Дневник отчёта. Отчет о прохождении производственной практики (технологическая практика)
 Скачать 146.04 Kb.
|
|
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Согласно пункту 26 Методических указаний первоначальная стоимость основных средств определяется исходя из фактических затрат на производство этих средств. Порядок учета и формирования затрат на производство основных средств тот же, что и для учета затрат соответствующих видов продукции, изготавливаемых организацией. Организация создает основное средство самостоятельно и фактические затраты отражает в бухгалтерском учете так: Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 10 «Материалы» Кредит 02 «Амортизация основных средств» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Источники финансирования долгосрочных инвестиций можно классифицировать с различной степенью детализации. Однозначно их деление на источники собственных и привлеченных средств. Основными источниками собственных средств являются: амортизационные отчисления; прибыль; бюджетные средства, предоставленные на безвозмездной основе, в том числе в форме налоговых освобождений. К привлеченным источникам финансирования предприятия ООО «21 ВЕК» относятся: кредиты банков; средства, полученные в форме займов от других юридических лиц. В соответствии с перечисленными источниками привлеченных средств формируется раздел 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», утвержденной приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н для годовой бухгалтерской отчетности. Информация об источниках финансирования приводится в следующем разрезе: остаток на начало отчетного года; начислено (образовано); использовано; остаток на конец отчетного года. ООО «21 ВЕК» для создания и приобретения основных средств привлекает кредиты и займы. В этом случае главный бухгалтер руководствуется Положением по бухгалтерскому учету 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Проценты, которые начислены по кредитам (займам), полученным на приобретение и строительство инвестиционного актива, признаются затратами, связанными с получением и использованием кредитов и займов. Их сумма включается в стоимость этого актива и погашается путем начисления амортизации. Исключение составляют случаи, когда начисление амортизации по объекту основных средств не предусмотрено (п. 23 ПБУ 15/01«Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»). Пункт 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» также предусматривает включение процентов по кредитам (займам) в первоначальную стоимость основного средства. Но только тех, которые начислены до принятия объекта к учету. Проценты по кредиту (займу), начисленные после принятия объекта к учету, относятся к операционным расходам организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Все фактические затраты по приобретению (созданию) основных средств, которые учтены на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», переносятся на счет 01 «Основные средства». Такая бухгалтерская запись делается в момент ввода объекта в эксплуатацию и включения его в состав основных средств организации. 2.6 Бухгалтерский учет операций по расчетным счетам в банках В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажи готовой продукции, выполнением различных финансовых обязательств, таких как платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение банковских кредитов и тому подобное. Указанные расчеты осуществляются в безналичном порядке, т.е. перечислением денежных средств через учреждения банка с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Банк контролирует операции, совершаемые на расчетном счете, в частности проверяет кассовый лимит, проверяют лимит расчетов наличными между юридическими лицами и другие вопросы. Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы: 1) заявление на открытие расчетного счета; 2) копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально; 3) справку из налогового органа о регистрации в качестве налогоплательщика (о постановке на налоговый учет); 4) справку о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (о постановке на учет в Пенсионном Фонде, в Фонде социального страхования и в Фондах обязательного медицинского страхования); 5) документ, удостоверяющий полномочия руководителя (выписка из протокола собрания учредителей о назначении директора предприятия); 6) копию приказа о назначении главного бухгалтера; 7) карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия, заверенную нотариально. Согласно Налоговому Кодексу РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии, либо закрытии счета в учреждении банка (ст. 118 НК РФ). При открытии расчетного счета с организацией заключается Договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, также указываются номер расчетного счета и платежные реквизиты банка (корреспондентский счет и банковский идентификационный код (БИК). По дебету 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Для оформления перечисления денежных средств с расчетного счета предприятия используется платежное поручение. Согласно платежному поручению № 34 предприятию было перечислено 3500 рублей. Таблица 2.2 ⸺ Анализ счета 51 « Расчетные счета» за июнь 2018 г.
