Главная страница
Навигация по странице:

  • Практическая работа № 14 Тема

  • Приборы, материалы и инструмент

  • Порядок выполнения практической работы

  • Задания практической работы №14 Задание 1

  • Контрольные вопросы для самопроверки

  • Практическая работа № 15 Тема

  • Теоретическая часть Бланки строгой отчетности (БСО)

  • Общая система налогообложения и учет БСО

  • Невыдача бланка строгой отчетности

  • Задания практической работы №15 Задание 1

  • Практическая работа № 16 Тема

  • Задания практической работы №16 Задание 1 Составить опорный конспект по вопросу «Организация учета ценных бумаг и бланков строгой отчетности»

  • ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ

  • Методические указания по проведению практических работ по мдк 05. 01


    Скачать 1.38 Mb.
    НазваниеМетодические указания по проведению практических работ по мдк 05. 01
    Дата03.11.2021
    Размер1.38 Mb.
    Формат файлаdocx
    Имя файла000c1cf1-adb96045.docx
    ТипМетодические указания
    #262575
    страница7 из 11
    1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

    Контрольные вопросы для самопроверки

    1. Укажите возможные результаты инвентаризации кассы.

    2. В каком количестве необходимо составлять акт инвентаризации денежных средств?

    3. Кто подписывает акт инвентаризации?

    4. Обязательно ли указывать в акте инвентаризации номера приходных и расходных кассовых ордеров?

    5. Укажите порядок отражения в бухгалтерском учете излишков денег в кассе.

    6. Укажите порядок отражения в бухгалтерском учета недостачи денег в кассе.

    Практическая работа № 14


    Тема:

    Ведение регистров синтетического учета по счету 50 «Касса»

    Цель работы:

    Усвоить порядок отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств в кассе, правила ведения регистров учета по кассовым операциям.
    В результате выполнения практической работы студенты

    должны уметь:

    - заполнять формы кассовых и банковских документов;

    - осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы;

    должны знать:

    - правила проведения операций с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы;

    - порядок составления кассовой отчетности;


    Приборы, материалы и инструмент

    Раздаточный материал по теме, нормативные документы, комплект бланков документов.

    Порядок выполнения практической работы

    1. Усвоить теоретический материал по вопросам темы 2.1: «Порядок оформления кассовой книги, составление кассовой отчетности».

    2. Выполнить практические задания по заполнению и ведению журнала-ордера №1, ведомости №1.

    3. Ответить на контрольные вопросы для самопроверки.

    4. Сдать выполненную практическую работу на проверку преподавателю



    Теоретическая часть

    Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета:

    1 "Касса организации";

    2"0перационная касса";

    3" Денежные документы";

    4 "Касса в иностранной валюте".

    По своему характеру операции похожи, так как связаны с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки.

    Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов.

    На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларахСША, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".

    При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 . Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

    Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

    В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.

    Задания практической работы №14

    Задание 1

    На основании отчетов кассира за апрель составить ведомость №1 и журнал-ордер №1.

    Дата

    № кас-сового ордера

    От кого получено или кому выдано

    Приход

    Расход

    Дебет

    Кредит







    Остаток на 1 апреля

    2310










    03.04

    180

    По чеку №31540 от банка

    141 000




    50




    03.04

    270

    Морякову А.О. – под отчет




    4900




    50

    03.04

    271

    Соколову Е.М. – депон. зар.пл




    5600




    50

    09.04

    272

    По плат.вед. зар.плата




    80500




    50

    09.04

    181

    За материалы по налч.расч.

    280




    50




    09.04

    273

    На расч.счет взнос наличными




    250




    50

    18.04

    183

    От Морякова А.О. – возврат

    50




    50




    18.04

    274

    Сомовой Е.М. – алименты




    480




    50

    18.04

    184

    По чеку № 31541 от банка

    2000




    50




    22.04

    275

    Семенову Е.И. – под отчет




    5000




    50

    22.04

    185

    За материалы по налич.расч.

    2500




    50




    22.04

    276

    На расч.счет взнос наличными




    2500




    50

    29.04

    186

    По чеку №315841

    57000




    50




    29.04

    271

    По плат.вед.выдана зар.плата




    52500




    50

    29.04

    278

    Семенову Е.И. – перерасход по авансовому отчету




    40




    50

    29.04

    279

    Егорову И.Н. – депонир.зар.пл.




