метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственн. Методом в широком смысле понимают способ исследования предмета этой науки

• Название: Методом в широком смысле понимают способ исследования предмета этой науки
• Дата: 11.10.2021
• Размер: 483.25 Kb.
• Имя файла: метод и методика комплексного экономического анализа хозяйственн.docx
• Тип: Документы; #245667
• страница: 10 из 14

Права собственности – это права, которые позволяют контролировать использование определенных ресурсов и распределять последствия этой деятельности. Вкладывая капитал, предприниматель ожидает получить определенный доход. Защищенное право присваивать полученный доход и нести ответственность за убытки стимулирует предпринимательскую активность. В случае ожидания, что прибыль будет конфискована, а убытки компенсированы, действия отличаются пассивностью, ограничиваются выполнением обязанностей, плановых заданий.

Если прибыль конфискуется, а убытки не компенсируются, то управленческие решения сводятся к среднему уровню – принимаются только краткосрочные проекты, уменьшается объем инвестиций, замедляется экономическое развитие.

53. РАСЧЕТ И ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ РАСХОДОВ НА ТРУД.

Повышение эффективности использования отдельных видов ресурсов обусловливает сокращение затрат на производство реализованной продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли. Среднемесячная выработка на одного работника(К)вычисляется:



Этот показатель определяет эффективность использования трудовых ресурсов организации и уровень производительности труда. Среднемесячная выручка (К1) рассчитывается:



Где Т – количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации. Себестоимость (суммарные затраты) определяется как сумма затрат по отдельным видам потребляемых ресурсов:

S = U + М + А,

Где U– затраты по оплате труда;

М– материальные затраты;

А – амортизационные отчисления. Порядок расчетов изменения себестоимости в результате изменения затрат по оплате труда, материалов, амортизации:

1) общее изменение себестоимости за анализируемый период составляет:

?S = ?U + ?М + ?А,

Где ?S– изменение затрат на производство реализованной продукции;

?U – изменение затрат по оплате труда;

?М – изменение материальных затрат;

?А – изменение амортизации;

2) изменение затрат по оплате труда характеризуется абсолютным и относительным отклонением:

А) абсолютное отклонение:

?U = U – U0;

Б) относительное отклонение:

?U'= U – U0 Х КN,

Где U, U0 – отчетная и базовая величины затрат по оплате труда;

КN– индекс изменения выручки от реализации продукции работ, услуг.

КN = N1/ N0.

Где N1, N0 – отчетная и базовая выручка от реализации продукции;

3) аналогичным образом определяются отклонения себестоимости, вызванные изменениями материальных затрат:

А) абсолютное отклонение:

?М= М1 – М0;

Б) относительное отклонение:

?М'= М1 – М0 хКN,

Где М1, М0 – отчетная и базовая величины материальных затрат;

Кроме того, могут производиться расчеты по оценке влияния изменения эффективности использования ресурсов на себестоимость продукции методами факторного анализа.

54. РАСЧЕТ И ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ РАСХОДОВ НА МАТЕРИАЛЫ.

Анализ материалоемкости продукции начинается с сопоставления показателей общей материалоемкости отчетного года в ценах на выпускаемую товарную продукцию, принятых в плане. При анализе показателя общей материалоемкости оценивается его влияние на уровень изменения частных показателей материалоемкости: металлоемкости, топливоемкости, энергоемкости и т. д. Анализ частных показателей используется для осуществления текущего контроля за ходом выполнения заданий по снижению норм расхода важнейших видов материалов, за полнотой включенных в план резервов снижения материальных затрат. Отрицательное влияние на материалоемкость продукции оказывают сверхплановые отходы и потери от брака. Для расчета стоимости отходов необходимо умножить стоимость возвратных отходов по плану и по факту отдельно на коэффициент, который показывает соотношение стоимости материалов и отходов. Этот расчет можно представить в виде формулы:

Стоимость отходов = Возвратные отходы: стоимостью Х Коэффициент соотношения между стоимостью материалов и отходов.

Если все отходы подлежат реализации, то целесообразно определить коэффициент полезного использования материалов, а также и изменение доли отходов. Для установления коэффициента полезного использования материалов (Кп.и.м.) необходимо разделить разность между стоимостью материалов (См) и стоимостью отходов (Со) на стоимость материалов(См):

Кп.и.м. =(См– Со)/См.

Данный коэффициент опрмеделяется по плану, по отчету для нахождения отклонения и оценки изменения доли отходов (Ко). Изменение доли отходов определяется следующим образом:

Ко = 100 % – Кп.и.м.

