Дипломная работа. ВКР Волошок В.И.. Особенности финансового обеспечения бюджетных образовательных учреждений (на примере средней общеобразовательной школы 77)
 Скачать 473.41 Kb.
|
2.4. Анализ расходов на образование БОУ «СОШ №77»Проведем анализ состава и структуры расходования финансовых ресурсов учреждения за период с 2018 по 2020 гг. В таблице 2 представлены расходы учреждения по их видам в целом по всем видам финансирования за каждый год исследуемого периода. Таблица 2 Направления расходования средств БОУ «СОШ №77», в руб.
Как видно из представленной таблицы 2, расходы Учреждения на протяжении всего рассматриваемого периода в целом росли. Темп роста расходов в 2019 г. составил 106% по сравнению с предыдущим периодом. В 2020 г. величина расходов увеличилась по сравнению с 2019 г. на 6,3%. Наибольший удельный вес от всего объема расходов составляют расходы на оплату труда и начисления на оплату труда (в 2018 г. на данную статью расходов было 50,4% от общего объема расходов, в 2019г.- 56,3%, в 2020 г. 56,7%). Темп роста расходов на оплату труда в 2019 г. по сравнению с 2018 г. составил 118,3%. В 2020 г. произошло снижение данной тенденции до 117,1%. Необходимым условием эффективного функционирования бюджетных учреждений является оплата труда их работников. Оплата труда работников учреждения осуществляется в соответствии с заключенными с ними трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников. До 01 января 2014 года оплата труда работников производилась на основании Положения об оплате труда БОУ «СОШ №77», утвержденного приказом директора от 31.12.2008 года №34. Размер должностного оклада директора устанавливался в срочном трудовом договоре и определялся учредителем. Оплата труда работников устанавливалась в индивидуальном трудовом договоре в соответствии со штатным расписанием утвержденным директором учреждения. Заработная плата устанавливалась с учетом: должности; образования; стажа работы; особых условий труда. Заработная плата состояла из месячного должностного оклад, надбавок и доплат, а с 27 мая 2019 года оплата труда работников производится на основании Положения об оплате и стимулировании труда работников БОУ «СОШ №77» утвержденного приказом директора от 27.05.2019 года № 79/1 и состоит из: оклада; ежемесячная надбавка к окладу за стаж работы в данном учреждении в размера; ежемесячный персональный повышающий коэффициент надбавка к окладу в зависимости от объема выполняемой работы в размере от 30 до 200 процентов оклада; ежемесячная премия за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется диктором с учетом исполнения должностной инструкции и т.д. Средняя заработная плата на одного работника с отчислениями (рис. 6) в 2018 году составила - 26708 рублей, в 2019 году - 27801 рубль, а в 2020 году была - 28989 рублей. В среднем заработная плата с 2018 года возросла на 31%.  Рис. 6. Динамика среднемесячной заработной платы с учетом страховых взносов сотрудников за 2018-2020 гг., в руб. БОУ «СОШ №77» расходуются бюджетные средства также на оплату товаров, работ и услуг о заключенным договорам. Расходы школы по оплате предоставленных услуг приведены в таблице 3 и 4. Таблица 3 Состав расходов на оплату работ, услуг за 2018-2020 гг., в руб.
Согласно, данных, представленных в таблице 3, объемы затрат на приобретение услуг увеличиваются, их удельный вес в 2018 г. составил 28% от общей суммы расходов учреждения, а в последующих периодах данный показатель практически достиг 39%. Темп роста указанных расходов в 2019 г. составил 148%. Такое расходование средств вызвано тем, что в 2018 году был произведен частичный ремонт здания школы. В состав анализируемых расходов входят коммунальные услуги, которые составили в 2018 году 4,4 млн. рублей (48,4%), в 2019 году прирост составил 1%, в 2020 году на 7,6% за счет увеличения расходов на отопление. Данный показатель повышается в связи с ростом тарифов на тепловую энергию. Услуги связи составляют незначительную долю - 1,1 % в 2018 г., в 2018 и 2019 гг. – по 0,4% соответственно. Услуги по содержанию имущества, налоги (прочие) в 2018 г. составили 4,4 млн. рублей или 48% от величины всех расходов. В 2020 г. увеличились на 241%. Расходы по приобретению нефинансовых активов в рассматриваемый период проанализируем по данным таблицы 4. Таблица 4 Расходы на поступление нефинансовых активов за 2018-2020 гг., в руб.
Таким образом, в 2020 г. увеличилась стоимость основных средств целом на 3 448 590 руб. за счет приобретения компьютеров (профинансировано за счет государственного (муниципального) задания). В 2020 г. поступление нефинансовых активов произошло за счет увеличение основных средств на 4,2% и материальных запасов на 59,2%. Расходы на хозяйственные материалы возросли. Их рост можно объяснить тем, что проводились работы по ремонту здания, кабинетов, а это потребовало дополнительных затрат по этой подстатье. По степени достижения целей, решения задач, поставленных бюджетным учреждением в 2018-2020 гг. можно считать, что результативность работы Учреждения была удовлетворительная. Наглядно состав статьи «расходы» представлен на рис. 7.  Рис. 7. Состав, структура и динамика основных статей расходов за 2018-2020 гг., в руб. Наибольшую долю расходования занимают, естественно, расходы на оплату труда и составляют в 2018 году 16 669 161 рубль (50,4%), в 2019 году 19 730 391 рубль (56,3%), в 2020 году 23 105 948 рублей (56,7%). На втором месте в структуре расходов школы находятся расходы на оплату товаров и услуг – их доля составляет на конец 2020 г. 38,9%. Оставшаяся доля приходится к расходам на операции с активами. В 2018 г. их доля составила 5,7%, в 2019 г. сократилась до 4,1%, темп роста сократился на 23,8%. В 2020 г. данный показатель составил 1 670 800 руб., уд. вес по сравнению с предыдущим годом не изменился. Совсем незначительную долю составляют расходы на социальное обеспечение работников и прочие расходы. Проведя анализ состава, структуры и динамики финансирования БОУ «СОШ №77», можно сделать вывод о том, что основную долю расходов учреждения занимает оплата труда, расходы по коммунальным услугам и оплата работ и услуг прочих. С каждым годом сумма финансирования увеличивается в зависимости от численности сотрудников, сумм стимулирования оплаты труда, премирования и поддержки молодых специалистов, от размеров тарифов на коммунальные и прочие услуги в регионе, от сумм, выделяемых на питание обучающихся и иных причин. |