторов. В соответствии с применением организационных мероприятий по управлению задолженностью, осуществляется ежедневный контроль за: 100 - соблюдением сроков платежей по договорам электроснабжения; - сроками оплаты по договору; - порядком и сроками ограничений электроснабжения, с целью соблюдения действующего законодательства; - наличием объектов энергоснабжения в договоре; - исполнением подписанных соглашений по реструктуризации задолженности; - исковой задолженностью и исполнительным производством; - на основе созданного программного обеспечения проводится ежемесячная ревизия дебиторской задолженности. Действие, правильная разработка и применение организационных мероприятий в деятельности организации по управлению задолженностью организации является эффективным. Главным положительным моментом является то, что на применение этих мероприятий не требуется денежных затрат. Рассмотрим также финансовые мероприятия, которые можно применять для эффективного управления задолженностью организации. Факторинг - представляет собой комплекс финансовых услуг, оказываемых банком клиенту в обмен на уступку дебиторской задолженности. Комплекс услуг включает в себя: - финансирование поставок товаров или оказания услуг; - учет состояния дебиторской задолженности регулярное предоставление отчетов клиенту; - контроль за своевременностью оплаты и работа с покупателями. С помощью данного мероприятия можно решить следующие задачи: - ликвидация кассовых разрывов и недостатка оборотных средств; - предоставление (необходимое увеличение срока) отсрочки платежа покупателям; - покрытие риска снижения ликвидности. 101 Преимущества факторинга: - получение эффективного инструмента привлечения денежных средств; - упрощенная процедура финансирования; - отсутствие необходимости обеспечения обязательств «твердым» залогом; - оперативное финансирование по факту поставки и обеспечение бесперебойности исполнения договорных обязательств перед Покупателями (ликвидация кассовых разрывов); - снижение потребности в кредитах; - ускорение оборачиваемости денежных средств. В России чаще всего используется открытый регрессный вид факторинга, при котором покупателя уведомляют о том, что в сделке участвует фактор, и осуществляет платежи на его счет, выполняя тем самым свои обязательства по договору поставки. Если покупатель вовремя не оплатил долг, фактор имеет право, через определенный срок, потребовать их с поставщика. Обычно этот срок составляет 3 месяца. На первом этапе продавец осуществляет реализацию товаров, работ, услуг потребителю, заключая при этом договор с отсрочкой платежа. Затем продавец (он же клиент) уступает право денежного требования финансовому агенту (это может быть как факторинговая компания, так и банк). Фактор в течение 3 рабочих дней обязан выплатить клиенту авансовый платеж в размере до 90% от суммы задолженности (в зависимости от заключенного ранее договора). На четвертом этапе дебитор после окончания периода отсрочки перечисляет финансовому агенту всю сумму задолженности. На пятом этапе фактор удерживает заранее оговоренные суммы в качестве фиксированной факторинговой комиссии, а также уже выплаченного клиенту на третьем этапе финансирования. 102 И остаток платежа факторинговая компания перечисляет клиенту. Путем экспертных оценок было установлено, что 40% просроченных обязательств могут быть переданы финансовому агенту по договору факторинга. Стоимость факторинговых услуг варьируется исходя из возможных рисков невозврата фактору платежей дебиторами, расходов на инфраструктуру факторингового менеджмента и операционной маржи. |