учебник по ахд. учебник по АХД. Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия
![]()
|
16.4. Анализ затрат на рубль произведенной продукции Роль данного показателя при оценке работы предприятия. Факторы изменения его уровня. Порядок расчета их влияния. Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю. Из табл. 16.4 видно, что за пять лет предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль продукции. Динамика затрат на рубль продукции Таблица 16.4
За этот период уровень данного показателя на анализируемом предприятии снизился на 3,3%, в среднем по отрасли — на 4%, а у предприятия-конкурента — на 5,9%. Следовательно, по темпам снижения затрат на рубль продукции данное предприятие отстает от других предприятий отрасли, хотя в начале пятилетнего периода имело лучшие исходные условия. Следующий этап анализа — изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя. Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рис. 16.4. Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ)выглядит следующим образом: ![]()
Рис. 16.4. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль продукции Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 16.3 и по ниже приведенным данным о выпуске продукции: тыс. руб. по плану ![]() фактически при плановой структуре и плановых ценах ![]() фактически по ценам плана ![]() фактически по фактическим ценам ![]() Таблица 16.5 Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции
Аналитические расчеты, приведенные в табл. 16.5, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой - увеличением стоимости потребленных ресурсов. За счет первого фактора затраты на рубль продукции увеличились на 0,3 коп. (303 ∕ 100800 × 100) и за счет второго - на 3,2 коп. (3225 ∕ 100 800 × 100). После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объем реализации продукции по плановым ценам (табл. 16.6): ∆Пхi = ∆УЗхi× ∑(VРПiф×Цiпл). Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор). Таблица 16.6 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
16.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции Анализ динамики и выполнения плана по уровню себестоимости важнейших изделий. Факторы первого порядка, формирующие уровень себестоимости изделия. Методика расчета их влияния. Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели: ![]() где Сi- себестоимость единицы i-го вида продукции; Аi- сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции; bi-сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции; VВПi— объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах. Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис. 16.5. ![]() ![]() Рис. 16.5. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства Используя эту модель и данные табл. 16.7, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки: ![]() ![]() ![]() ![]() Таблица 16.7 |