Методические указания по проведению практических работ по мдк 05. 01
 Скачать 1.38 Mb.
|
|
Контрольные вопросы для самопроверки Укажите возможные результаты инвентаризации кассы. В каком количестве необходимо составлять акт инвентаризации денежных средств? Кто подписывает акт инвентаризации? Обязательно ли указывать в акте инвентаризации номера приходных и расходных кассовых ордеров? Укажите порядок отражения в бухгалтерском учете излишков денег в кассе. Укажите порядок отражения в бухгалтерском учета недостачи денег в кассе. Практическая работа № 14
Теоретическая часть Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета: 1 "Касса организации"; 2"0перационная касса"; 3" Денежные документы"; 4 "Касса в иностранной валюте". По своему характеру операции похожи, так как связаны с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки. Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов. На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларахСША, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте". При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 . Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. Задания практической работы №14 Задание 1 На основании отчетов кассира за апрель составить ведомость №1 и журнал-ордер №1.
Журнал-ордер № 1 По кредиту счета №50 «Касса» за апрель 2013 года.
Ведомость № 1 По дебету счета 50 «Касса» за апрель 2013 года Сальдо на начало месяца __________________________
Задание 2 Оформить платежное поручение № 14 от 15 декабря 2013 года на перечисление денежных средств поставщику За материалы на сумму 41 800 руб. Получатель: ЗАО «Яблоко», ИНН 334455678, р/сч 801 506 804 000 000 03456 БИК 345673456. Банк «Уралсиб». Плательщик: ООО «ДОН», р/сч 121 343 565 000 000 01232, ИНН 487755667 БИК 558899441 ОАО КБ «Банк Москвы». Подписи руководителя Аистовой П.П., гл.бух. Пановой И.А. Задание 3 Отразить на счетах операции по учету движения денежных средств на расчетном счете в банке. Заполнить журнал операций.
Контрольные вопросы для самопроверки Укажите разницу между аналитическим и синтетическим учетом денежных средств. Дайте характеристику синтетического счета 50 «Касса». Какие субсчета открываются к счету 50, их назначение? В чем назначение журнала-ордера №1? Поясните порядок заполнения ведомости №1. В чем назначение платежного поручения?
Подписи Отметки банка
Практическая работа № 15
Теоретическая часть Бланки строгой отчетности (БСО) – документы, которые используются для оформления расчетов наличными денежными средствами, или расчетов с использованием платежных карт. Бланки строгой отчетности приравниваются к кассовым чекам. Так, бланками строгой отчетности являются: квитанции, проездные документы, путевки, абонементы и пр. БСО могут использовать организации или индивидуальные предприниматели при оказании услуг населению. Порядок использования бланков строгой отчетности прописан в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06 мая 2008 года №359. Организации и предприниматели самостоятельно разрабатывают бланки и утверждают их форму приказом руководителя. Обязательные реквизиты, которые должны содержать БСО, указаны в третьем пункте Положения: - Наименование документа, серия и шестизначный номер; - Наименование организации с указанием организационно-правовой формы; - Место нахождения организации; - ИНН; - Вид оказываемых услуг; - Стоимость услуги; - Размер полученных наличных средств, либо размер оплаты платежной картой; - Дата оплаты и дата составления документа; - Должность, с указанием ФИО ответственного лица, личная подпись и печать организации; - Иные сведения, которыми дополняется документ, для определения специфики оказываемой услуги. Руководитель организации назначает сотрудника, который будет нести ответственность за хранение и выдачу бланков. С этим сотрудником заключается договор о материальной ответственности. Храниться бланки должны по правилам, определенным для хранения денежных документов (5 лет). БСО принимаются к учету, на основании акта приемки. Акт утверждается руководителем и подписывается комиссией. В свою очередь, состав комиссии утверждается приказом руководителя. Такой порядок определен Положением №359. Учет бланков осуществляется в книге учета бланков документов. Форму книги также, можно разработать самостоятельно. Для аналитического учета БСО предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности», к которому можно открыть субсчета по местам хранения и по ответственным лицам. На счете 006 отражается условная стоимость бланков, которая может составлять фактическую их стоимость, либо условную, например равную 1 рублю. При этом, порядок формирования условной оценки БСО следует отразить в учетной политике. После заполнения БСО, он приравнивается к первичным документам. В случае, когда БСО оплачены организацией, и до их выдачи являются доказательством неисполненных обязательств перед организацией, бланки приравниваются к денежным документам. Для их учета предназначен счет 50-3 «Денежные документы». Затраты организации, связанные с приобретением БСО, отражаются в учете в зависимости от применяемой системы налогообложения. Общая система налогообложения и учет БСО Дебет 10 Кредит 60 – БСО отражены в составе ТМЦ; Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС со стоимости БСО; Дебет 68.1 Кредит 19 – сумма НДС принята к вычету. Дебет 006 – отражено в условной оценке приобретение БСО; Дебет 20 (44) Кредит 10 – переданы БСО для использования; Кредит 006 – списана стоимость использованных бланков. Нарушение порядка использования и сроков хранения БСО является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность, в соответствии со ст.106 НК РФ, и административная ответственность по ст. 2.1 КоАП. Невыдача бланка строгой отчетности приравнивается к не пробитию чека. За такое нарушение предусмотрена административная ответственность по ст. 14.5 и 23.5 КоАП: - На организацию – от 30 до 40 тыс. рублей; - На руководителя – от 3 до 40 тыс. рублей; - На виновное лицо (кассир-операционист) – от 1,5 до 2 тыс.