Поступление денежных средств на расчетный счет оформляется проводкой: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. 2.7 Бухгалтерский учет финансовых результатов и использования прибыли Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «21 ВЕК» предназначен синтетический счёт 99 «Прибыли и убытки». По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету ⸺ убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия ⸺ чистую прибыль или чистый убыток. Учет финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» ведут в разрезе трех источников: финансовые результаты от обычных видов деятельности (производства и реализации моторного топлива); финансовые результаты от прочих доходов и расходов; финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов. В течение отчётного года указанные доходы и потери на счёте 99 «Прибыли и убытки» накапливаются нарастающим итогом с начала года (по кумулятивному принципу). При этом составляются следующие проводки: Дебет 90 «Продажи» Кредит 99 «Прибыли и убытки» ⸺ списана прибыль от продаж на финансовый результат отчетного года Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи» ⸺ списан убыток от продаж на финансовый результат отчетного года Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 99 «Прибыли и убытки» ⸺ отнесены прочие доходы на финансовый результат отчетного года Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» ⸺ отнесены прочие убытки на финансовый результат отчетного года Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» ⸺ начислен налог на прибыль; начислены штрафные санкции По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка: ⸺ сумма чистой прибыли списывается со счета 99 «Прибыли и убытки»: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль»; ⸺ при наличии на счете 99 «Прибыли и убытки» убытка он списывается следующей записью: Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 99 «Прибыли и убытки». После этого счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации прошлых лет. Этот результат оформляется 31 декабря по реформации баланса. К счету открывают следующие субсчета: ⸺ субсчет 1 «Прибыль, подлежащая распределению»; ⸺ субсчет 2 «Нераспределенная прибыль»; ⸺ субсчет 3 «Непокрытый убыток»; ⸺ субсчет 4 «Чистая прибыль» может быть использован на расширение производства (для этого производится накапливание субсчета 2 «Нераспределенной прибыли»). Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1 «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 2 «Нераспределенная прибыль ⸺ по решению часть прибыли не распределяется Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1 «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 3 «Непокрытый убыток» ⸺ покрытие убытков прошлых лет. По решению собственников убыток может быть оставлен на балансе, т.е. не погашаться. Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строится по направлениям использования средств распределения прибыли и покрытия убытка. Для учета операций по финансовым результатам деятельности ООО «21 ВЕК» в регистрах бухгалтерского учета используется журнал-ордер № 15. Доходы будущих периодов на счете 98 «Доходы будущих периодов» ООО «21 ВЕК» не отражались. Порядок определения балансовой прибыли и заполнения формы отчётности «Отчёт о прибылях и убытках» (ф. № 2) В конце каждого месяца в ООО «21 ВЕК» составляется Ведомость учёта реализации по счёту 90 «Продажи». Внереализационные доходы и расходы отражаются в журнале-ордере № 15. Ежеквартально на основе данных документов заполняется «Отчёт о прибылях и убытках» (ф. № 2). Порядок заполнения строк формы следующий: По строке 010 показывается «ыручка от продажи готовой продукции, товаров, работ, услуг», учитываемая на счете 90 «Продажи» (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Графа 4 (показатели за аналогичный период предыдущего года) отчета заполняется на основе данных графы 3 (показатели за отчетный период) отчета за предыдущий год. По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (строка 020) отражаются затраты, связанные с производством услуги, относящиеся к реализованной услуги. Учетной политикой предприятия установлено списание общехозяйственных расходов при формировании себестоимости услуги и определении финансового результата с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» непосредственно в дебет счета 20 «Основное производство». Таким образом, по данной статье отражаются затраты на производство услуги с учетом сумм общехозяйственных расходов. По статье «Валовая прибыль» (строка 029) отражается разница между показателями строк 010 и 020 «Себестоимость реализации товаров, услуги, работ, услуг» по торговым операциям. По статье «Коммерческие расходы» (строка 030) ООО «21 ВЕК» не отражает затраты по сбыту (учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к реализованной услуги (работам, услугам)). По статье «Управленческие расходы» (строка 040) отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в том случае, если учетной политикой предприятия установлено, что указанные суммы при формировании себестоимости выпускаемой услуги (работ, услуг) и определении финансовых результатов списываются с кредита счета 26 непосредственно на дебет счета 90 «Продажи». В соответствии с учетной политикой ООО «21 ВЕК» списывает общехозяйственные расходы в конце отчетного периода в дебет счета 20 «Основное производство». Поэтому в отчете о прибылях и убытках управленческие расходы отдельной строкой не