Таможенное дело. Литература Таможенное дело
Скачать 0.67 Mb.
|
Тема 10. Таможенные режимы.
1. Общий порядок применения таможенных режимов. Глава 17 ТК посвящена общим положениям о таможенных режимах. Раздел 2 подраздел 2 ТК посвящен таможенным режимам. Предусмотренные ТК таможенные режимы перемещения товаров и транспортных средств представляют собой совокупность требований, обусловленных порядком таможенного оформления, контроля уплаты таможенных пошлин и налогов, а также нахождения товаров в избранном таможенном режиме (т.е. ограничение прав пользования либо распоряжения данными товарами), а также особенности оформления завершения действия таможенного режима. ТК содержит 17 таможенных режимов (ст. 155 ТК). Понятие таможенного режима содержится в ст. 11 пп. 22 ТК. Каждый таможенный режим предусматривает свой порядок уплаты таможенных платежей, оформления товаров, запреты и ограничения в отношении товаров, определенный порядок завершения действия таможенного режима. Хотя ТК выделяет особенности применения отдельных таможенных режимов, существуют основные (общие) принципы применения таможенных режимов (ст. 156-162 ТК):
2. Виды таможенных режимов. В целях таможенного регулирования в отношении товаров устанавливаются следующие виды таможенных режимов (4 группы): (ст. 155) 1 группа– основные таможенные режимы:
2 группа – экономические таможенные режимы:
3 группа – завершающие таможенные режимы:
4 группа – специальные таможенные режимы (при применении этих режимов происходит полное освобождение от уплаты таможенных платежей):
Тема 11. Основные таможенные режимы.
1. Выпуск для внутреннего потребления. Ст. 163-164 ТК. Выпуск для внутреннего потребления (импорт) – это таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию товары остаются на этой территории без обязательства об их обратном вывозе. Общие положения содержатся в ТК, в законе «О таможенном тарифе», но в зависимости от перемещаемых товаров принимаются дополнительные нормативные акты, например, закон об оружии, закон о ввозе и вывозе культурных ценностей, ФЗ о качестве и безопасности пищевых продуктов и т.д. Режим предусматривает 2 варианта выпуска товаров:
При данном режиме уплачиваются все виды таможенных платежей, если нет каких-либо льгот. 2. Экспорт. Ст. 165-166 ТК. Экспорт – это таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, вывозятся с этой территории без обязательства об их обратном ввозе. При данном режиме уплачиваются только вывозные (экспортные) пошлины, если они установлены (в основном на сырьевые товары), и таможенные сборы. В зависимости от товаров применяются различные нормативные акты. Также существует ФЗ «Об экспортном контроле». Правовым основанием экспортного контроля является перечень товаров, который подлежит экспортному контролю и утвержден указами президента. Также существуют указы президента:
В ст. 1 ФЗ «Об экспортном контроле» под экспортным контролем понимается комплекс мер, который обеспечивает реализацию установленного законодательством порядка осуществления ВЭД в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, а также иных видов вооружений и военной техники. В ст. 7 закона дается комплекс мер:
3. Международный таможенный транзит. Ст. 167-172 ТК. Международный таможенный транзит – таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории РФ под таможенным контролем между местом их прибытия на территорию и местом их убытия с этой территории без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера (количественные, весовые ограничения). Взимаются только сборы за таможенное оформление, в некоторых случаях используется таможенное сопровождение. Режим начинается с момента выдачи разрешения таможенным органом отправления, в который до его выдачи подается транзитная декларация. Таможенный орган отправления проверяет наличие идентификационных знаков на транспортном средстве, наличие документов, определяется маршрут и срок следования транспортного средства. Сроки совпадают с внутренним таможенным транзитом (ст. 82 ТК). Разрешение на международный таможенный транзит выдается:
Декларирование товаров этими лицами может осуществляться либо с помощью транзитной декларации, либо транспортных, либо таможенных документов (например, книжка МДП). Завершение режима: местом доставки является зона таможенного контроля, т.е. определенный пункт пропуска через государственную границу, который должен быть расположен в регионе деятельности таможенного органа назначения. При завершении перевозчик обязан предоставить транзитные товары, декларацию или иные документы таможенному органу назначения, который проверяет документы, наличие печатей и штампов таможенных органов отправления, место и сроки транзита товаров, происходит идентификация транспортного средства (не нарушены печати, пломбы). Ели не выявлены нарушения, то разрешение на вывоз товаров выдается в день обращения. Существуют особенности применения режима при транзите определенных товаров, в частности вооружений и военной техники. Так, существует постановление правительства от 8 апреля 2000 года № 306 «Об утверждении положения о транзите вооружения, военной техники, военного имущества через территорию РФ». В нем указывается, что транзит возможен только при наличии разрешения ФТС, которое согласуется в свою очередь с федеральными органами исполнительными власти, например, министерствами обороны, иностранных дел, экономического развития, внутренних дел. Разрешение на транзит выдается на вооружения, которые входят в классификатор, который утверждается правительством. ФТС может выдать «Генеральное разрешение» на 1 год, если военная техника поставляется партиями. Тема 12. Экономические таможенные режимы.