рублей. За отсутствие бланков строгой отчетности ответственность предусмотрена ст. 120 Налогового кодекса, такое нарушение является грубым нарушением правил учета доходов и расходов. Ценная бумага – это документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, облигации, депозитные сертификаты, векселя. Важно разделять виды стоимостных оценок ценных бумаг: номинальную стоимость, курсовую стоимость, эмиссионную стоимость, балансовую и ликвидационную стоимость, учетную стоимость. Все средства, которые организация направляет на покупку ценных бумаг других организаций относятся к финансовым вложениям и отражаются на счете 58 «Финансовые вложения». Задания практической работы №15 Задание 1 Оформить Квитанцию на оказание услуги Салоном красоты гражданину Петрову Р.Д. по модельной стрижке волос с мытьем головы. Стоимость услуги 250 руб.   Задание 2 Организация 25.12.2013 г. приобрела 3 книги по учету БСО для оказания транспортных услуг населению на сумму 180 руб, в т.ч.НДС 11.8 руб. На конец отчетного года была передана для использования в основном производстве 1 книга стоимостью 60 руб. Оставшиеся 2 книги перенесены для использования на следующий год и закреплены за МОЛ бухгалтером Рощиной А.А. Отразите в учете операции по приобретению, использованию БСО. Задание 3 На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету приобретения акций. Исходные данные: ЗАО «АКТИВ» приобрела акции ЗАО «ПАССИВ» общей стоимостью 300 000 руб. Акции на сумму 90 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций ЗАО «АКТИВ» передало объект основных средств, первоначальная стоимость которого 350 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи объекта – 110 000 руб. Задание 4 Отразите на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению акций стоимостью 600 000 руб. акции оплачены следующим образом: - 150 000 руб. – переданы денежные средства с расчетного счета; - 90 000 руб. – переданы товары; - 50 000 руб. – переданы материалы; - 60 000 руб. – передана готовая продукция; - 250 000 руб. – передан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта – 280 000 руб., сумма начисленной амортизации – 68 000 руб. Контрольные вопросы для самопроверки Что относится к ценным бумагам, денежным документам? Укажите назначение бланков строгой отчетности. Перечислите обязательные реквизиты бланков строгой отчетности. Какие виды ответственности за невыдачу бланков строгой отчетности вы знаете? Укажите счета бухгалтерского учета для отражения ценных бумаг, бланков строгой отчетности. Опишите порядок проведения инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности. Практическая работа № 16
Теоретическая часть Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг. Из нового Плана счетов счет 06 исключен, а счет 58 переименован в «Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты следующие субсчета: 58 – 1 «Паи и акции» 58 – 2 «Долговые ценные бумаги» 58 – 3 «Предоставленные займы» 58 – 4 «Вклады по договору простого товарищества» По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы». Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации учитываются на счете 58 обособленно. Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях. При использовании журнально – ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производится в журнале – ордере №8 и ведомости №7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8. При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются соответствующие машинограммы – учетные регистры. В бухгалтерском учете предприятий и организаций с 1 июля 1997 года должна применяться Книга учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других БСО проводится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Задания практической работы №16 Задание 1 Составить опорный конспект по вопросу «Организация учета ценных бумаг и бланков строгой отчетности» Ценная бумага – это __________________________________. Бланк строгой отчетности – это ___________________________. Виды ценных бумаг: - - Аналитический учет ценных бумаг организуется в зависимости от ____________________________________________________________. Синтетический учет ценных бумаг ведется в __________________ по счету ________. Кроме того, организации должны вести Книгу _________________________________. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется _____________________________________________________________. Синтетический учет ведется на ______________ счете _________. Затраты на приобретение БСО отражают __________________________. Материально ответственные лица обязаны ________________________________. Задание 2 Составьте инвентаризационную опись по результатам ревизии ценных бумаг организации, а также бланков строгой отчетности ООО «Звезда» по состоянию на 31 декабря 2013 года. Информация уполномоченного банка
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||