Педагогическая практика. Нормативного регулирования бухгалтерского учета 12

• Название: Нормативного регулирования бухгалтерского учета 12
• Анкор: Педагогическая практика
• Дата: 21.07.2022
• Размер: 0.83 Mb.
• Имя файла: 7. Praktika po polucheniyu professionalnyih umeniy i opyita prof.docx
• Тип: Закон; #634178
• страница: 6 из 21

Налогообложение предприятия

1. Виды налогов

Существует несколько признаков, по которым налоги можно разделить на различные группы, в частности:

По объекту налогообложения, существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на виды:

• 
  налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);
  
• 
  налоги с имущества (предприятий и граждан);
  
• 
  налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).
  

По механизму формирования налоги делятся на:

• 
  прямые налоги
  

К прямым относят подоходно-поимущественные налоги, т.е. те, которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки. Прямыми эти налоги названы потому, что налогоплательщик самостоятельно, прямо и непосредственно уплачивает налог в бюджет. Государство предъявляет требование уплатить эти налоги именно тем налогоплательщикам, которых оно и собирается обложить этим налогом.

• 
  косвенные налоги
  

Косвенные налоги фактически - налоги на потребление. Косвенными эти налоги называются в силу того, что при их введении государство заведомо исходит из того, что лицо, облагаемое этими налогами, переложит их на кого-то еще, т. е. конечным носителем бремени налогов данной группы будет не то лицо, которое является по законодательству налогоплательщиком. Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене реализации товара, работ, услуг.

По характеру властной компетенции:

• 
  Федеральные налоги и сборы
  

Федеральные налоги и сборы, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов, налоговые льготы устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с действующим Налоговым кодексом и взимаются на всей ее территории.

• 
  Региональные налоги
  

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

• 
  Местные налоги
  

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

2. Налоги, уплачиваемые предприятием и их характеристика

К основным налогам, уплачиваемым предприятиями относят:

• 
  Налог на добавленную стоимость
  
• 
  Налог на прибыль
  
• 
  Налог на имущество организации
  
• 
  Отчисления во внебюджетные фонды
  
• 
  Налог на доходы физических лиц
  

1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Субъектами данного налога являются:

• 
  организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их представительства, созданные на территории РФ.
  
• 
  индивидуальные предприниматели;
  
• 
  лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ от 25.04.2003 г.).
  

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• 
  реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;
  
• 
  передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
  
• 
  выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  
• 
  ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
  

Согласно п. 1 ст.53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Для налога на добавленную стоимость налоговая база выступает в качестве стоимостного показателя облагаемых хозяйственных операций.

Налоговый период налога на добавленную стоимость, в отличие от большинства налогов, - квартал.

Налогообложение по НДС на территории РФ производится по следующим налоговым ставкам:

• 
  нулевая ставка НДС,
  
• 
  10%-я,
  
• 
  18%-я
  

Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).

По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.

Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления:

Сумма НДС исчисляется по каждой подлежащей налогообложению операции как произведение налоговой базы на налоговую ставку.

Общая сумма подлежащего уплате налога образуется путем сложения сумм налога, исчисленных по каждой операции, по итогам каждого налогового периода, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Порядок и сроки уплаты:

Согласно существующему налоговому законодательству уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Льготы:

По НДС льгота может быть выражена в снижении процентной ставки, либо в освобождении от уплаты налога вообще.

НДС не облагаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы, т.е. упрощённую систему налогообложения, Единый налог на вмененный доход, патентную систему налогообложения и прочие.

Также существует отдельный перечень операций, которые не облагаются НДС, в том числе:

• 
  услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, государственными и муниципальными учреждениями. При оказании услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми иными организациями, а также индивидуальными предпринимателями освобождение от налога не предусматривается;
  
• 
  услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведения занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях, при наличии лицензии. При оказании услуг по содержанию детей индивидуальными предпринимателями освобождение от налога не предоставляется;
  
• 
  услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (кроме такси) в пригородном сообщении;
  
• 
  услуг страховых организаций по страхованию, соцстрахованию и перестрахованию
  
• 
  и прочих.
  
• 
  налог налогообложение факультативный патентный