Макроэкономика Кейнсианская модель формирования уровня национального производства. Функции потребления, сбережений, инвестиций
 Скачать 347.02 Kb.
|
|
Состав налоговой отчетности организации. Расчет налоговой базы и порядок уплаты авансовых платежей. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Такими документами могут быть: налоговые декларации (ст. 80 НК РФ); расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год (например, налог на имущество, земельный налог); справки по НДФЛ - форма 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах, выплаченных физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ); налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ). Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли нарастающим итогом с начала года Налоговая база считается так: выручка от реализации, которая получена в отчетном периоде, уменьшается на расходы, относящиеся к этому же отчетному периоду. Получается, если превышает сумма выручки, прибыль от реализации. Если превышают расходы, то образуется убыток, который не является налоговой базой. Т.е налоговая база в этом случае будет составлять «0»; далее рассчитывается итог по внереализационным операциям в виде разницы между внереализационными доходами и расходами. Превышение доходов – прибыль, превышение расходов – убыток; затем к прибыли от реализации добавляется прибыль по внереализационным операциям (или вычитается убыток). Если этот убыток превышает сумму основной прибыли, то в целом по деятельности получен убыток. А значит, нет базы для расчета налогов, т.е. она признается равной «0». В течение года организации должны уплачивать авансовые платежи в порядке, установленном ст. ст. 286, 287 НК РФ. Налоговым кодексом предусмотрены три возможных способа их уплаты: - по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей; - по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала; - по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли. 1 вариант: Квартальный аванс = Аванс за отчетный период – Аванс за прошедший отчетный период. Считая авансовые платежи по каждому из кварталов, не стоит забывать, что отчетный период для таких расчетов принимается равным с нарастанием итогов, т.е. за квартал, а потом за полгода, за 9 и 12 месяцев соответственно. вариант: аванс за январь будет равняться налогу, исчисленному по прибыли, которую предприятие фактически получило в январе; аванс за январь-февраль будет равен налогу, который рассчитан исходя из полученной в январе-феврале прибыли, но уменьшен на аванс, исчисленный за январь; аванс за январь-март будет считаться, как налог на прибыль, какую предприятие фактически получило по итогам всего срока «январь-март». При этом исчисленный за этот период налог должен быть уменьшен на авансы, уплаченные за январь и февраль. вариант: Алгоритм расчета аванса этим способом будет следующим: за первый квартал текущего года ежемесячная сумма аванса принимается равной величине аванса, уплаченного за последний квартал прошедшего года; за второй квартал ежемесячный аванс – это 1/3 от величины аванса, который рассчитан по итогам 1-го квартала; за третий квартал аванс для ежемесячной уплаты составляет также 1/3 от аванса, который исчисляется в виде разницы между авансом за 6 месяцев и авансом, исчисленным по данным 1-квартала. Не стоит забывать, что все авансы считаются с нарастающим итогом; за последний квартал года ежемесячная величина аванса составляет 1/3 от разницы между авансом за 6-ть месяцев и авансом за 9-ть месяцев. Сроки внесения авансов: - авансы, уплачиваемые ежеквартально, вносятся в бюджет не позже срока, предусмотренного для представления отчетности по окончании отчетного периода. Т.е. не позже 28-го числа месяца, идущего следом за соответствующим кварталом; - ежемесячные авансы вносятся по завершении отчетного месяца в течение 28-ми календарных дней следующего месяца. Автоматизированные системы в бухгалтерском учете Причины возникновения автоматизированных систем бухгалтерского учета. Необходимость автоматизации бухгалтерского учета, обусловлена не только причинами все большего усложнения и трудоемкости ведения бухгалтерского учета, но и общей тенденцией к компьютеризации всего общества, которое призвано обеспечить облегчение работы человека в области обработки больших объемов информации. Исторически именно системы автоматизации бухгалтерского учета появились в России первыми. Значительный рывок в развитии бухгалтерских ИС произошел с появлением персональных ЭВМ, на базе которых были созданы автоматизированные рабочие места (АРМ), в результате чего бухгалтер, т. е. главный пользователь, получил возможность работать с информацией непосредственно, минуя посредников. Причины перехода к автоматизированным бухгалтерским информационным системам: - облегчение работы при обработке документов, снижение трудоемкости; - снижение ошибок; - облегчение процесса подготовки баланса; - повышение эффективности и достоверности учета; - повышение оперативности; Этапы развития АСБУ: 1. Первое поколение систем (1988-1991гг.). Данный этап характеризуется небольшим числом автоматизированных операций и сложностью подстройки к быстро меняющимся правилам БУ в РФ. Эти программы изготавливались в расчете на большой тираж при низкой стоимости копии программы и были предназначены для эксплуатации в виде АРМ (автоматизированных рабочих мест) бухгалтера на автономных компьютерах. Первые бухгалтерские программы: "Финансы без проблем" ("Хакерс Дизайн"), "Турбо-бухгалтер" ("ДИЦ"), "Парус" ("Парус"). 2. Второе поколение систем (1992-1994гг.). Программы этого времени характеризуются увеличением числа автоматизационных операций и большей приспособленностью к различным изменениям в правилах БУ. Они уже предполагали работу в локальных сетях или автономно. Среди программ впервые появились системы, сочетающие ряд функций учета, непосредственно не связанных с бухгалтерией. На этом этапе преобладали универсальные бухгалтерские программы, хотя уже стали появляться программные продукты, ориентированные на определенный круг клиентов. Именно тогда были образованы сегодняшние фирмы-лидеры: "1С", "Диасофт", "Омега", R-Style Software Lab. 3. Третье поколение (1995 —1998). Программы данного класса отличают комплексный подход и более узкую специализацию. Во многих случаях эти системы являются интегрированными и предназначены для полной автоматизации деятельности предприятий. Они имеют встроенные средства развития и полностью совместимы с др. программными продуктами фирмы-разработчика, обеспечивающими автоматизацию избранного объекта. Наиболее распространённые САБУ (системы автоматизации бухгалтерского учета). САБУ фирмы "1С" САБУ производства "1С" - самые известные и продаваемые в России. 4. Четвертое (современное) поколение. Характеризуется созданием интегрированных программных средств, объединяющих несколько предметных областей автоматизации. Современный бухгалтерский комплекс представляет собой несколько программ по различным участкам учета, объединенных с помощью так называемой сводной программы, “подводящей итоги ! Несмотря на разные сроки создания всех классов бухгалтерских систем на российских предприятиях до сих пор имеются бухгалтерские системы всех 4 поколений. Рынок бухгалтерских программ. Бухгалтерские программы и онлайн-сервисы в зависимости от их удобства, простоты освоения и мощности функционала: 1. «Мое дело» – низкая цена и беспрецедентный уровень безопасности ведения бухучета. 2. «Инфо-Бухгалтер» – широкий функционал и простота освоения. 4. «Контур. Бухгалтерия» – идеально сбалансированный онлайн-сервис. 5. «1С: Бухгалтерия» – все, что нужно бухгалтеру! 6. «Турбо Бухгалтер» – мощный функционал и высокая скорость работы. 9. и пр. Классификация программных продуктов по видам деятельности и предоставляемым возможностям. Существующие программы очень разнообразны и неоднородны, поэтому сложно классифицировать современное программное обеспечение по бухгалтерскому учету.
