Дипломная работа. Образовательное учреждение высшего образования сибирский федеральный университет
 Скачать 387.25 Kb.
|
     На предприятии ООО «Сервис-Интегратор» к основным не фиксированным статьям затрат можно отнести следующие: фонд оплаты труда (ФОТ), горюче- смазочные материалы (ГСМ), техническое обслуживание и ремонт транспортного средства.       Рисунок 11 - Структура основных расходных статей бюджета ООО «Сервис-Интегратор» В связи с этим, руководящие должности компании уделяют особое внимание планированию данных статей затрат. По каждой статье бюджета устанавливается целевой показатель, который прямопропорционально зависит от выручки, в случае превышения показателя требуется тщательный анализ причин отклонений, разработка и внедрение дополнительных мероприятий по устранению отклонений. Все статьи расходов из таблицы 6 формируют себестоимость автотранспортных услуг, что влияет на ценообразование. Ценообразование, в свою очередь, непосредственным образом влияет на конкурентоспособность предприятия. Основной задачей эффективного управления внутрихозяйственной деятельности является анализ себестоимости. Анализ себестоимости охватывает все процессы предприятия, начиная от снабжения заканчивая оказанием услуг. Управление себестоимостью решает множество задач, к ним можно отнести: расчет норм, учет изменений норм, учет затрат по центрам ответственности, анализ имеющихся отклонений, калькулирование себестоимости, выявление резервов, формирование мероприятий по снижению затрат, обеспечение непрерывного контроля за величиной затрат. Система управления затратами включает: нормирование и планирование затрат по центрам ответственности, по видам затрат и продукции. учет затрат на содержание предприятия контроль отклонений фактических затрат от плановых анализ затрат на услуги - оперативный, текущий, перспективный Анализируя отклонения фактических затрат от плановых можно выделить несколько факторов способствующих отклонению: изменение объема оказанных услуг, изменение структуры оказанных услуг, изменение себестоимости на предоставляемые услуги, изменение цены. Для предприятия ООО «Сервис-Интегратор» обобщающим качественным показателем является динамика себестоимости оказываемых услуг в разрезе статей калькуляции. Для полного понимания о возможных резервах снижения затрат на предприятии изучаются затраты по функциональной роли. По функциям затраты группируются по статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом. В состав себестоимости на ООО «Сервис-Интегратор» включается калькуляционные статьи из таблицы 6. Благодаря группировке статей калькуляции существует возможность характеризовать зависимость затрат с результатами, роль затрат в технологическом процессе, в процессе управления и обслуживания, выявление переменных и постоянных расходов, что позволяет в полной мере выявить резервы экономии затрат. Анализ затрат по статьям себестоимости происходит следующим образом: сначала определяется абсолютное отклонение суммы фактических затрат от плановых затрат (за предыдущий период), при этом расчет ведется из плановых норм расхода на фактический объем и при фактической структуре продукции (услуг) в целом по всему ассортименту продукции или услуг, а также в разрезе по статьям расходов. Вместе с абсолютным отклонением суммы затрат определяется и относительное отклонение, т.е. в процентном соотношении. Проведение анализа себестоимости по статьям затрат позволяет определить по каким статьям был перерасход, а по каким выявлена экономия. Используя данные бюджета ООО «Сервис-Интегратор» филиала в г, Красноярск проведем анализ себестоимости услуг в разрезе статей расходов за 1 квартал 2015-2016 гг. (таблица 7) Проведя анализ, мы наблюдаем, что большое изменение произошло по статье«Техническое обслуживание и ремонт оборудования», по данной статье отклонение планового показателя от фактического составило 186,7%, что в абсолютном значении составляет 42,78 тыс. руб.. Сильное изменение по данной статье говорит о изношенности оборудования, как уже говорилось выше большая часть оборудования используется 10 лет и более. Большое отклонение планового показателя от фактического произошло по статье «Учет и ГТО», по данной статье абсолютное отклонение составляет 1,3 тыс. руб., что в процентном соотношении равно 168,4%. Таблица 7 - Анализ отклонений статей расходов за 1 квартал 2015-2016 гг.