выделены. Операционные доходы и расходы ООО «21 ВЕК» в отчете о прибылях и убытках не отражены. В соответствии со ст.76 приказа Минфина России от 28 июня 2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» в составе прочих операционных расходов (строка 100) отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком (налог на имущество и др.). В строках 060 «Проценты к получению», 070 «Проценты к уплате», 080 «Доходы от участия в других организациях», 090 «Прочие операционные доходы» ставится прочерк. По статье «Прочие внереализационные расходы» (строка 130) показываются убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (по оборотам по счету 99 «Прибыли и убытки»). По статье «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, подлежащая перечислению в бюджет. По строке 160 показывается «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» (строки 150 ⸺140). «Чрезвычайные доходы» (строка 170) и «Чрезвычайные расходы» (строка 180) в ООО «21 ВЕК» отсутствуют, и по этим строкам ставится прочерк. Поскольку строки 170 «Чрезвычайные доходы» и 180 «Чрезвычайные расходы» не содержат значащих показателей, то по строке 190 указывается «Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода» (показатель строки 160). Данное значение отражается также по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на конец отчетного периода» баланса. 2.8 Бухгалтерский учет труда и заработной платы Основанием для приема на работу в ООО «21 ВЕК» является приказ (распоряжение) руководителя предприятия. На каждого работника организации заполняется личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске. Система оплаты труда на предприятии организована в соответствии со структурой предприятия. Имеется твердое штатное расписание, утвержденное директором предприятия. Оно является основанием для приема на работу. В соответствии с ним и твердыми окладами или тарифами производится учет и начисление основному числу работников организации. В ООО «21 ВЕК» присутствуют сдельная и повременная системы оплаты труда. Повременная система оплаты труда производится на основании окладов по контракту или по штатному расписанию с учетом фактически отработанного времени. Сдельная система присутствует при оплате труда монтажников систем вентиляции и кондиционирования и слесарей-вентиляционщиков. Оплата по сдельной системе оплаты труда производится при индивидуальном формировании фонда оплаты труда. Условия оплаты труда зафиксированы в положении по оплате труда в ООО «21 ВЕК» и сообщаются работнику при поступлении на работу. При регулировании рабочего времени на предприятии исходят из того, что продолжительность работы не может превышать 40 часов в неделю. Накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность работы сокращается на 1 час. Это правило распространяется и в случаях переноса в установленном порядке предпраздничного дня на другой день недели с целью суммирования дней отдыха, а также в отношении лиц, работающих по режиму сокращенного рабочего дня. В соответствии с законодательством всем работникам ООО «21 ВЕК» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Основанием служит приказ (распоряжение) руководителя о предоставлении отпуска, который содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний. Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников на предприятии ведется табель учета рабочего времени, на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости. Начисление по сдельным расценкам за конкретно выполненный объем работ выполняется в наряде. Наряды обычно выписываются до начала работы и служат заданием с указанием одного или нескольких исполнителей. В ООО «21 ВЕК» основной частью фонда оплаты труда является оплаты труда за отработанное время. Это заработная плата работников организации, находящихся на должностных окладах в соответствии со штатным расписанием организации, повременщиков. К этой группе относятся работники управленческого аппарата: в лице директора, заместителя директора и начальника монтажного участка, бухгалтерия, работники торгового отдела, водитель, работники складов, уборщица. Сдельная заработная плата начисляется монтажникам и слесарям-вентиляционщикам в зависимости от стоимости выполненных ими работ. Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется в ООО «21 ВЕК» по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии. Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме. Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы: ⸺ табель учета использования рабочего времени; ⸺ справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности; ⸺ исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы; ⸺ платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы. В платежной ведомости ООО «21 ВЕК» указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении. Сотрудники получают заработную плату в кассе предприятия. Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью. Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С⸺бухгалтерия». Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтером предприятия. Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Регистром учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является журнал-ордер №10. Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Бухгалтерские записи по начислению заработной платы отражаются в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат (издержек обращения). Как правило, зарплата аппарата управления, дирекции |