    4500




    50







    Остаток на 1 мая

    --------










    Журнал-ордер № 1

    По кредиту счета №50 «Касса» за апрель 2013 года.

    Дата

    В дебет счетов

    Итого






















    3






















    9






















    18






















    22






















    29






















    Итого
























    Ведомость № 1

    По дебету счета 50 «Касса» за апрель 2013 года

    Сальдо на начало месяца __________________________


    Дата

    В дебет счетов

    Итого










    3













    9













    18













    22













    29













    Итого














    Задание 2

    Оформить платежное поручение № 14 от 15 декабря 2013 года на перечисление денежных средств поставщику За материалы на сумму 41 800 руб.

    Получатель: ЗАО «Яблоко», ИНН 334455678, р/сч 801 506 804 000 000 03456 БИК 345673456. Банк «Уралсиб».

    Плательщик: ООО «ДОН», р/сч 121 343 565 000 000 01232, ИНН 487755667 БИК 558899441 ОАО КБ «Банк Москвы». Подписи руководителя Аистовой П.П., гл.бух. Пановой И.А.

    Задание 3

    Отразить на счетах операции по учету движения денежных средств на расчетном счете в банке. Заполнить журнал операций.

    Номер и содержание операции

    Сумма, руб.

    Дебет

    Кредит

    1.Зачислена выручка за проданную продукцию

    180 000







    2.Поступило от заказчиков за услуги

    140 000







    3.Поступило на расчетный счет за проданные:

    Основные средства

    Нематериальные активы

    90 000

    40 000







    4.Оплачены с расчетного счета услуги банка

    1000







    5.Оплачены счета поставщиков за материалы

    200 000







    6.Получено от дебиторов в погашение задолженности

    5000







    7.Получен аванс от покупателя

    2600







    8.Получено в кассу для выдачи зар.платы

    330 000







    9.Перечислено в бюджет:

    Налог на прибыль

    Налог на доходы физических лиц

    17 000

    48 000







    10.Внесена на расчетный счет не выданная зар.плата










    Контрольные вопросы для самопроверки

    1. Укажите разницу между аналитическим и синтетическим учетом денежных средств.

    2. Дайте характеристику синтетического счета 50 «Касса».

    3. Какие субсчета открываются к счету 50, их назначение?

    4. В чем назначение журнала-ордера №1?

    5. Поясните порядок заполнения ведомости №1.

    6. В чем назначение платежного поручения?


















    0401060




    Поступ. в банк плат.




    Списано со сч. плат.







    ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №






















    Дата




    Вид платежа













    Сумма

    прописью




    ИНН

    КПП

    Сумма







    Сч. №




    Плательщик




    БИК




    Сч. №




    Банк плательщика




    БИК




    Сч. №




    Банк получателя

    ИНН

    КПП

    Сч. №







    Вид оп.




    Срок плат.




    Наз. пл.




    Очер. плат.




    Получатель

    Код




    Рез. поле




























    Назначение платежа

    Подписи Отметки банка










    М.П.




    Практическая работа № 15


    Тема:

    Организация учета ценных бумаг и бланков строгой отчетности

    Цель работы:

    Усвоить правила документального оформления и ведения учета операций с ценными бумагами и бланками строгой отчетности.
    В результате выполнения практической работы студенты

    должны уметь:

    - соблюдать правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

    - осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы;

    - составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;

    должны знать:

    - правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

    - правила проведения операций с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы.


    Приборы, материалы и инструмент

    Раздаточный материал по теме, нормативные документы, бланки документов.

    Порядок выполнения практической работы

    1. Усвоить теоретический материал по вопросам темы 2.1: «Порядок оформления кассовой книги, составление кассовой отчетности».

    2. Составить опорный конспект по вопросу: «Организация учета ценных бумаг и БСО»

    3. Выполнить практические задания по учету ценных бумаг и бланков строгой отчетности.

    4. Ответить на контрольные вопросы для самопроверки.

    5. Сдать выполненную практическую работу на проверку преподавателю


    Теоретическая часть

    Бланки строгой отчетности (БСО) – документы, которые используются для оформления расчетов наличными денежными средствами, или расчетов с использованием платежных карт. Бланки строгой отчетности приравниваются к кассовым чекам. Так, бланками строгой отчетности являются: квитанции, проездные документы, путевки, абонементы и пр. БСО могут использовать организации или индивидуальные предприниматели при оказании услуг населению.