Экономическим таможенным режимам посвящена гл. 19 ТК. 1. Переработка на таможенной территории. Ст. 173-186 ТК. Переработка на таможенной территории – это таможенный режим, при котором введенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока (срока переработки) для целей проведения операций по переработке с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории в определенный срок. ТК выделяет следующие элементы режима:
Данный режим носит разрешительный характер. Разрешение может быть выдано только российскому лицу (ст. 179 ТК). Для получения разрешения российское лицо подает заявление в письменной форме в таможню, в регионе деятельности которой он зарегистрирован как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность. В ст. 179 дается полный перечень сведений, которые необходимо указать в заявлении. Важным условием является возможность идентификации таможенными органами. Целью идентификации является установление факта применения ввозимых иностранных товаров для изготовления продуктов переработки. В ст. 175 ТК предлагаются способы идентификации: проставление печатей, штампов, цифровой и иной маркировки, подробное описание ввезенных товаров, сопоставление результатов исследования проб и образцов ввезенных товаров, использование серийных номеров. Во время проведения идентификации обязательно устанавливаются нормы выхода готовой продукции, которые определяются заявителем по согласованию с таможенными органами. Возможно либо заблаговременно подать заявление о применении данного режима, либо одновременно с подачей ГТД. Но если есть недочеты, то таможенный орган может отказать в применении режима. Лицо, получившее разрешение на переработку товаров, может передать право на переработку другому российскому лицу с разрешения таможенного органа. ТК также предусматривает приостановление действия таможенного режима (ст. 185 ТК). Позволяет по запросу заинтересованного лица приостановить его действия. Обязательным условием является то, что в период приостановления не должны проводиться операции по переработке товаров. Правительство может отозвать разрешение, выданное таможенным органом, если оно вводит определенные запреты на помещение отдельных товаров под режим переработки. Режим завершается:
Существует особенность применения режима, которая содержится в ст. 186 ТК. Эквивалентная компенсация – возможность замены ввозимых иностранных товаров другими товарами, в т.ч. российскими, при совпадении их описания, качеств и технических характеристик. Допускается с разрешения таможенного органа и может применяться до ввоза иностранных товаров на таможенную территорию (т.е. ввезенные товары приобретают статус российских товаров, а российские товары – статус иностранных товаров). 2. Переработка для внутреннего потребления. Ст. 187-196 ТК. Переработка для внутреннего потребления – это таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории для целей проведения операций по переработке товаров и с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки (ставки ниже). Отличия данного режима от режима переработки товаров на таможенной территории:
Ставки ввозных таможенных пошлин должны быть ниже, чем, если бы такие товары ввозились бы на территорию в готовом состоянии. Остальные положения совпадают с положениями предыдущего таможенного режима. 3. Переработка вне таможенной территории. Ст. 197-208 ТК. Переработка вне таможенной территории – это таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории РФ для целей поведения операций по переработке в течение установленного срока с последующим ввозом продуктов переработки. Вывозимые с таможенной территории освобождаются от уплаты пошлин и к ним не применяются меры нетарифного регулирования. Общие положения содержатся в ТК, но Правительство может устанавливать определенные запреты и ограничения в отношении определенных товаров, которые помещаются под данный таможенный режим, также количественные ограничения для вывоза отдельных товаров. Как правило, необходимо заблаговременно поучить разрешение на применение данного таможенного режима. Для получения разрешения декларант подает в таможню письменное заявление, к которому прилагаются документы, содержащие сведения о декларанте и о товарах, которые подлежат переработке, нормы выхода готовой продукции, определяются отходы, остатки, код по ТН ВЭД. Эти требования к документам перечислены в ст. 204 ТК. После принятия таможенным органом положительного решения о возможности применения данного таможенного режима выдается разрешение в 2 экземплярах – одно остается у декларанта, второе – у таможенного органа. Товары, помещаемые под данный таможенный режим, должны иметь статус находящихся в свободном обращении. Если целью переработки является ремонт, то товары могут иметь статус иностранных товаров, т.е. например, быть условно выпущенными на нашу территорию. Предельный срок переработки составляет 2 года. В ст. 200 ТК перечислены 3 возможные операции в данном режиме:
Одним из важных условий помещения под данный режим является возможность идентификации товаров. Способы идентификации перечислены в ст. 199 ТК. В отличие от предыдущих режимов переработки для этого режима существуют дополнительные способы идентификации для подтверждения того, что именно данные товары подвергались переработке. Данный режим может быть завершен следующими действиями:
Частичное освобождение применяется только к ввозной таможенной пошлине и НДС (таможенные сборы, акцизы для подакцизных товаров уплачиваются полностью). Частичное освобождение предусматривает следующие подходы:
В ст. 206 ТК допускается возможность замены продуктов переработки иностранными товарами при условии, что иностранные товары совпадают по своему описанию, качеству, техническим характеристикам с продуктами переработки. Также возможна замена, если операциями по переработке вне таможенной территории был ремонт. Как показывает практика применения данного таможенного режима, товары для ремонта вывозятся, как правило, в Германию, США, Финляндию, для изготовления новых товаров – в страны СНГ. 4. Временный ввоз. Ст. 209-214. Понятие режима содержится в ст. 209 ТК. Общее положение регулируются ТК, а также правительство устанавливает определенные положения, а также существуют международные договоры и соглашения по определенным товарам. Временный ввоз – это таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока на таможенной территории РФ с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов. Режим носит разрешительный характер. Разрешение выдается таможенным органом, который принял таможенную декларацию (тогда существует риск отказа в применении режима), или выдается лицу, который заблаговременно обратился за получением разрешения. В декларации проставляется надпись «временный ввоз разрешен до…». При данном режиме производится идентификация товара. Как правило, под данный таможенный режим не могут помещаться расходуемые материалы. Ввезенными товарами, как правило, может пользоваться лицо, которое получило разрешение на применение данного режима. Предельный общий срок – 2 года. Если изначально лицо определило срок менее 2 лет, то оно может продлить его до 2 лет. Лицо, которое заявляет режим, должно обеспечить сохранность товаров (ст. 210, 211 ТК). В определенных случаях возможна передача пользования временно ввезенными товарами другому лицу, но если он имеет полномочия в отношении данных товаров в соответствии со ст. 126 ТК. ТК также предусматривает возможность приостановления действия данного таможенного режима в случае:
В соответствии со ст. 20 ТК возможно либо полное, либо частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов. Частичное освобождение предусматривает уплату ввозных таможенных пошлин и налогов в размере 3 % за каждый календарный месяц нахождения товаров в режиме временного ввоза. Эти 3 % взимаются от суммы, которая подлежала бы уплате, если бы товары ввозились и выпускались в свободное обращение. Правительство устанавливает перечень товаров, которые временно ввозятся на территорию и полностью освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов. В основном это товары, которые не наносят какого-либо экономического ущерба РФ: контейнеры, поддоны, другие виды многооборотной тары, товары, ввозимые в качестве международных связей в сфере науки, культуры, спорта, туризма, но для этих товаров срок временного ввоза с полным освобождением – 1 год. Режим может завершаться либо вывозом товаров, либо выпуском в свободное обращение, а также по желанию декларанта отказом в пользу государства, либо уничтожением, если товары не запрещены к ввозу. Если товар выпускается в свободное обращение, происходит зачет ранее уплаченных сумм (пошлин и налогов) и дополнительно уплачиваются проценты, если например, предоставлялась отсрочка платежа. Существует международная конвенция о временном ввозе и оформлении товаров с применением карнета АТА. Россия присоединилась к этой конвенции в 2000 г. Товары, которые могут ввозиться в упрощенном порядке на территорию иностранных государств, которые ратифицировали эту конвенцию, при этом можно подавать не декларацию, а таможенный документ – карнет АТА:
Карнет АТА рассматривается в качестве таможенной декларации при временном ввозе товара. Он позволяет идентифицировать товары и используется в качестве международной действующей гарантии обеспечения уплаты таможенных платежей. В РФ корнет АТА выдается ТПП, которая выступает в качестве гаранта уплаты таможенных платежей. Срок действия карнета АТА – 1 год. Данные товары могут оформляться не на всех таможенных постах. Существует приказ ГТК от 2004 г. № 255, который устанавливает таможенные посты, которые могут оформлять товары с применением карнета АТА. 5. Таможенный склад. Ст. 215-233 ТК. Понятие содержится в ст. 215 ТК. Таможенный склад как таможенный режим допускает хранение товаров с освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов и неприменения к товарам мер нетарифного регулирования. Под данный режим могут помещаться как иностранные, так и российские товары. Существует распоряжение правительства от 21 ноября 2003 г. № 1712, который называется «О перечне товаров, не подлежащих помещению под таможенный режим таможенного склада», например, товары, запрещенные к ввозу и вывозу, товары, срок годности которых менее, чем срок хранения, ядерные материалы, продукция военного назначения, химикатов и оборудования, радиоэлектронных изотопов, наркотических средств, взрывчатых средств и т.д. Цели помещения иностранных товаров под данный режим:
Российские товары заявляются в режим таможенного склада с целью последующего вывоза в режиме экспорта. Например, если необходимо накопить транспортную партию для отправки покупателю. Максимальный срок хранения на таможенном складе – 3 года (за исключением скоропортящихся товаров). 6. Свободная таможенная зона. Регулируется отдельными федеральными законами. Свободная таможенная зона – это таможенный режим, при котором иностранные и российские товары, которые ввозятся на территорию свободной таможенной зоны, освобождаются от уплаты таможенных платежей, а также применения к ним запретов и ограничений экономического характера. Режим стал применяться в 1996 г., когда вступил в действие ФЗ «Об особо экономической зоне в Калининградской области». В 1999 г. вступил ФЗ «Об особой экономической зоне в Магаданской области». Калининградская область. Под свободной таможенной зоной понимается вся территория Калининградской области за исключением территорий и объектов, имеющих оборонное и стратегическое значение. Таможенное оформление должно проводиться в таможенных органах, которые расположены на территории Калининградской области. Существуют определенные количественные ограничения в отношении товаров, которые ввозятся на таможенную территорию. Нет ограничений в отношении лиц, которые помещают товары под данный таможенный режим. Пользоваться данными товарами можно только на территории Калининградской области. Если необходимо вывезти эти товары на остальную территорию РФ, то необходимо заново подать таможенную декларацию, заявить какой-то режим, например, выпуск в свободное обращение и полностью уплатить таможенные платежи. Срок действия режима не ограничено, хотя рекомендовано на определенный период времени. Магаданская область. Под свободной таможенной зоной понимается территория, расположенная в административных границах г. Магадана. Данный таможенный режим действует до 31.12.2014 г. Количественных ограничений в отношении товаров не существует. Применение данного режима допускается только участниками особой экономической зоны. Под участниками понимаются юридические лица либо индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы на территории г. Магадана. Они должны иметь не менее 75 % основных фондов на территории Магаданской области. 7. Свободный склад. Свободный склад – это таможенный режим, при котором иностранные товары ввозятся на таможенную территорию РФ с целью производства средств автомобильного транспорта и автомобильных компонентов, выпускаемых в дальнейшем для свободного обращения на таможенной территории РФ (на территории РФ действует единственный свободный склад ЗАО «Форд Моторс»). Иностранные товары, которые ввозятся для производства автомобильного транспорта, освобождаются при возе от уплаты ввозных таможенных платежей, но в дальнейшем, когда происходит реализация продукция автомобильного транспорта, уплачиваются внутренние налоги, которые предусмотрены налоговым законодательством РФ. Правительство устанавливает перечень иностранных компонентов, которые потом используются как комплектующие, например, кузов, двигатель, радиатор, колеса, задняя подвеска, аккумулятор. Ежегодно правительство устанавливает квоты выпуска готовой продукции и ввоза этих иностранных компонентов. Если происходит ввоз иностранных компонентов больше чем положено, то уплачиваются таможенные платежи только на такое превышение. Существует указ президента № 135 от 5 февраля 1998 г. «О дополнительных мерах по привлечению инвестиций для развития отечественной автомобильной промышленности», также существует постановление правительства от 23 апреля 1998 г. .№ 413 «О дополнительных мерах по привлечению инвестиций для развития отечественной автомобильной промышленности». Порядок создания и ликвидации свободного склада. Для создания свободного склада необходимо получить лицензию, которое выдается в ФТС. Данная лицензия выдается российской коммерческой организации ФТС на основании решения правительства. В свою очередь предложение о создании свободного склада вносит Минэкономразвития на основании заключенного крупномасштабного инвестиционного проекта. Максимальный срок инвестиционного проекта должен составлять 7 лет, минимальный – 5 лет. В соответствии с инвестиционным проектом и бизнес-планом российской коммерческой организации подготавливается инвестиционное соглашение. Бизнес-план должен содержать состав затрат на производство средств автомобильного транспорта. Основания прекращения действия режима свободного склада:
Аннулирование лицензии осуществляет ФТС на основании решения Правительства. Автомобили, которые затем выпускаются в свободное обращение, считаются российскими товарами, и ФТС выдает сертификат происхождения товаров. Российская коммерческая организация – держатель лицензии – ежегодно предоставляет в Минэкономразвития, Минфин и ФТС России отчет о доле затрат на производство средств автомобильного транспорта. Данный отчет должен быть заверен в налоговом органе. К отчету обязательно прилагаются следующие документы:
Минэкономразвития, Минфин и ФТС после анализа данного отчета дают предложение правительству о квотах на следующий год о размере квот на следующий год. |