Таможенное дело. Литература Таможенное дело

• Название: Литература Таможенное дело
• Анкор: Таможенное дело.doc
• Дата: 21.12.2017
• Размер: 0.67 Mb.
• Имя файла: Таможенное дело.doc
• Тип: Литература; #12366
• Категория: Экономика. Финансы
• страница: 4 из 8

Метод сложения стоимости

Ст. 23 ФЗ «О таможенном тарифе».

При определении таможенной стоимости товаров по методу сложения в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров. Расчетная стоимость товаров определяется путем сложения:

• 
  расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство;
  

• 
  суммы прибыли коммерческих и управленческих расходов, которые эквивалентны той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса и вида, что и оцениваемые товары;
  
• 
  расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров;
  
• 
  расходы на страхование.
  

Резервный метод

Ст. 24 ФЗ «О таможенном тарифе».

Если таможенная стоимость товаров не может быть определена вышеперечисленными способами, то таможенная стоимость ввозимых товаров определяется с помощью способов, совместимых с принципами и общими положениями закона «О таможенном тарифе» и на основе данных, имеющихся в распоряжении у таможенных органов РФ.

При использовании резервного метода допускаются некоторые разумные отклонения:

• 
  за основу для определения таможенной стоимости товаров может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в стране иной, чем страна, в которой были произведены оцениваемые товары;
  
• 
  при определении таможенной стоимости товаров на основе стоимости сделок с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение оттого, что данные товары должны быть ввезены в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары;
  
• 
  при определении таможенной стоимости товаров на основе метода вычитания допускается отклонение от установленного срока.
  

В качестве основы для определения таможенной стоимости товаров не могут быть использованы:

• 
  цена на товары на внутреннем рынке страны экспорта (страны вывоза);
  
• 
  цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары, произведенные в Российской Федерации;
  
• 
  произвольная и фиктивная стоимости;
  
• 
  минимальная таможенная стоимость.
  

Чаще всего на практике используются первый и шестой методы определения таможенной стоимости.
Тема 9. Таможенные платежи.

1. 
   Понятие и виды таможенных платежей.
   
2. 
   Исчисление таможенных платежей.
   
3. 
   Льготы по уплате таможенных платежей.
   
4. 
   Лица, ответственные за уплату таможенных платежей.
   
5. 
   Порядок уплаты таможенных платежей.
   
6. 
   Сроки уплаты таможенных платежей.
   
7. 
   Возврат таможенных платежей.
   

1. Понятие и виды таможенных платежей.

Под таможенными платежами понимаются платежи, которые подлежат обязательной уплате при перемещении через таможенную границу товаров и транспортных средств, а также в других случаях, которые предусмотрены в законодательстве.

При этом уплата таможенных платежей является неотъемлемым условием ввоза либо вывоза товаров с таможенной территории.

В ст. 318 ТК указаны виды таможенных платежей. К ним относятся:

1. 
   ввозная (при ввозе);
   
2. 
   вывозная (при вывозе);
   
3. 
   НДС (при ввозе);
   
4. 
   акцизы (при ввозе);
   
5. 
   таможенные сборы (при ввозе и вывозе).
   

К таможенным платежам относятся не все таможенные пошлины, а только ввозная и вывозная, т.к. остальные виды таможенных пошлин имеют разовый характер.

Порядок взимания акцизов, НДС и ставки НДС устанавливаются НК РФ. НДС и акцизы до 1993 г. взимались только с товаров, которые обращаются во внутриторговом обороте. Затем были внесены изменения и с 1 февраля 1993 г. стал взиматься НДС и акциз при ввозе товаров. В связи с этим НДС и акциз стали относиться к таможенным платежам. НДС и акцизы являются косвенными налогами.

Объектом налогообложения НДС является только ввоз товаров на таможенную территорию (ст. 146 ТК).

Реализация товаров на экспорт облагается по ставке 0 % (сначала НДС платится, после предоставления документов – возвращается). Поэтому фактически при вывозе товаров НДС не выплачивается. Для того чтобы возместить НДС при вывозе необходимо в налоговый орган в течение 180 дней с момента вывоза предоставить документы, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории:

• 
  контракты либо копия контракта налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории;
  
• 
  выписка банка либо копия выписки, которая подтверждает фактическое поступление выручки от иностранного лица покупателю указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке;
  
• 
  предоставляется ГТД либо ее копия с отметкой российского таможенного органа о выпуске товара;
  
• 
  предоставляются копии транспортных либо товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, которые подтверждают факт вывоза товаров за пределы РФ.
  

