Дневник отчёта. Отчет о прохождении производственной практики (технологическая практика)
 Скачать 146.04 Kb.
|
|
Дебет 26 «общехозяйственные расходы» Кредет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отделяется от зарплаты производственных рабочих Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Но если организация с небольшой численностью и с всего одним видом деятельности, то в Учетной политике можно установить один счет для начисления ⸺ только 20 «Основное производство», или только 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Расходы на продажу»). По дебету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы выплачиваются наличными и отражаются в корреспонденции с кредитом 50 «Касса». Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты по НДФЛ». Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом 76 «Расчеты с разными дебиторами к кредиторами» по субсчету «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам». Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сумма начисленной заработной платы в ООО «21 ВЕК» не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Бухгалтерия ООО «21 ВЕК» производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. В соответствии с действующим КЗОТ (кодифицированный законодательный акт о труде (Трудовой кодекс)) заработная плата в ООО «21 ВЕК» выдается сотрудникам два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре (5-го и 20-го числа). В первый раз (5-го) выдается полный расчет за предыдущий месяц, а во второй (20-го) ⸺ аванс за текущий. Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в трудовом договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной за соответствующий период. В ООО «21 ВЕК» аванс устанавливается на уровне 40% от месячного заработка. Фонд оплаты труда работников ООО «21 ВЕК» за март 2018 года составил 232685,50 р. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов равна 2800 р. Бухгалтер 20 марта 2018 г. сделал такие проводки на аванс: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета» ⸺ 90800 р. ⸺ получены из банка деньги для выдачи аванса по заработной плате за март; Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» ⸺ 90800 р. ⸺ выдан аванс по зарплате. 31 марта 2008 г. бухгалтер начислил зарплату в окончательный расчет: Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ⸺ 232685,50 р.⸺ начислена заработная плата за март; Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» ⸺ 29885 р. ((232685,50 р. − 2800 р.) х 13%) ⸺ удержан налог на доходы физических лиц; Дебет 20 «Основное производство» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ⸺ 60498 р. (232685,50 р. х 26%) ⸺ начислен единый социальный налог; Дебет 20 «Основное производство» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ⸺ 465,37 р. (232685,50 р. х 0,2%) ⸺ начислен взнос на страхование от несчастных случаев; 5 апреля 2008 г. бухгалтер получил наличные для выдачи заработной платы и отразил это: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета» ⸺ 112000,50 р. (232685,50 р.− 90800 р. – 29885 р. – 5220 р.) ⸺ получены из банка наличные деньги (заказано меньше на сумму аванса, НДФЛ и алиментов); Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ⸺ 7735,39 р. ⸺ удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам; Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» ⸺ 104265,11 р. ⸺ выдана заработная плата в окончательный расчет. Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» ⸺ 5220 р. ⸺ перечислена сумма алиментов на банковский счет; Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» ⸺ 2515,39 р. ⸺ выдана сумма алиментов из кассы. 2.9 Бухгалтерский учет кредитов и займов Учет расчетов по кредитам и займам должен обеспечивать: возможность систематического контроля за целевым использованием и рациональным использованием кредитных и заемных средств; правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам полученных кредитов и займов; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов или их просрочке, досрочному погашению; проведения своевременной выверки операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами. По итогам 2018 г. по организации ООО «21 ВЕК» имеются следующие данные: Величина долгосрочных займов и кредитов составит: ⸺ на начало года ⸺ 3 500 000 р. (1200 000 р.+ 1800 000 р. + 500 000 р.); ⸺ на конец отчетного периода ⸺ 4 600 000 р. (2 500 000 р. + 1 500 000 р. + 600 000 р.). Общество с ограниченной ответственностью «21 ВЕК» в январе 2009 г. взяло в банке «Коммерческий» кредит на сумму 100 000 р. на 90 дней. Согласно договору проценты за кредит уплачиваются банку при его погашении исходя из 20% годовых. Тогда сумма процентов, подлежащая уплате банку, составит 4931 р. (100 000 р. х 20% / 365 дн. х 90 дн.). В бухгалтерском учете ООО «21 ВЕК» будут сделаны следующие записи: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по краткосрочным кредитам» ⸺ 100 000 р. ⸺ получены на расчетный счет средства по краткосрочному кредиту; Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расходы по краткосрочным кредитам» аналитического счета 2 «Проценты по краткосрочным кредитам» ⸺ 4 931 р. ⸺ начислены проценты, подлежащие уплате по краткосрочному кредиту. Таким образом, в Бухгалтерском балансе ООО «21 ВЕК» за 2009 г. по