Выявляется влияние изменения величины отходов на объем выпуска, для чего изменение величины отходов делится на плановую материалоемкость.

Общее отклонение себестоимости, вызванное изменениями материальных затрат:

А) абсолютное отклонение:

?М = М1 – М0;

Б) относительное отклонение:

?М'= М1 – М0 х КN,

Где М1, М0 – отчетная и базовая величины материальных затрат;

КN– индекс изменения выручки от реализации продукции, работ, услуг. Этап заготовления материалов включает время пребывания капитала в авансах, выданных поставщикам, подотчетным лицам, а также период хранения производственных запасов на складах организации.

Срок пребывания запасов на складе определяется по следующей формуле:

Дз= (ПЗ Х Д)/Смз.

Где Дз – средний срок пребывания запасов на складе; ПЗ– средние остатки производственных запасов; Смз – себестоимость израсходованных материальных ценностей. Длительность этапа производства определяется периодом с момента поступления материалов в производство до момента выпуска готовой продукции. Общая формула, позволяющая определить средний срок процесса производства, имеет вид:

Днп =(НП х Д)/Свп.

Где Днп – средний срок процесса производства;

НП– средние остатки незавершенного производства запасов;

Свп – фактическая себестоимость выпущенной продукции.

55. РАСЧЕТ И ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ РАСХОДОВ НА ОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА.

Для определения эффективности использования основных производственных средств служат показатели фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности фондов, фондовооруженности, относительной экономии (перерасхода) основных средств, прироста продукции за счет интенсивности использования средств, прироста прибыли за счет фондоотдачи. В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, проводятся межхозяйственные сравнения. Рост фондоотдачи приводит к относительной экономии основных производственных средств, снижение фондоотдачи – к относительному их перерасходу. Основные производственные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции (работ, услуг) либо для управления организацией.

Показатель фондоотдачи характеризует объем продаж продукции, приходящейся на рубль среднегодовой стоимости основных производственных средств. Фондоотдачу можно рассчитать также по прибыли предприятия. Тогда этот показатель будет отражать финансовую отдачу фондов. Для определения доли прироста продукции за счет роста показателя фондоотдачи необходимо умножить прирост фондоотдачи за анализируемый период на среднегодовую фактическую стоимость основных производственных фондов.

Показателем, характеризующим потребность в основных производственных средствах на 1 руб. продукции, является показатель фондоемкости. Фондоемкость является обратным показателем по отношению к фондоотдаче. Информация об источниках формирования оборотных средств. В процессе кругооборота оборотных средств источники их формирования, как правило, не определяются. Однако это не означает, что система формирования оборотных средств не оказывает влияния на скорость оборота и эффективность использования оборотных средств. Избыток оборотных средств будет означать, что часть капитала предприятия не приносит дохода, а недостаток оборотного капитала будет тормозить производственный процесс, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:

Объем продаж/ Средняя величина оборотных активов за период.

Коэффициент характеризует отдачу продукции на каждый рубль оборотных средств или количество оборотов. Коэффициент закрепления оборотных средств на 1 руб. продукции является противоположным коэффициенту отдачи оборотных активов. Коэффициент закрепления всех оборотных средств является суммой коэффициентов закрепления по отдельным их элементам:

1) коэффициент закрепления запасов:

Средняя величина запасов (стр. 210 и 220 баланса) / / Объем продаж(стр. 010 формы № 2);

2) коэффициент закрепления дебиторской задолженности:

Средняя величина дебиторской! задолженности (стр. 230, 240 и 270 баланса) / Объем продаж^

3) коэффициент закрепления денежных средств и краткосрочных финансовых вложений:

Денежные средства (стр. 250, 260 баланса) / / Объем продаж.

Определение влияния изменения фондоотдачи на приращение прибыли путем умножения прибыли первого (базового) года на коэффициент темпа прироста оборачиваемости оборотных средств.

56. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ.

Финансовое положение акционерных обществ в полной мере зависит от того, получают ли они в достаточном размере прибыль. Это связано с тем, что вкладчики становятся и остаются держателями акций только в случае, если они уверены, что отдача на их вложенный капитал, т. е. получение ими дивидендов, при наличии равной степени риска будет выше по сравнению с другими организациями.