Сумма НДС определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: НДС = налоговая база * ставка НДС. Налоговая база = таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (если акцизный товар).

НДС = (Тс + Тп + А) * ставка НДС (18 %)

Основная ставка НДС – 18 % в соответствии со ст. 164 п. 5 НК, льготная ставка НДС – 10 %. В ст. 164 п. 2 НК перечислены товары, в отношении которых применяются льготные ставки НДС, например:

• 
  продовольственные товары: яйца, сахар, зерна, макаронные изделия;
  
• 
  детские товары: кроватки, коляски, тетрадки;
  
• 
  швейных изделий;
  
• 
  периодические печатные издания, учебная, научная, книжная продукция за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
  
• 
  лекарственные средства, включая лекарственные субстанции и изделия медицинского назначения.
  

В ст. 149 НК перечислены товары, которые освобождаются от НДС (ставка 0 %): товары, которые ввозятся в качестве безвозмездной помощи либо содействия РФ за исключением подакцизных товаров; необходимая медицинская техника и другие подобные медицинские товары. Льгота является целевой.

Акцизом облагаются только отдельные категории товаров, перечень которых содержится в ст. 181 НК. Подакцизными товарами являются:

1. 
   спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением коньячного спирта;
   
2. 
   спиртосодержащая продукция;
   
3. 
   алкогольная продукция;
   
4. 
   пиво;
   
5. 
   табачная продукция;
   
6. 
   автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
   
7. 
   автомобильный бензин;
   
8. 
   дизельное топливо;
   
9. 
   моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
   
10. 
    прямогонный бензин.
    

Акциз исчисляется в % (адвалорные) и в твердой сумме (специфические) в зависимости от объема облагаемого товара. Особенностью являются авансовые платежи по акцизным маркам (которые затем вычитаются из суммы акциза).

Таможенные сборы. С 1 января 2005 г. вступил в действие ФЗ «О внесении изменений в ТК РФ» от 11 ноября 2004 г., который регламентирует правила исчисления и уплаты таможенных сборов (до закона они определялись подзаконными актами). В соответствии со ст. 357 сноска 1 к таможенным сборам относятся:

• 
  таможенные сборы за таможенное оформление;
  
• 
  таможенные сборы за таможенное сопровождение;
  
• 
  таможенные сборы за хранение.
  

Под таможенным сбором понимается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенным органом действий, связанных с таможенным оформлением, а также хранением и сопровождением товара. Названный платеж носит обязательный характер. Ст. 357 сноска 7 устанавливает, что таможенные сборы уплачиваются:

• 
  за оформление товаров при их декларировании товаров;
  
• 
  за таможенное сопровождение – при сопровождении транспортных средств, которые перевозят товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзит;
  
• 
  за хранение товаров – на СВХ или на таможенном складе.
  

В соответствии с ТК плательщиками таможенных сборов являются декларанты, а также иные лица, на которых ТК возлагает обязанность по их уплате:

• 
  при таможенном оформлении – это декларанты и таможенные брокеры;
  
• 
  при таможенном сопровождении – это лица, которые получили разрешение на внутренний или на международный таможенный транзит;
  
• 
  при хранении – это лица, которые поместили товары на СВХ либо таможенный склад, а также лица, которые приобрели имущественные права на данный товар (например, после купли-продажи).
  

Существуют определенные сроки уплат таможенных сборов. В соответствии со ст. 357 сноска 6 ТК:

• 
  сборы за таможенное оформление уплачиваются до подачи таможенной декларации либо одновременно с ее подачей. ТК установлен срок в 15 дней;
  
• 
  сборы вносятся на счет таможенного органа в виде авансового платежа до начала фактического осуществления таможенного сопровождения;
  
• 
  таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товара с СВХ (2 месяца + 2 месяца продления).
  