Также заметные изменения произошли по статье «Страхование транспортных средств», по данной статье расходы снизились на 252.00 тыс. руб., что составило 64,62% относительного отклонения. По относительному показателю заметное отклонение произошло по статье «Расходы по ОТ и ТБ», оно равно 255,0%, в абсолютном значении составляет 0,31 тыс.руб. Расходы на ГСМ в период 1 квартала 2016 года по сравнению с 1 кварталом 2015 года повысились на 14.13%, что составляет 89,18 тыс.руб. По статьям «Фонд оплаты труда» и «Налоги на ФОТ» произошли изменения, расходы по данным статьям увеличились в относительном отклонении на 2,88%. Таким образом, анализ отклонений за 1 квартал 2015-2016 гг. показал, что в абсолютном значении наибольшее отклонение произошло по следующим статьям: ТО и ремонт оборудования, ГСМ, страхование транспортных средств и ФОТ. Данная информация говорит о необходимости внедрения мероприятий, позволяющие оптимизировать затраты по данным статьям. Любая организация создается с целью удовлетворения потребителей. Рынок автотранспортных услуг в настоящее время достаточно востребован, но в тоже время и полон различными организациями представляющие транспортные услуги. Для внедрения эффективного автотранспортного бизнеса очень важно правильно оценить объемы и желания потребителей, это позволит оптимально и сбалансировано организовать производственный процесс. Планирование выручки является одним из самых трудоемких и очень важных процессов в области управления экономической эффективности предприятия. Качество планирования выручки на ООО «Сервис-Интегратор» в большей степени зависит от планирования потребности в автотранспортных услугах со стороны заказчиков, от сезонности на автотранспортные услуги и конкурентоспособности. В настоящее время планирование потребности в автотранспортных услугах на ООО «Сервис-Интегратор» строится в основном только на отчетах предыдущего периода, что является недостаточно эффективным. Отчеты по фактической работе автотранспорта за предыдущий период формируются специалистами компании в системе 1С: УАТ (управление автотранспортом), они позволяют оценить фактическое использование автотранспорта за прошедший период, т.е. использование транспорта на момент формирования отчета. Но все же, прогноз по потребности автотранспортных услуг на будущий период, формируемый на основе прошедших периодов нельзя называть точным, скорее он показывает лишь приблизительные данные на будущий период. Такой прогноз основывается на экспертных оценках специалистов компании с учетом факторов сезонности, количества календарных дней в месяце, коэффициент технической готовности парки и т.п. Плюс ко всему, в настоящее время в условиях влияния кризиса потребность автотранспортных услуг часто зависит от стабильности и бесперебойности основных производственных процессов заказчиков, что спрогнозировать не представляется реальным. Вышеперечисленные проблемы можно обосновать недостатком коммуникаций и небольшой обратной связью между заказчиками и ООО «Сервис- Интегратор». Таким образом, прогнозирование на будущий период по потребности в автотранспортных услугах, а в следствии и выручке, является крайне приблизительными и в большей степени не отражают действительность. Кроме того, отсутствует промежуточное планирование, которое позволяло бы оперативно вести контроль, учет и регулировать затраты предприятия по всем статьям затрат. В результате, по отчету за планируемый период выявляются отклонения, которые ведут к дополнительным трудозатратам, на выявление причин отклонений и формированию мероприятий по их устранению. В разделе 2 данной бакалаврской работы была рассмотрена хозяйственная деятельность предприятия ООО «Сервис-Интегратор». Организация занимается предоставление транспортных услуг. По показателям деятельности предприятия проведены анализы с выявлением отклонений показателей прошедших периодов от плановых. Анализ себестоимости показал, что по статье «Амортизация оборудования» предприятие несет большие затраты в связи с этим найдены резервы по снижению амортизационных отчислений, это повлечет за собой положительные изменения фондоотдачи. Основным показателем эффективности деятельности предприятия является выручка, фондоотдача, себестоимость. Для эффективной деятельности предприятия необходимо проводить мероприятия по их оптимизации. Для повышения экономической эффективности необходимо снижение себестоимости услуг, по статье ГСМ найдено отклонение необходимое к устранению. В 3 разделе данной бакалаврской работы подробно описываются мероприятия по снижению затрат и повышению эффективности деятельности ООО «Сервис- Интегратор». |