Для комплексного представления о финансовых результатах целесообразно: 1 рассчитать и оценить «запас финансовой прочности»; 2) рассчитать производственный леверидж. Оценить данную величину на предмет адекватности политике предприятия в отношении продаж (высокое значение левериджа должно соответствовать только политике роста продаж). Уровень левериджа характеризует рискованность менеджмента. Если у предприятия высокий уровень производственного левериджа, то небольшие усилия менеджеров по количественному наращиванию объемов продаж могут привести к значительному росту прибыли (позитивное действие рычага), но, с другой стороны, при падении объемов сбыта предприятие быстро может скатиться к убыткам (негативное действие рычага). Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) может быть рассчитана по следующей формуле:

Р = N – S,

Где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов; S– затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости. Таким образом, все факторы, влияющие на себестоимость реализованной продукции, сказываются на прибыли от продаж. Приведем методику формализованного расчета влияния себестоимости на прибыль от продаж.

1. Влияние на прибыль изменения себестоимости единицы продукции (?Р1):

?Р1 = S1,0 – S1,

Где S1,0– себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах и условиях базисного периода;

S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции анализируемого периода.

2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (?Р2) (в оценке по базовой себестоимости):

?Р2 = РО Х (К1 – 1),

Где РО – прибыль базисного периода;

К1– коэффициент роста объема реализации продукции (в оценке по себестоимости);

К1 = S1,0 /S0.

Где S0 – себестоимость базисного периода.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в себестоимости, обусловленных изменениями в структуре продукции (?РЗ):

?РЗ = S0 Х К2– S1,0,

Где К2– коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 = N1,0 / N0.

Где N1,0 – выручка отчетного периода в ценах базисного периода;

N0 – выручка базисного периода.

Коэффициент финансовой активности по уточненному варианту (Кфа) рассчитывается на основании соответствующих строк баланса:

Кфа = стр. 590 + стр. 690 – стр. 640 – стр. 650 / стр. 490 + стр. 640 + стр. 650.

57. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННЫХ УСЛУГ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ.

Анализ влияния полной себестоимости позволяет получить представление обо всех затратах, которые несет предприятие в связи с производством и реализацией услуги. Однако этот метод не учитывает одно важное обстоятельство: себестоимость услуги изменяется при изменении объема оказанных услуг.

Если предприятие расширяет производство и продажу, то себестоимость единицы продукции снижается, если же предприятие сокращает объем выпуска – себестоимость растет.

В современных условиях хозяйствования преимущество необходимо отдать методу калькуляции себестоимости по величине покрытия, суть которого состоит в следующем. Как известно, по отношению к объему производства затраты предприятия подразделяются на постоянные и переменные. Основу постоянных затрат составляют издержки, связанные с использованием основных фондов (основного капитала), а переменных – издержки, связанные с использованием оборотных средств(оборотного капитала).

Метод калькуляции по величине покрытия предусматривает расчет только переменных издержек, связанных с производством и реализацией продукции. В основе этого метода лежит расчет средних переменных затрат и средней величины покрытия.

Сумма покрытия играет весьма активную роль, сигнализируя об общем уровне рентабельности как всего производства, так и отдельных услуг. Следовательно, чем выше разница между продажной ценой услуги и суммой переменных (прямых) затрат, тем выше сумма его покрытия и выше уровень его рентабельности.

Суммой покрытия называется разница между выручкой от реализации и всей суммой переменных затрат. Сумму покрытия можно рассчитать и по-другому – как сумму постоянных затрат и прибыли. Расчет суммы покрытия позволяет определить, сколько средств зарабатывает предприятие, производя и реализуя услуги, с тем чтобы окупить постоянные издержки и получить прибыль.

Коэффициентом покрытия называется доля суммы покрытия в выручке от реализации или доля средней величины покрытия в цене услуги. Коэффициент покрытия определяется следующим образом:

Коэффициент покрытия = Сумма покрытия / Сумма выручки (объем продажи).

Для того чтобы определить, при каком объеме продаж окупятся валовые издержки предприятия, необходимо рассчитать точку безубыточности, под которой понимается такая выручка или такой объем производства предприятия, которые обеспечивают покрытие всех затрат и нулевую прибыль. Если предприятие получает выручку больше той, которая соответствует точке безубыточности, оно работает прибыльно. Сравнивая эти два значения выручки, можно оценить, насколько может предприятие допустить снижение выручки (объема продаж) без опасности оказаться в убытке. Наиболее важное значение для предприятия имеет также показатель пороговой выручки, так как пороговый объем продаж может быть разным в зависимости от цены реализуемой продукции. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж).

58. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННЫХ РАБОТ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ.