Таможенное сопровождение – сопровождение транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с внутренним таможенным транзитом, которое осуществляется должностными лицами таможенных органов исключительно в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ при внутреннем таможенном транзите. ТК выделяет следующие случаи, когда таможенное сопровождение является обязательным:

• 
  отсутствует обеспечение уплаты таможенных платежей;
  
• 
  перевозятся отдельные виды товаров, которые попадают в группу риска на основе системы анализа и управления рисками;
  
• 
  перевозчик хотя бы 1 раз в течение 1 года не доставил товары до места их доставки, что подтверждается вступившим в законную силу постановлением о назначении административного наказания в области таможенного дела (если постановления нет, то это не считается нарушением);
  
• 
  производится обратный вывоз ошибочно поставленных в Россию товаров или вывоз товаров, которые запрещены к ввозу на территорию РФ;
  
• 
  перевозятся товары, в отношении которых применяются запреты и ограничения, которые устанавливаются законодательством о государственном регулировании ВЭД. Список товаров исчерпывающий.
  

В ТК указывается, что ставки сборов за таможенное оформление имеют компенсационный характер, который заключается в возмещении расходов государства на совершение в отношении плательщика юридически значимых действий.

Сборы за таможенное оформление устанавливаются Правительством. Согласно постановлению Правительства от 28 декабря 2004 г. «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров»:

• 
  если таможенная стоимость составляет не более 200 тыс. руб., то сбор за оформление составляет 500 руб.;
  
• 
  если от 200 тыс. руб. и 1 коп. до 450 тыс. руб. – сбор составляет 1000 руб.;
  
• 
  если от 30 млн. руб. – сбор 100 тыс. руб. (максимальная ставка).
  

Ставки сборов за таможенное сопровождение указаны в ТК. Они зависят от вида транспортного средства и расстояния (ст. 357 сноска 10):

• 
  за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:
  
  • 
    до 50 км - 2 000 рублей;
    
  • 
    от 51 до 100 км - 3 000 рублей;
    
  • 
    от 101 до 200 км - 4 000 рублей;
    
  • 
    свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;
    

• 
  за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.
  

Сборы за хранение прописаны в ст. 357 сноска 10 п. 2 ТК. Например:

• 
  1 рубль с каждых 100 кг веса товаров в день;
  
• 
  если специально приспособленное помещение, то 2 рубля с каждых 100 кг веса товаров в день.
  

Неполные 100 кг приравниваются к полным 100 кг, а неполный день – к полному дню.

В соответствии со ст. 357 сноска 9 ТК:

1. 
   Таможенные сборы не взимаются за таможенное оформление в отношении:
   

• 
  товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимых с этой территории и относящихся к безвозмездной помощи (содействию);
  
• 
  товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации дипломатическими, консульскими и иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, а также товаров, предназначенных для личного и семейного пользования отдельных категорий иностранных лиц;
  
• 
  культурных ценностей;
  
• 
  наличной валюты Российской Федерации, ввозимой или вывозимой Центральным банком Российской Федерации, за исключением памятных монет;
  
• 
  товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость которых не превышает 5 000 рублей;
  
• 
  бланков книжек МДП, а также бланков карнетов АТА или их частей;
  
• 
  акцизных марок, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;
  
• 
  товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд;
  
• 
  товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, за исключением случаев, когда декларирование указанных товаров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации;
  
• 
  товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы и помещены под таможенный режим уничтожения;
  
• 
  товаров, временно ввозимых с применением карнетов ATА;
  
• 
  запасных частей и оборудования;
  
• 
  товаров, предназначенных для проведения киносъемок, представлений, спектаклей и подобных мероприятий;
  
• 
  товаров, предназначенных для спортивных соревнований;
  
• 
  и других товаров.
  

2. 
   Таможенные сборы за хранение не взимаются:
   

• 
  при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;
  
• 
  в иных случаях, определяемых Правительством РФ.
  

3. 
   Правительство РФ вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение.
   

Правительство РФ вправе определить новые льготы.

2. Исчисление таможенных платежей (на семинаре).
3. Льготы по уплате таможенных платежей.

При уплате таможенных платежей выделяют комплекс тарифных льгот и тарифных преференций. Существует 2 понятия: таможенная льгота и тарифная льгота.

Под тарифной льготой понимается льгота, которая применяется в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. Под таможенной льготой понимается любая льгота, которая касается правил, установленных таможенным законодательством в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через границу. Понятие таможенной льготы шире понятия таможенной льготы.

Также существуют отличия в понятиях тарифной льготы и тарифных преференций, главное из которых состоит в территории их применения, например, тарифные преференции применяются при реализации внешнеторговой политики России, то тарифные льготы действуют при реализации внешнеторговой политики в пределах таможенной территории РФ.

Тарифные преференции устанавливаются Правительством на основе, например, взаимности либо в одностороннем порядке. Они устанавливаются в отношении отдельных товаров для развивающихся и наименее развитых стран. Целью преференциальных пошлин является поддержка экономического развития стран за счет расширения их экспорта. С 1947 г. действует общая система преференций, которая предусматривает значительное снижение ставок пошлин для развивающихся стран на импорт их готовой продукции.

Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер. В ст. 35 закона «О таможенном тарифе» приведен перечень товаров (13 пунктов), которые освобождаются от уплаты пошлин:

• 
  транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество;
  
• 
  предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество;
  
• 
  товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов;
  
• 
  валюта Российской Федерации, иностранная валюта, а также ценные бумаги;
  
• 
  товары, подлежащие обращению в собственность государства;
  
• 
  товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
  
• 
  товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и (или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях;
  
• 
  товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран;
  
• 
  товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации;
  
• 
  периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой (льготы не распространяются на книжные и периодические печатные издания рекламного и эротического характера);
  
• 
  оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями;
  

• 
  приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета оборудование для производства детского питания, аналоги которого не производятся в Российской Федерации;
  
• 
  товары, везенные (ввозимые) на таможенную территорию Российской Федерации по договорам, финансирование которых было открыто до 1 августа 1998 года включительно и осуществлялось за счет связанных кредитов правительств иностранных государств, банков и фирм, привлеченных под гарантии Правительства Российской Федерации.
  

При осуществлении торгово-политических отношений РФ с иностранными государствами допускается предоставление льгот либо преференций по таможенному тарифу. В соответствии со ст. 36 закона «О таможенном тарифе» данные преференции и льготы возможны в случае установления тарифных квот на ввоз с/х товаров, аналоги которых производятся, выращиваются и добываются в РФ.

В случае освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин или снижения ставок ввозных таможенных пошлин, например, для государств, которые образуют с РФ зону свободной торговли или таможенный союз. Также это возможно для развивающихся стран, для наименее развитых стран, которые пользуются национальной системой преференций РФ.

В сентябре 1993 г. был подписан договор о создании СНГ, в котором были прописаны общие условия для создания зоны свободной торговли (подписали 15 стран), но они не были соблюдены (только с Киргизией и Казахстаном).

В феврале 1999 г. происходит формирование таможенного союза в рамках СНГ и подписывается договор о создании таможенного союза и единого экономического пространства. Этот договор подписывают 5 государств – Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Таджикистан и Россия. Товары из этих стран полностью освобождаются от уплаты таможенных платежей при перевозке товаров из одной страны в другую.

РФ выделяет перечень развивающихся стран, которые пользуются системой преференций (около 100 государств): 75 % от базовой ставки пошлин. В основном это страны Азии, Африки, Латинской Америки, а также Румыния, Югославия, Хорватия.

Для наименее развитых стран товары ввозятся беспошлинно (около 40 стран). Обязательным условием является то, что товар должен быть в списке товаров, в отношении которых установлен преференциальный ввоз. На товар должен быть предоставлен сертификат, подтверждающий происхождение товара, и должна быть произведена прямая закупка, т.е. контрактодержателем является резидент страны происхождения, товар должен быть отгружен с территории страны происхождения.

4. Лица, ответственные за уплату таможенных платежей.

Плательщики таможенных платежей – это лица, обязанные в соответствии с таможенным законодательством и в установленные сроки уплачивать необходимые пошлины, налоги и сборы. Они ответственны за уплату таможенных платежей.

В соответствии со ст. 328 и 320 ТК плательщиков таможенных платежей можно разделить на 2 группы:

• 
  обязательные плательщики таможенных платежей: декларант и таможенный брокер (являются участниками таможенных процедур, предусматривающих уплату таможенных платежей);
  
• 
  возможные плательщики таможенных платежей (только при определенных обстоятельствах, например, при нарушении таможенного законодательства).
  

К примеру:

1. 
   лицо, которое осуществляет грузовые операции по перевозке товаров;
   
2. 
   перевозчик по процедуре внутреннего таможенного транзита (таможенный перевозчик, транспортные организации);
   
3. 
   владелец СВХ
   
4. 
   лицо, получившее разрешение на временный ввоз;
   
5. 
   лицо, получившее разрешение на переработку товаров на таможенной территории;
   
6. 
   лица, которые приобрели в собственность или владение товары либо транспортное средство, незаконно ввезенные (хотя знали или должны были знать).
   