    Порядок использования бланков строгой отчетности прописан в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06 мая 2008 года №359.

    Организации и предприниматели самостоятельно разрабатывают бланки и утверждают их форму приказом руководителя. Обязательные реквизиты, которые должны содержать БСО, указаны в третьем пункте Положения:

    - Наименование документа, серия и шестизначный номер;

    - Наименование организации с указанием организационно-правовой формы;

    - Место нахождения организации;

    - ИНН;

    - Вид оказываемых услуг;

    - Стоимость услуги;

    - Размер полученных наличных средств, либо размер оплаты платежной картой;

    - Дата оплаты и дата составления документа;

    - Должность, с указанием ФИО ответственного лица, личная подпись и печать организации;

    - Иные сведения, которыми дополняется документ, для определения специфики оказываемой услуги.

    Руководитель организации назначает сотрудника, который будет нести ответственность за хранение и выдачу бланков. С этим сотрудником заключается договор о материальной ответственности. Храниться бланки должны по правилам, определенным для хранения денежных документов (5 лет).

    БСО принимаются к учету, на основании акта приемки. Акт утверждается руководителем и подписывается комиссией. В свою очередь, состав комиссии утверждается приказом руководителя. Такой порядок определен Положением №359.

    Учет бланков осуществляется в книге учета бланков документов. Форму книги также, можно разработать самостоятельно.

    Для аналитического учета БСО предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности», к которому можно открыть субсчета по местам хранения и по ответственным лицам. На счете 006 отражается условная стоимость бланков, которая может составлять фактическую их стоимость, либо условную, например равную 1 рублю. При этом, порядок формирования условной оценки БСО следует отразить в учетной политике.

    После заполнения БСО, он приравнивается к первичным документам. В случае, когда БСО оплачены организацией, и до их выдачи являются доказательством неисполненных обязательств перед организацией, бланки приравниваются к денежным документам. Для их учета предназначен счет 50-3 «Денежные документы».

    Затраты организации, связанные с приобретением БСО, отражаются в учете в зависимости от применяемой системы налогообложения.

    Общая система налогообложения и учет БСО

    Дебет 10 Кредит 60 – БСО отражены в составе ТМЦ;

    Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС со стоимости БСО;

    Дебет 68.1 Кредит 19 – сумма НДС принята к вычету.

    Дебет 006 – отражено в условной оценке приобретение БСО;

    Дебет 20 (44) Кредит 10 – переданы БСО для использования;

    Кредит 006 – списана стоимость использованных бланков.

    Нарушение порядка использования и сроков хранения БСО является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность, в соответствии со ст.106 НК РФ, и административная ответственность по ст. 2.1 КоАП.

    Невыдача бланка строгой отчетности приравнивается к не пробитию чека. За такое нарушение предусмотрена административная ответственность по ст. 14.5 и 23.5 КоАП:

    - На организацию – от 30 до 40 тыс. рублей;

    - На руководителя – от 3 до 40 тыс. рублей;

    - На виновное лицо (кассир-операционист) – от 1,5 до 2 тыс.рублей.

    За отсутствие бланков строгой отчетности ответственность предусмотрена ст. 120 Налогового кодекса, такое нарушение является грубым нарушением правил учета доходов и расходов.

    Ценная бумага – это документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

    К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, облигации, депозитные сертификаты, векселя. Важно разделять виды стоимостных оценок ценных бумаг: номинальную стоимость, курсовую стоимость, эмиссионную стоимость, балансовую и ликвидационную стоимость, учетную стоимость.

    Все средства, которые организация направляет на покупку ценных бумаг других организаций относятся к финансовым вложениям и отражаются на счете 58 «Финансовые вложения».

    Задания практической работы №15

    Задание 1

    Оформить Квитанцию на оказание услуги Салоном красоты гражданину Петрову Р.Д. по модельной стрижке волос с мытьем головы. Стоимость услуги 250 руб.





    Задание 2

    Организация 25.12.2013 г. приобрела 3 книги по учету БСО для оказания транспортных услуг населению на сумму 180 руб, в т.ч.НДС 11.8 руб. На конец отчетного года была передана для использования в основном производстве 1 книга стоимостью 60 руб. Оставшиеся 2 книги перенесены для использования на следующий год и закреплены за МОЛ бухгалтером Рощиной А.А.