Финансовое положение акционерных обществ в полной мере зависит от того, получают ли они в достаточном размере прибыль. Это связано с тем, что вкладчики становятся и остаются держателями акций только в случае, если они уверены, что отдача на их вложенный капитал, т. е. получение ими дивидендов, при наличии равной степени риска будет выше по сравнению с другими организациями.

Для комплексного представления о финансовых результатах целесообразно:

1) рассчитать и оценить «запас финансовой прочности» (разницу между фактическим и критическим объемом продаж);

2) рассчитать производственный леверидж (отношение результата от реализации после возмещения переменных затрат к прибыли).

Уровень левериджа характеризует рискованность менеджмента.

Если у предприятия высокий уровень производственного левериджа, то небольшие усилия менеджеров по количественному наращиванию объемов продаж могут привести к значительному росту прибыли, но, с другой стороны, при падении объемов сбыта предприятие быстро может скатиться к убыткам.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) может быть рассчитана по следующей формуле:

Р= N – S,

Где N– выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов; S– затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости. Все факторы, влияющие на себестоимость реализованной продукции, сказываются на прибыли от продаж. Методика формализованного расчета влияния себестоимости на прибыль от продаж.

1. Влияние на прибыль изменения себестоимости единицы продукции (р):

Р1 = S1,0 – S1,

Где S1,0 – себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах и условиях базисного периода; S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции анализируемого периода.

2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (Р2) (в оценке по базовой себестоимости):

Р2 = Р0 х (К – 1),

Где Р0– прибыль базисного периода;

К1 – коэффициент роста объема реализации продукции (в оценке по себестоимости);

К1= S1,0/S0.

Где S0 – себестоимость базисного периода.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в себестоимости, обусловленных изменениями в структуре продукции (Р3):

Р3 = S0 х К2 – S1,0,

Где К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.

К2= N1,0/N0 ,

Где N1,0 – выручка отчетного периода в ценах базисного периода;

N0– выручка базисного периода. При анализе выполнения плана поставок размеры недопоставленной продукции за отчетный период определяются нарастающим итогом с учетом недопоставки в предыдущем периоде и восполнения недопоставленной продукции в последующих периодах.

59. ХАРАКТЕРИСТИКА МЕТОДА АНАЛИЗА ЗАТРАТЫ – ОБЪЕМ ПРОДАЖ – ПРИБЫЛЬ.

Теоретической базой анализа поведения затрат и взаимодействия затрат, объема продаж и прибыли является система учета прямых затрат – «директ-костинг», которую называют еще системой управления себестоимостью, системой управления предприятием. Сущность системы «директ-костинг» заключается в разделении затрат на производство на переменные и постоянные. К переменным относятся затраты, величина которых меняется с изменением объема производства: затраты на сырье и материалы, заработная плата основных производственных рабочих, топливо и энергия на технологические цели. К постоянным принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства, например арендная плата, проценты за пользование кредитами, начисленная амортизация основных фондов, некоторые виды заработной платы руководителей предприятия. Переменные затраты характеризуют стоимость собственно продукта, все остальные (постоянные) затраты – стоимость самого предприятия. Рынок интересует не стоимость предприятия, а стоимость продукта. Разделение затрат на постоянные и переменные довольно условно, поскольку многие виды затрат носят полупеременный (полупостоянный) характер. Однако недостатки условности разделения затрат многократно перекрываются аналитическими преимуществами системы «директ-костинг».

Общие затраты на производство (Z) состоят из двух частей: постоянной (Zс) и переменной (Zv), что отражается уравнением:

Z= Zс + Z,

Еще одна особенность системы «директ-костинг» – соединение производственного и финансового учета. По системе «директ-костинг» учет и отчетность на предприятиях организованы таким образом, что появляется возможность регулярного контроля данных по схеме «затраты – объем – прибыль». Основная модель отчета для анализа прибыли выглядит следующим образом:

1) объем реализации – N;

2) переменные затраты – Z;

3) маржинальный доход – D= N – Zv;

4) постоянные расходы – Zс;

5) прибыль – Р= D– Zс.

Маржинальный доход представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами, с другой стороны – это сумма постоянных расходов и прибыли.

Следующей особенностью системы «директ-кос-тинг» является разработка методики экономико-математического и графического представления и анализа отчетов для прогноза прибыли, для расчета порога рентабельности (критический объем выручки, прибыль при которой равна 0).

В прямоугольной системе координат строится график зависимости себестоимости (затрат и дохода) и выручки от количества единиц выпущенной продукции. По вертикали откладываются данные о себестоимости и выручке, а по горизонтали – количество единиц продукции. В точке критического объема производства нет прибыли и нет убытка. Справа от нее находится область прибылей (доходов). Для каждого значения (количества единиц продукции) прибыль определяется как разность между величиной маржинального дохода и постоянных расходов.

Слева от критической точки находится область убытков, которая образуется в результате превышения величины постоянных расходов над величиной маржинального дохода.

60. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ОСНОВНОЕ НАЗНАЧЕНИЕ МЕТОДА АНАЛИЗА ЗАТРАТЫ – ОБЪЕМ ПРОДАЖ – ПРИБЫЛЬ.

Элементом системы бюджетного планирования является приведенная в Методических рекомендациях система калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг), которая известна из международной практики управленческого учета и финансового менеджмента – «ди-рект-костинг», или расчет неполной (усеченной) себестоимости. Методика анализа переменных и постоянных затрат основана на изучении соотношения между тремя группами показателей – издержки, объем производства (реализации) продукции, прибыль, а также прогнозировании величины каждого из них при заданном значении других. Если известно количество заказов, то можно рассчитать величину затрат и продажную цену, с тем чтобы организация могла получить определенную прибыль. Воз-можностьрегулярного контроля показателей схемы «затраты – объем продаж – прибыль» появляется, если учет на предприятии организован по системе «директ-костинг^>. Общие затраты на производство (Zсостоят из двух частей: постоянной (Zс) и переменной (Zv), что отражается уравнением:

Z= Zс + Zv.

Еще одна особенность системы «директ-костинг» – соединение производственного и финансового учета. По системе «директ-костинг» учет и отчетность на предприятиях организованы таким образом, что появляется возможность регулярного контроля данных по схеме «затраты – объем продаж – прибыль». Основная модель отчета для анализа прибыли выглядит следующим образом:

1 объем реализации – N;

2 переменные затраты – Z.,

3 маржинальный доход – D = N – Zv;

4 постоянныерасходы – Zс;

5 прибыль – Р= D– Zс.

Маржинальный доход спредставляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затра-ами, с другой стороны – это сумма постоянных расходов и прибыли. Аналитические возможности системы «директ-костинг» раскрываются наиболее полно при исследовании связи себестоимости с объемом реализации продукции и прибылью. Объем реализации продукции или выручка (N) связаны с себестоимостью (Z) и прибылью от реализации (Р) следующим соотношением:

N = Z + Р.

Для критической точки (прибыль равна 0):

N = Z= Zс + Zv.

Если выручку представить как произведение цены продаж единицы изделия (Ц) и количества проданных единиц (q), а переменные затраты – как произведение переменных затрат на единицу изделия (V), то получим развернутое уравнение:

Ц ? qк = Zс+ V ? qк, или (Ц – V) ? qк = Zс.

Это уравнение является основным для получения необходимых оценок.

1. Расчет критического объема производства:

Qк = Zс /(Ц – V) = Zс /d.

Где d– маржинальный доход на единицу изделия, руб.

2. Расчет критического объема выручки (реализации). Для определения критического объема реализации используется уравнение критического объема производства. Умножив левую и правую части этого уравнения на цену (Ц) и сделав несложные преобразования, получим необходимую формулу:

Nr= qr ? Ц = (Zс ? Ц)/d = Zс /(d/Ц) = Zс /((d? q) (Ц ? q)) = Zс /(D / N).

Где D– маржинальный доход на весь выпуск (разность между выручкой и суммой переменных затрат).

61. РАСЧЕТ МАРЖИНАЛЬНОГО ДОХОДА.

Возможность регулярного контроля показателей схемы «затраты – объем продаж – прибыль» появляется, если учет на предприятии организован по системе «директ-костинг».

Данный метод управленческих расчетов называется еще анализом безубыточности или содействием доходу. Он основан на категории «маржинальный доход» (выручка минус переменные затраты). Маржинальный доход на единицу продукции – это разница между ценой и переменными издержками на нее. Он включает постоянные затраты и прибыль. Маржинальный анализ помогает обосновать выбор вариантов изменения агентских сетей, перспективной стратегии ведения бизнеса. Анализируя взаимосвязь «затраты – объем продаж – прибыль», можно просчитать различные варианты производственной программы, ответить на вопрос, когда фирма получит прибыль, а когда ее деятельность будет убыточной. Основное преимущество маржинального метода учета состоит в том, что в себестоимость продукции включают не все затраты предприятия, а только их часть – производственные. Остальные затраты, отнесенные к периодическим, списываются непосредственно на уменьшение прибыли от реализации продукции.