5. Порядок уплаты таможенных платежей. 6. Сроки уплаты таможенных платежей.

Исходя из ст. 329 ТК, срок уплаты таможенных платежей можно определить как период времени, в течение которого требуется уплатить необходимые суммы или события, с возникновения которого ТК связывает необходимость уплаты таможенных платежей.

ТК выделяет следующие виды сроков уплаты таможенных платежей:

1. 
   при ввозе товаров на таможенную территорию – 15 дней со дня предъявления товара таможенным органам либо завершения внутреннего таможенного транзита (но до подачи таможенной декларации);
   
2. 
   при вывозе товаров – срок уплаты платежей не имеет конкретного периода времени и определен подачей ГТД (до ее подачи);
   
3. 
   при изменении таможенного режима – не позднее дня завершения действия изменяемого таможенного режима;
   
4. 
   при нарушении требований и условий таможенных процедур – сроком уплаты считается день совершения такого нарушения, например, был заявлен определенный таможенный режим или таможенная процедура и были нарушены какие-либо действия, зафиксированные в ТК, поэтому датой уплаты таможенных платежей станет день нарушения этих процедур, при этом если после нарушения пройдет период времени, то будут начислены пени и штрафы;
   
5. 
   сроки уплаты таможенных платежей в отношении незаконно вывезенных либо ввезенных товаров (эти товары будут обнаружены у их приобретателей) – в течение 5 дней в соответствии со ст. 391 ТК предлагается уплатить таможенные платежи; если платежи не уплачиваются, то на товары накладывается арест и ионии изымаются.
   

Со сроком уплаты таможенных платежей тесно связано понятие даты уплаты таможенных платежей, под которой понимается день совершения плательщиком действий, освобождающих его от обязанности по уплате соответствующих платежей в отношении перечисленной суммы. При соблюдении требований таможенных операций и процедур дата уплаты таможенных платежей не должна превышать установленные сроки, в случае не своевременной уплаты взимаются проценты, пени за просрочку уплаты таможенных платежей.

В ТК (ст. 332) отдельно выделяется исполнение обязанностей по уплате таможенных платежей. Данный момент зависит от формы и способа уплаты, которые избирает плательщик таможенных платежей. В соответствии с ТК обязанность по уплате таможенных платежей считается исполненной в следующих случаях:

• 
  с момента списания денежных средств со счетов плательщика в банке (вместе с ГТД предоставляется платежное поручение с отметкой банка о списании определенной суммы);
  
• 
  при использовании таможенных карт (суммы списываются непосредственно в момент подачи ГТД);
  
• 
  возможно внесение наличных денежных средств в кассу таможенного органа (оформляется таможенный приходный ордер);
  
• 
  списание денежных средств либо зачет по инициативе плательщика излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин и налогов в качестве платежа (если такие суммы имеются).
  

С порядком и сроком уплаты таможенных платежей связано такое понятие как обеспечение уплаты таможенных платежей. Согласно ст. 337 ТК участник ВЭД, который, например, обязан уплатить таможенные платежи, в определенных случаях обеспечивает исполнение обязанности по уплате таможенных платежей:

1. 
   если ранее была предоставлена отсрочка либо рассрочка уплаты таможенных платежей;
   
2. 
   при условном выпуске товаров;
   
3. 
   при перевозке либо хранении иностранных товаров на таможенной территории РФ;
   
4. 
   осуществление профессиональной деятельности в области таможенного дела (таможенный брокер, владелец СВХ, таможенный перевозчик).
   

Существую следующие способы обеспечения уплаты таможенных платежей:

1. 
   залог товара либо иного имущества;
   
2. 
   банковская гарантия;
   
3. 
   внесение денежных средств в кассу либо на счет таможенного органа (денежный залог);
   
4. 
   поручительство.
   

Не происходит обеспечение таможенных платежей, если общая сумма уплаты таможенных платежей составляет менее 20 тыс. руб.

Залог товара либо иного имущества – это один из наиболее надежных способов обеспечения уплаты таможенных платежей. Залоговые отношения носят гражданско-правовой характер и регулируются нормами ГК. Предметом залога являются товары, которые ввозятся на таможенную территорию РФ, а также иное имущество, которое может быть предметом залога в соответствии с ГК. Предметами залога не могут быть: различные виды энергии (тепловая, электрическая), предприятия, здания, товары и транспортные средства, которые запрещены к перемещению через таможенную границу, скоропортящиеся товары. Договор заключается в письменной форме и должен быть нотариально заверен, если предметом залога являются гражданские воздушные, морские, речные суда или подвижной состав железных дорог.