Практический аудит Формирование методики аудиторской проверки. Рабочая документация. Каждая аудиторская компания для обеспечения успешной работы должна иметь методику аудита. Однако, никакой нормативный документ не содержит указаний касательно методики аудиторской проверки. Тем не менее, СРОА рекомендуют иметь каждой аудиторской организации (ИА) такой документ. В методику входит: правила приема клиента на обслуживание; Для того, чтобы принять на обслуживание клиента должно быть встречное предложение. Получив его, мы начинаем изучать информацию о клиенте. В первую очередь начинаем изучать внешнюю информацию о клиенте, в тч о руководстве (! все что известно из общедоступных источниках). ! Если нигде не нашли отрицательных сведений, можем заключить договор. У каждой фирмы есть разработанный стандартный договор о проведении аудита. Согласно закону 307-ФЗ помимо аудиторских услуг организации вправе осуществлять еще сопутствующие и прочие услуги, к которым, как правило, тоже у аудиторской организации есть разработанные договоры. Разработанные договоры, по необходимости, могут корректироваться, но, как правило, они на 99% остаются в первоначальном виде. оценка потенциала сотрудника; Правила приема сотрудника на работу, несмотря на то, что у него есть КАА необходимо провести собеседование/тестирование. После того как аудитор удовлетворяет знаниями фирму, его принимают на работу. оценка независимости сотрудника и в целом фирмы от аудируемых лиц; После приема на работу сотрудник дает расписку о соблюдении аудиторской тайны, затем его знакомят с постоянной клиентурой и он сразу подписывает свою независимость от данных клиентов, которые уже есть в аудиторской фирмы. Потом в ходе формирования аудиторской команды тоже идет оценка независимости, то есть разрабатываются тесты оценки независимости. Это происходит вне зависимости от того старый клиент или новый, так как вдруг за год что-то изменилось, например, в той фирме сменился главбух или же к нам пришел кто-то новый. После формирования команды заново идет оценка группы, руководителя группы и каждого его члена. рабочая документация. Нормативный документ – МСА 230 «Аудиторская документация» На стандартные моменты разрабатывается рабочая документация. В отличие от бухгалтерского учета в аудите никогда не было унифицированных форм первичной рабочей документации. Есть рекомендуемые формы, которые разработаны Минфин РФ разделом – аудиторская деятельность, есть рекомендуемые формы, которые разработаны СРОА и они применяются фирмами, которые являются их членами. Документ – это листочек! Документ аудитора должен быть составлен так, чтобы в любой момент, взяв его в руки, можно было бы сказать, по какому поводу он был составлен, что в доке отражено, какие выводы в результате проверки раздела учета сделал аудитор и кто именно этот документ составлял. Как правило, у дока есть название; указывается фирма, которую проверяли; период проверки; раздел проверки; аудитор (ФИО, который проверяет данный раздел) + многие доки содержат величину генеральной совокупности (указывается совокупность проверки по данному разделу); мб указан уровень существенности по данной статье бух баланса; дальше указываются доки – это мб тест, протокол, план, программ. Таким образом, все документы, составляемые в ходе аудиторской проверке! В заключении по каждому документу должен быть сделан какой-то вывод и поставлена подпись сотрудника, который составлял этот документ. Кроме этого проверке подлежит каждый документ при формировании аудиторского файла и там оставляется место для контролера качестве. Документы по аудиторской проверке подлежат хранению в архиве аудиторской фирмы и должны храниться в архиве не менее трех (3) лет! Для постоянных клиентов формируются разные файлы: файлы постоянных документов (регистрационные; учредительные документы, приказы, созданные надолго); переменные файлы (все доки, собранные в течение конкретной аудиторской проверки). В состав аудиторских доков также включаются копии документов, собранных у аудируемого лица в период проверки. ! В договоре на удит разумно ответить, что все копии документов, запрошенных у аудируемого лица являются собственностью аудиторской организации (были такие случаи, когда происходило становление аудиторской деятельности, просили вернуть копии документов). |