строке 610 «Займы и кредиты» нужно показать задолженность в размере 104931 р. (100 000 р. + 4 931 р.). С критериями сопоставимости долговых обязательств ООО «21 ВЕК» необходимо определиться самостоятельно, зафиксировав свой выбор в учетной политике. При этом не признаются сопоставимыми долговые обязательства, если: ⸺ они приняты от разных категорий кредиторов ⸺ физических или юридических лиц (Письмо Минфина России от 23 июня 2005 г. № 03-03-04/2/13); ⸺ отклонение по размеру заимствований не более чем на 10% является допустимым, а более чем на 20% является недопустимым (Письма Минфина России от 23 июня 2005 г. № 03-03-04/2/13, от 5 марта 2005 г. № 03-03-01-04/2/35); ⸺ отклонение по сроку предоставления заимствований не более чем на 10 дней является допустимым, изменение хотя бы одного из критериев сопоставимости долговых обязательств ведет к их признанию для целей налогообложения несопоставимыми (Письмо Минфина России от 27 августа 2004 г. № 03-03-01-04/1/20); ⸺ заем, сумма которого указана в договоре в евро и предоставлена в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ, и заем, сумма которого указана в договоре в рублях и предоставлена в рублях (Письмо Минфина России от 31 марта 2005 г. № 03-03-01-04/4/28). Не являются сопоставимыми между собой кредиты, кредитная линия с лимитом выдачи и кредитная линия с лимитом задолженности (Письмо Минфина России от 17 августа 2007 г. № 03-03-06/2/154). Для организации, у которой есть сопоставимые долговые обязательства, налоговое законодательство устанавливает способ расчета предельного размера процентов для целей налогообложения исходя из среднего уровня процентов. 2.10 Бухгалтерский учет продаж Предприятия и организации систематически ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты. Нетоварные операции учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По кредиту отражают стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и так далее. При получении от поставщика материальных ценностей делаются следующие бухгалтерские записи: Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (10 «Материалы», 41 «Товары») Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При принятии выполненной работы (оказанной услуги) задолженность перед подрядчиком отражается бухгалтерскими записями: Дебет 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость, делаются бухгалтерские записи: Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Списание потерь в пределах норм отражают бухгалтерской записью: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Принятие к учету расчетных документов на оплату работ (услуг), относящихся к будущим расчетным периодам, отражается бухгалтерской записью: Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Движение товара в организации оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товаротранспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой). Накладная в торговой организации может выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада. при принятии товаров в торговой организации. В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем. вида организации поставщика, места передачи товара и т.д. Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильными транспортном. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом. Счет фактура выписывается в тех случаях, когда перечень отгруженных товаров велик. Счет-фактура является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками. Согласно счету-фактуре № 18 от 6 мая 2017 г. покупателю было передано товара на сумму 20 750 р., в т.ч. НДС на сумму 3 165 р.. ЗАКЛЮЧЕНИЕ ООО «21 ВЕК» образовано и действует с 2002 г.. В настоящее время основными направлениями деятельности предприятия является изготовление хлебобулочных и кондитерских изделий. ООО «21 ВЕК» действует на основе требований законодательства РФ. На предприятии действует Положение об учетной и налоговой политике, которое регулирует порядок организации бухгалтерского и налогового учета имущества, капитала и обязательства организации. Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «21 ВЕК» основан на применении общего режима налогообложения. При этом на предприятии применяется общая система бухгалтерского отчета и бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет на исследуемом предприятии ведется в соответствии с законодательными и нормативными актами Российской Федерации. В процессе отчета по производственные практики были выполнены следующие задачи: 1) изучены основные направления деятельности, а также взаимосвязь подразделений; 2) определено положение компании, изучена внешняя и внутренняя среда; 3) изучен документооборот (первичная документация) предприятия; 4) проведен анализ деятельности предприятия, а также изучена бухгалтерская (финансовая) отчетность; 5) осуществлен анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности; 6) обработаны собранные во время практики данные о предприятии; 7) были построены выводы по изученному материалу о финансово-хозяйственной деятельности организации. В период прохождения производственной практики был проведен анализ финансового состояния ООО «21 ВЕК» за 2015⸺2017 гг.. Анализ осуществлен посредством оценки системы управления активами, капиталом и обязательствами, факторного анализа прибыли, оценки показателей рентабельности, анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Таким образом, после прохождения производственной практики и написания по ней отчета были сформированы и закреплены теоретические знания и навыки, также собраны все результаты деятельности во время производственной практики, а также проанализированы основные показатели деятельности рассматриваемой компании. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.94 г. №51-ФЗ: (в ред. от 01.09.2018 г.) // СПС КонсультантПлюс. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.96 г. №14-ФЗ: (в ред. от 01.09.2018 г.) // СПС КонсультантПлюс. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.98 г. №146-ФЗ: (в ред. от 03.08.2018 г.) // СПС КонсультантПлюс. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ: (в ред. от 03.08.2018 г.) // СПС КонсультантПлюс. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30.12.2001 г. №197-ФЗ (в ред. от 03.08.2018 г.) // СПС КонсультантПлюс. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. № 94н // СПС КонсультантПлюс. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ: (в ред. от 31.12.2017 г.) Федеральный закон « Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12. 2006 №255-ФЗ. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ №43н от 06.07.99 г. (в ред. от 08.11.10 г.) // СПС КонсультантПлюс. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08). Утверждено приказом Минфина РФ №106н от 06.10.2008 (ред. от 28.04.2017) // СПС КонсультантПлюс. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ №26н от 30.03.2001 (ред. от 16.05.2016) // СПС КонсультантПлюс. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ №33н от 06.05.1999 (ред. от 06.04.2015) // СПС КонсультантПлюс. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ №44н от 09.06.01 г. (в ред. от 16.05.16 г.) // СПС КонсультантПлюс. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ №33н от 06.05.99 г. (в ред. от 08.11.10 г.) // СПС КонсультантПлюс. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/08). Утверждено приказом Минфина РФ №107н от 06.10.2008 (в ред. от 06.04.2015) // СПС КонсультантПлюс. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02). Утверждено приказом Минфина РФ №115н от 19.11.2002 г. (в ред. от 16.05.2016 г.) // СПС КонсультантПлюс. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/07). Утверждено приказом Минфина РФ №153н от 27.12.07 г. (в ред. от 16.05.16 г.) // СПС КонсультантПлюс. Положение Банка России от 19.06.2012 г. «383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изм. 05.07.2017 г.) Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. №34н (в ред. от 11.04.2018 г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 г. №1598) Приказ Минфина России от 06.01.2008 г. №106н (в ред. от 28.04.2017 г.) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 г. №12522). Приказ Минфина России от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 08.11.2010 г., с изм. от 29.01.2018 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №32н (в ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» (зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 г. №1791) Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. №33н (в ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» (зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 г. №1790) Приказ Минфина России от 13.12.2010 г. №167н (в ред. от 06.04.2015 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства» (ПБУ 8/2010)» (зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 г. №19691) Указание Банка России от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с изм. от 19.06.2017 г.) Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; под ред. С.Р. Богомолец. ⸺ Москва: МФПУ Синергия, 2013. ⸺ 720 c. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: практикум: учеб. пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. ⸺ Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. ⸺ 398 c. Гвелесиани, Т.В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках: учеб. пособие / Т.В. Гвелесиани. ⸺ Москва: ИД ГУ ВШЭ, 2014. ⸺ 392 c. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. ⸺ Москва: ДиС, 2015. ⸺ 224 c. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: учеб. пособие / Н.М. Гончарова. ⸺ Москва: Форум, 2014. ⸺ 160 c. Горячих, С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учеб. пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; под ред. А.В. Зонова. ⸺ Москва: Магистр, НИЦ ИНФРА ⸺ Москва, 2014. ⸺ 224 c. Гридасов, А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум: учеб. пособие / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. ⸺ Москва: КноРус, 2014. ⸺ 216 c. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / И.М. Дмитриева. ⸺ Москва: Юрайт, 2015. ⸺ 287 c. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. ⸺ Москва: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. ⸺ 137 c. Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит: учебник / А.В.Зонова, С.В. Банк, И.Н. Бачуринская. ⸺ Москва: Рид Групп, 2014. ⸺ 480 c. Кутер М.И. Введение в бухгалтерский учет ⸻ Краснодар: Просвещение-ЮГ, 2016. Кутер М.И., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие Москва.: Финансы и статистика, 2016 ПРИЛОЖЕНИЯ |