Договор о залоге заключается с оставлением предмета у залогодателя. В некоторых случаях в договоре прописывается, что предмет договора будет о залогодержателя. Проект договора залога рассматривается таможней, которая подготавливает заключение о возможности применения данного способа уплаты таможенных платежей. Окончательное решение о применении данного способа ФТС, т.е. таможня предоставляет в ФТС копию договора о залоге и заключение данной таможни. Общие положения содержаться в ст. 341 ТК.

Банковские гарантии вправе выдавать только банки либо кредитные организации или страховые организации, которые включены в соответствующий реестр банков и кредитных организаций ФТС. Реестр банков и кредитных организаций ведется ФТС в соответствии со ст. 342 ТК. Основными критериями включения банка в соответствующий реестр являются:

1. 
   наличие лицензии на осуществление банковских операций;
   
2. 
   отсутствие задолженностей банка;
   
3. 
   зарегистрированный уставной капитал для банков – не менее 200 млн. руб., для страховых организаций – не менее 500 млн. руб.;
   
4. 
   собственный средства (капитал) – не менее 1 млрд. руб.;
   
5. 
   соблюдение обязательных экономических нормативов на все отчетные даты в течение последнего календарного года.
   

Внесение денежных средств в кассу либо на счет таможенного органа (денежный залог) применяется для лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела (таможенный брокер, владелец СВХ, таможенный перевозчик) в соответствии со ст. 345 ТК (при внесение денежных средств обязательно выдается подтверждение). Проценты на сумму денежного залога не начисляются. При исполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, уплаченные денежные средства подлежат возврату или по желанию плательщика могут быть использованы для уплаты таможенных платежей либо в счет будущих таможенных платежей.

Поручительство (ст. 346 ТК). В качестве поручителя могут выступать таможенные брокеры, владельцы СВХ, владельцы таможенных складов, владельцы магазинов беспошлинной торговли и иные лица. Перед заключением договора поручительства таможня проводит финансовый анализ деятельности поручителя с целью определения его финансовой устойчивости и способности выполнить возлагаемые на себя обязательства в соответствии с договором поручительства. Проект договора рассматривается таможней, которая подготавливает заключение о применении данного способа, но окончательное решение о применении данного способа принимает ФТС.

7. Возврат таможенных платежей.

Возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм таможенных платежей производится лишь при наличии заявления плательщика и по решению таможенного органа, на счет которого поступили соответствующие денежные средства. Заявление может быть подано в течение 3 лет с момента излишней уплаты либо излишнего взыскания денежных средств. Проценты на данные суммы не начисляются (только если таможенные органы не возвратят денежные суммы по истечению 1 месяца в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ). ТК предусматривает исчерпывающий перечень оснований, при установлении одного из которых излишне уплаченные суммы таможенных платежей не возвращаются:

1. 
   наличие у плательщика задолженностей по уплате таможенных платежей;
   
2. 
   сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 150 руб. (за исключением физических лиц);
   
3. 
   пропущен срок обращения в таможенный орган (более 3 лет).
   

Взыскание неуплаченных в установленные сроки сумм таможенных платежей.

Неуплаченные в установленные сроки платежи взыскиваются независимо от того, привлечено ли лицо к административной ответственности или нет.

В отношении юридических лиц предусмотрен механизм бесспорного списания таможенными органами необходимых сумм со счетов плательщика-организации в банке либо за счет иного имущества или в судебном порядке при неисполнении требований в установленные сроки уплатить таможенные платежи в течение 30 дней. Решение о взыскании выносится начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим. Данное решение является основанием для направления в банк, например, инкассового распоряжения о списании денежных средств со счета участника ВЭД или организации. Если отсутствует соответствующая сумма или неизвестны счета, то возможно взыскание за счет имущества или товаров, в отношении которых, например, таможенные платежи не уплачены. С физических лиц происходит взыскание только в судебном порядке. Принудительное взыскание таможенных платежей не производится, если требование об уплате не выставлено в течение 3 лет с момента их неуплаты и если размер неуплаченных сумм составляет менее 150 руб.