    Отразите в учете операции по приобретению, использованию БСО.

    Задание 3

    На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету приобретения акций.

    Исходные данные: ЗАО «АКТИВ» приобрела акции ЗАО «ПАССИВ» общей стоимостью 300 000 руб. Акции на сумму 90 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций ЗАО «АКТИВ» передало объект основных средств, первоначальная стоимость которого 350 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи объекта – 110 000 руб.

    Задание 4

    Отразите на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению акций стоимостью 600 000 руб. акции оплачены следующим образом:

    - 150 000 руб. – переданы денежные средства с расчетного счета;

    - 90 000 руб. – переданы товары;

    - 50 000 руб. – переданы материалы;

    - 60 000 руб. – передана готовая продукция;

    - 250 000 руб. – передан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта – 280 000 руб., сумма начисленной амортизации – 68 000 руб.

    Контрольные вопросы для самопроверки

    1. Что относится к ценным бумагам, денежным документам?

    2. Укажите назначение бланков строгой отчетности.

    3. Перечислите обязательные реквизиты бланков строгой отчетности.

    4. Какие виды ответственности за невыдачу бланков строгой отчетности вы знаете?

    5. Укажите счета бухгалтерского учета для отражения ценных бумаг, бланков строгой отчетности.

    6. Опишите порядок проведения инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности.

    Практическая работа № 16


    Тема:

    Составление инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

    Цель работы:

    Усвоить правила документального оформления результатов инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности.
    В результате выполнения практической работы студенты

    должны уметь:

    - соблюдать правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

    - осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы;

    - составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;

    должны знать:

    - правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

    - правила проведения операций с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы.


    Приборы, материалы и инструмент

    Раздаточный материал по теме, нормативные документы, бланки документов.

    Порядок выполнения практической работы

    1. Усвоить теоретический материал по вопросам темы 2.1: «Порядок оформления кассовой книги, составление кассовой отчетности».

    2. Составить опорный конспект по вопросу: «Организация учета ценных бумаг и БСО»

    3. Выполнить практические задания по учету ценных бумаг и бланков строгой отчетности.

    4. Ответить на контрольные вопросы для самопроверки.

    5. Сдать выполненную практическую работу на проверку преподавателю


    Теоретическая часть

    Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

    В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг.

    Из нового Плана счетов счет 06 исключен, а счет 58 переименован в «Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты следующие субсчета:

    58 – 1 «Паи и акции»

    58 – 2 «Долговые ценные бумаги»

    58 – 3 «Предоставленные займы»

    58 – 4 «Вклады по договору простого товарищества»

    По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы». Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации учитываются на счете 58 обособленно.

    Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

    При использовании журнально – ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производится в журнале – ордере №8 и ведомости №7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.

    При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются соответствующие машинограммы – учетные регистры.

    В бухгалтерском учете предприятий и организаций с 1 июля 1997 года должна применяться Книга учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации.

    Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других БСО проводится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

    Задания практической работы №16

    Задание 1 Составить опорный конспект по вопросу «Организация учета ценных бумаг и бланков строгой отчетности»

    Ценная бумага – это __________________________________.

    Бланк строгой отчетности – это ___________________________.

    Виды ценных бумаг:

    -

    -

    Аналитический учет ценных бумаг организуется в зависимости от ____________________________________________________________.

    Синтетический учет ценных бумаг ведется в __________________ по счету ________. Кроме того, организации должны вести Книгу _________________________________.

    Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется _____________________________________________________________. Синтетический учет ведется на ______________ счете _________. Затраты на приобретение БСО отражают __________________________. Материально ответственные лица обязаны ________________________________.

    Задание 2

    Составьте инвентаризационную опись по результатам ревизии ценных бумаг организации, а также бланков строгой отчетности ООО «Звезда» по состоянию на 31 декабря 2013 года.

    Информация уполномоченного банка





    Код

    Форма по ОКУД

    0317014




    по ОКПО




    организация










    структурное подразделение




    Вид деятельности

    Основание для проведения инвентаризации:

    приказ, постановление, распоряжение

    номер







    ненужное зачеркнуть

    дата




    Дата начала инвентаризации




    Дата окончания инвентаризации




    Вид операции








    Номер
    документа

    Дата составления




    ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ









    1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11


    написать администратору сайта