вкр_2_п. Особенности учета расчетов по оплате труда в коммерческих
![]()
|
Аналитический и синтетический учет расчетов |
№ | Начисление зарплаты | ||
Дебет | Кредит | Описание операции | |
1 | 08 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам, занятым на подготовке внеоборотного средства к эксплуатации |
2 | 20 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам основного цеха |
3 | 23 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха |
4 | 25 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам общепроизводственного значения |
5 | 26 | 70 | Начислена зарплата административному персоналу |
6 | 29 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам обслуживающего цеха |
7 | 44 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам, производящим реализацию продукции |
8 | 97 | 70 | Начислен отпуск будущего периода |
Выплаты зарплаты | |||
| Дебет | Кредит | Описание операции |
9 | 70 | 50 | Произведена выплата наличными из кассы |
10 | 70 | 51 | Произведена выплата путем перечисления с расчетного счета |
11 | 70 | 55 | Произведена выплата путем перечисления со специального счета |
Учет начисления зарплаты в учете компании | |||
| Дебет | Кредит | Описание операции |
12 | 20 | 79.2 | Произведено начисление зарплаты сотрудникам основного цеха |
13 | 26 | 79.2 | Произведено начисление зарплаты административному персоналу |
14 | 79.2 | 51 | Перечислены средства на выдачу зарплаты |
Начисление зарплаты | |||
| Дебет | Кредит | Описание операции |
15 | 20 | 70 | Произведено начисление зарплаты работникам основного цеха |
16 | 26 | 70 | Произведено начисление административным работникам |
17 | 79.2 | 20 | Начисление зарплаты работникам цеха отнесено на расчеты с головной компанией |
18 | 79.2 | 26 | Начисление зарплаты административному персоналу отнесено на расчеты с головной компанией |
Продолжение таблицы 3 | |||
19 | 51 | 79.2 | Поступили средства от головной компании на выплату зарплату |
20 | 50 | 51 | Средства получены в кассу |
21 | 70 | 50 | Произведена выдача зарплаты наличными из кассы |
Погашение материального ущерба | |||
| Дебет | Кредит | Описание операции |
22 | 73.3 | 94 | Сумма материального ущерба отнесена на виновного работника |
23 | 70 | 73.3 | Сумма ущерба удержана из зарплаты сотрудника |
24 | 94 | 91 | Отражено возмещение материального ущерба |
В некоторых случаях организация должна выплатить работникам те или иные суммы за неотработанное время. К таким выплатам, в частности, относятся: можно ли привести пример начисления отпускных или больничного?
- отпускные;
- пособия по временной нетрудоспособности.
Отпускные начисляют исходя из среднего заработка работника. Порядок расчета среднего заработка утвержден постановлением Правительства России от 24 декабря 2007 года № 922 (ред. от 10.12.2016).
Отпускные начисляют на те же счета, что и заработную плату работникам.
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 08, 44) Кредит 70 – начислены отпускные работникам организации.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают за счет средств Фонда социального страхования России. Пособия по временной нетрудоспособности выдаются в следующих случаях:
при заболевании (травме),
связанной с утратой трудоспособности;
санаторно-курортном лечении;
болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
карантине и т.д.
При начислении такого пособия в учете делается проводка:
Дебет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислено пособие по временной нетрудоспособности.
Виды удержаний из заработной платы представлены в таблице 4.
Таблица 4
Операции по удержанию из заработной платы
№ | Содержание операции | Корреспонденция | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников | 70 | 68 |
2 | Удержаны из заработной платы работника платежи по личному страхованию | 70 | 76-1 |
3 | Удержаны средства из заработной платы работников по исполнительным листам. | 70 | 76-4 |
Для осуществления текущей деятельности работникам могут выдаваться денежные средства под отчет. Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он должен вернуть их в кассу
организации. Если же до истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы, делается проводка:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 71«Расчеты с подотчетными лицами» – выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы.
Нередко в процессе инвентаризации обнаруживается недостача материально-производственных ценностей. Сумма недостачи может быть удержана из заработной платы работников:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»– удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба.
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику в разрезе отдельных начислений и удержаний. К регистрам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные и расчетно-платежные ведомости.
Бухгалтерские записи по начислению страховых сумм в государственные внебюджетные фонды на сумму начисленной заработной платы представлены в таблице 5.
Таблица 5
Бухгалтерские проводки по начислению страховых сумм
№ | Содержание операции | Корреспонденция | |
Дебет | Кредит | ||
1. | Отражаются отчисления на социальное страхование от сумм оплаты труда | ||
1.1. | работников основного производства | 20 | 69 |
1.2. | работников вспомогательного производства | 23 | 69 |
1.3. | общепроизводственного персонала | 25 | 69 |
1.4. | общехозяйственного персонала | 26 | 69 |
1.5. | работников, занятых продажей продукции | 44 | 69 |
1.6. | работников, занятых продажей и прочим выбытием активов | 91 | 69 |
1.7. | работников, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств | 99 | 69 |
1.8. | начисленных за счет резервов предстоящих расходов | 96 | 69 |
2 | Отражается погашение задолженности по перечислению отчислений на социальное страхование в пользу страховых органов | 69 | 51 |
3 | Отражаются пособия, начисленные за счет средств социального страхования | 69 | 70 |