Педагогическая практика. Нормативного регулирования бухгалтерского учета 12
 Скачать 0.83 Mb.
|
Налог на прибыльНалог на прибыль - это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Субъектом налога на прибыль являются: Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.) Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ Не являются плательщиками налога на прибыль: Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес Участники проекта «Инновационный центр «Сколково» Объектом данного налогообложения является прибыль организации, которая исчисляется: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с условиями гл. 25 НК РФ; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с условиями гл. 25 НК РФ; для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 гл. 25 НК РФ. Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыль или убытка организации за налоговый или отчетные период. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно и содержит следующие данные: Период, за который определяется налоговая база Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации Прибыль (убыток) от реализации Сумма внереализационных доходов Прибыль (убыток) от внереализационных операций Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу. Если по итогам года оказалось, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной «0». Налоговые ставки: Основная ставка налога на прибыль - 20%, причем 2% начисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся 18% - в бюджет субъекта РФ. Также налоговая ставка, зачисляющаяся в бюджет субъекта РФ может быть понижена для определенных категорий налогоплательщиков, но не может быть менее 13,5%. Специальные налоговые ставки: Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки: процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. процентов - по прочим доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями процентов - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: процентов - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно. Налоговым периодом налога на прибыль является год, отчетный период - квартал. Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Срок переноса убытка на будущее не должен превышать 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен. При этом налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Порядок исчисления налога на прибыль регламентируется ст. 286 НК РФ. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Порядок и сроки уплаты налога Авансовые платежи по налогу на прибыль могут быть как ежемесячные, так и ежеквартальные. Перечислять налог ежеквартально могут: организации, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал; постоянные представительства иностранных фирм; некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности; бюджетные организации; участники простых товариществ в отношении доходов, полученных ими от участия в простых товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления. Наименования платежей, сроки уплаты налогов, уплачиваемый по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода: уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли уплачиваемые ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа. не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом ежемесячные авансовые платежи ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход |