|
|
практикум по налогам. Практикум по дисциплине налоги и налогообложение для студентов 3 курса дневной и вечерней форм обучения
2.1.3. Практические ситуации
2.1.3.1. Определите, кто признается плательщиком НДС при осуществлении следующих операций:
Индивидуальный предприниматель реализует товары собственного производства организации.
Филиал оптового склада реализует ананасы индивидуальным предпринимателям.
Организация, являющаяся иностранным организатором XXII Олимпийских зимних игр, посредством российских волонтеров раздает продукцию с символикой XXII Олимпийских зимних игр коммерческим предприятиям.
Физическое лицо сдает свою квартиру внаем другому физическому лицу.
Профессиональный художник (индивидуальный предприниматель) продает свою собственную картину.
Профессиональный художник (не индивидуальный предприниматель) продает свою собственную картину.
Организация выполняет строительно-монтажные работы для частной спортивной школы.
Иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ, оплачены услуги по трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Текстильная фабрика безвозмездно передает 150 метров хлопчатобумажной ткани в ателье для пошива одежды воспитанникам детского дома.
Торговая организация, заключает договор мены с обувной фабрикой и обменивает партию кожгалантерейных товаров на партию обуви.
Кредитор и должник (коммерческие организации) заключили соглашение об отступном согласно которому кредитору передается производственное оборудование должника.
Подрядчик получил от Генподрядчика строительные материалы (давальческое сырье) для выполнения своих работ по договору.
Дочерняя организация FIFA оказывает комплексные услуги по организации туров на чемпионат мира по футболу FIFA 2018 в Российской Федерации (включая бронирование гостиниц и сопровождение VIP-персон).
2.1.3.2. Определите, возникает ли объект налогообложения для целей исчисления НДС, в следующих ситуациях:
Банком реализована иностранная валюта российской организации для осуществления платежей по внешнеторговому контракту.
Российская организация безвозмездно передает основные средства благотворительному фонду для осуществления основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.
Строительная организация реализует принадлежащий ей земельный участок.
Один из учредителей организации вносит в качестве вклада в уставный капитал грузовой автомобиль.
Организация передает приобретенный компьютер и программное обеспечение некоммерческому образовательному учреждению на осуществление основной уставной деятельности.
Индивидуальный предприниматель осуществляет пожертвование в виде денежных средств на ремонт муниципального детского сада.
Гидроэлектростанция реализует электроэнергию потребителям.
Российская организация при реорганизации передает имущество своему правопреемнику.
На осуществление совместной деятельности по договору простого товарищества первым участником было передано производственное оборудование, второй участник внес имущественное право на строящийся объект нежилого фонда. Вклады участников оценены как равные. После выдела доли каждого участника из имущества, находящегося в общей собственности, первый получил имущественное право на недвижимость, а второй – оборудование.
Коммерческая организация, участник долевого строительства, уступила свое имущественное право на недвижимость индивидуальному предпринимателю.
Предприятие военно-промышленного комплекса безвозмездно передает находящиеся на ее балансе подъездные дороги муниципальному образованию.
2.1.3.3. Определите место реализации товаров, работ, услуг в следующих ситуациях:
Российская компания реализует закупаемые ею в Италии меховые изделия на немецком пушном рынке.
Итальянская фирма, оказывает российской организации консультационные услуги непосредственно по месту нахождения последней.
Российская организация, осуществляющая деятельность на территории РФ направила делегацию сотрудников в Европу для повышения квалификации.
Французская фирма, зарегистрированная на территории Франции, осуществляет услуги по дизайну и отделке помещений филиала компании Peugeot в Санкт-Петербурге.
Российская организация осуществляет реставрационные работы в Лувре во Франции.
Шведская компания сдает в субаренду российской организации часть офисных помещений в Санкт-Петербурге.
Финская компания строит офисное здание в Санкт-Петербурге для представительства немецкой фирмы.
Шведская фирма строит складские помещения в Стокгольме для российской организации.
Представительство Geberit (Швейцария) в Санкт-Петербурге оказывает услуги по сбору и систематизации информации о российском рынке сантехники для головной компании.
Британское маркетинговое агентство Young&RubicamGroup оказывает услуги по изучению и анализу рынка сбыта аксессуаров для мобильных телефонов для российской организации.
Французская компания организует через свое представительство в Санкт-Петербурге туры для французских туристов.
2.1.3.4. Определите, облагаются ли НДС следующие операции:
Компания в целях продвижения своей продукции раздает в местах массового скопления людей образцы своей продукции, стоимость изготовления которых не превышает 100 руб.
Дом кино осуществляет прокат фильма, получившего удостоверение национального фильма.
Предприятие перечислило филиалу банка плату за ведение расчетного счета.
Организация реализовала основное средство с убытком.
Оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в спортивной секции.
Коммерческим банком получена выручка от реализации чековых книжек.
Авиакомпания оказала услугу по международной перевозке грузов в Германию.
Иностранная компания предоставила персонал представительству российской торговой фирмы в Латвии.
Организация по контракту с американской компанией проводит радиационно-экологические мероприятия по обращению с радиоактивными отходами в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации».
Организация уплатила государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров по продаже недвижимого имущества.
Организация передала основное средство в уставный капитал дочернего общества.
Автосалоном осуществлен гарантийный ремонт двигателя автомобиля.
Предприятие оплатило услуги по дезинфекции помещений Центру гигиены и эпидемиологии.
Российская компания реализовала продукцию собственного производства на экспорт.
Организатор перевозок (Федеральная пассажирская компания) реализует билеты на поезда дальнего следования.
Российский маркетинговый партнер Международного олимпийского комитета передает волонтерам форменную одежду для участия в организации XXII Олимпийских игр.
2.1.3.5. Определите плательщиков НДС, объект налогообложения и операции, которые не подлежат (освобождаются) от налогообложения по статье 149 НК РФ в следующих ситуациях:
Комиссионный магазин получил выручку от реализации товаров.
Общество строит хозяйственным способом производственное здание.
Государственное образовательное учреждение оказывает услуги в сфере образования согласно полученной лицензии.
Оптовая фирма реализовала частному предпринимателю партию книг и вложила в каждую упаковку отрывной блокнот с логотипом своей компании.
Научно-исследовательский институт оплатил работы по озеленению территории, осуществленные специализированной организацией.
Российская организация перечислила оплату своему иностранному партнеру за презентацию продукции своей организации на международной выставке, проводимой в Германии.
Университет получил выручку от реализации учебной литературы и доход от этой реализации направил на финансирование целевой программы по повышению квалификации преподавательского состава.
Организация розничной торговли продала представителю предприятия канцелярские товары.
Колледж сдает в аренду коммерческим организациям актовый зал для проведения праздничных мероприятий.
Дочерняя компания передала головной организации производственное оборудование в счет своей задолженности за строительно-монтажные работы.
Предприятие получило давальческое сырье и произвело протезно-ортопедические изделия, которые были переданы собственнику давальческого сырья.
В целях продвижения своей продукции на рынке, ОАО «Хлебный Дом» организовало рекламную акцию по дегустации нового вида печенья среди населения.
Организация кинематографии получила средства на производство национального фильма «Сергей Есенин» и затем реализовала готовый фильм заказчику согласно договору о финансировании производства национального фильма.
Учреждение культуры провело театрализованный праздник ко Дню Победы по заказу Администрации Санкт-Петербурга.
Банк продал набор коллекционных монет физическому лицу.
Коммерческая организация реализовала ранее приобретенный пакет акций.
Векселедержатель предъявил вексель к оплате векселедателю.
Компания передала имущество в доверительное управление.
Строительная компания реализует жилые помещения.
Российская организация предоставляет в аренду жилые помещения иностранным гражданам.
При реорганизации в форме выделения выделенное предприятие (правопреемник) согласно разделительному балансу получило здание, которое раннее использовалось в производственной деятельности. Выделенное предприятие с момента регистрации перешло на упрощенную систему налогообложения.
2.1.3.6.Определите размер налоговой базы и ставку НДС в следующих случаях (если не указано иное, реализация осуществляется на территории РФ):
Организация-комиссионер ООО «Меркурий» продала партию линз за 600 тыс. руб. (без НДС) в рамках договора комиссии. Комиссионное вознаграждение составило 5% от общей суммы реализованной продукции.
Организация ЗАО «Аларм» 10 октября отгрузила партию обоев на 100 тыс. евро (без НДС) своему контрагенту в России. Оплату за отгруженную продукцию получила 15 ноября. Курс евро Центрального банка РФ на 10 октября составил 32,6 руб. за евро, а на 15 ноября – 35,6 руб. за евро.
Общество в первом квартале получило частичную оплату в счет предстоящей отгрузки сахарного песка на территории РФ в размере 100 тыс. руб. и в счет предстоящей поставки сахара в Финляндию в размере 200 тыс. руб.
Организация ОАО «Молокоторг» отгрузила в январе 10 000 литров молока и молокопродуктов на сумму 200 тыс. руб. (без НДС), 500 кг фруктового льда на сумму 100 тыс. руб. (без НДС).
В результате реорганизации завода по производству красок в форме слияния предприятию по передаточному акту передана кредиторская задолженность в виде авансовых платежей в счет предстоящей поставки товара в сумме 500 тыс. руб. (НДС в том числе).
Организация ООО «Заря» осуществляет импорт бытовой техники из Финляндии. Таможенная стоимость ввозимого товара составляет 560 тыс. руб. (без НДС). На таможенной границе организацией были дополнительно уплачены таможенная пошлина в сумме 56тыс. руб., услуги таможенного брокера по оформлению сопроводительной документации в сумме 15тыс. руб., оплачены услуги по выдаче сертификата происхождения товара в сумме 20тыс. руб.
Организация ООО «Марта» для осуществления финансово-хозяйственной деятельности заключила в сентябре договор аренды муниципального имущества с КУГИ Санкт-Петербурга и оплатила арендную плату за сентябрь в сумме 200 тыс. руб., а также аванс за 4 квартал в сумме 600 тыс. руб.
Организация ООО «Венера» получила авансовый платеж в сумме 800 тыс. руб. (без НДС) в счет предстоящей отгрузки автомототранспорта для реабилитации инвалидов.
Организация передает приобретенное ранее оборудование в качестве вклада в договор простого товарищества Первоначальная цена оборудования – 1 180 тыс. руб. (с учетом НДС). Остаточная стоимость на момент Акта приема-передачи – 660 тыс. руб.
Российская организация в Германии построила и ввела в эксплуатацию здание производственного назначения. Затраты на строительство составили: стоимость материалов – 118 млн. руб., в том числе НДС 18 млн. руб.; заработная плата – 420 тыс. руб.; амортизация основных средств, использованных при строительстве – 80 тыс. руб.
2.1.3.7. Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:
Организация – владелец акций получила уведомление от акционерного общества о том, что принято решение об увеличении уставного капитала АО путем размещения дополнительных акций. Передано 1 300 акций. Облагается ли НДС стоимость дополнительно полученных акций?
Организация предполагает использовать приобретаемые основные средства для производства как облагаемой, так и необлагаемой продукции. В каком порядке можно предъявить НДС к возмещению из бюджета?
Российское предприятие импортирует дорогую итальянскую мебель. Может ли предприятие принять к вычету НДС, начисленный с таможенной стоимости и уплаченный на таможне, если мебель предназначена для кабинета генерального директора?
ООО «Нива» было реорганизовано путем выделения из его состава самостоятельного юридического лица ООО «Терем». Новому юридическому лицу, как правопреемнику, была переведена на баланс часть имущества и обязательств реорганизуемой фирмы. Включается ли в облагаемый оборот вновь созданного юридического лица стоимость переданного имущества и обязательств? Может ли ООО «Терем» поставить к вычету НДС по основным средствам, полученным от ООО «Нива», который не был предъявлен к возмещению из бюджета?
Научная организация НИИ ВАМИ выполняет ряд научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на основе хозяйственных договоров и пользуется правом не облагать указанные операции НДС. В течение года НИИ заключает договор с заказчиком, который является плательщиком НДС, и решает отказаться от права пользоваться льготой только по данному договору. Правомерно ли использовано организацией право обложения НДС своих НИОКР по указанному договору?
Организация передала безвозмездно Управлению Государственной противопожарной службы производственное оборудование для выполнения работ в области пожарной безопасности. Должна ли организация уплачивать НДС со стоимости оборудования?
Торговая организация приобрела на мебельном комбинате мебельный гарнитур за 190 800 руб. Кладовщик, который выписывал гарнитур, выписал счет-фактуру и поставил свою личную подпись на ней и за руководителя, и заглавного бухгалтера, мотивируя наличием унега о права подписи накладных и счетов-фактур (Копия приказа была предоставлена). Имеет ли покупатель право предъявить сумму НДС к зачету из бюджета?
Предприятие пользуется услугами перевозки, оказываемыми частным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица. Предприниматель применяет патентную систему налогообложения, тем не менее, выставил счет-фактуру на оказанные услуги. Счет-фактура составлен надлежащим образом, НДС выделен отдельной строкой. Может ли предприятие предъявить НДС к вычету из бюджета?
При расторжении договора о совместной деятельности одному из участников возвращают причитающуюся ему часть имущества в размере, превышающем первоначальный взнос. Нужно ли уплачивать НДС со стоимости полученного имущества?
Организация получила от поставщика счет-фактуру, в которой не указаны адреса грузоотправителя и грузополучателя. Может ли организация получить по такому счету-фактуре возмещение из бюджета?
Организация получила аванс в счет будущей поставки товаров длительного производственного цикла, положительное заключение Минпромторга получено, раздельный учет операций с длительным производственным циклом и других операций организован. В связи с этим Организация воспользовалась правом не исчислять НДС с полученного аванса. НДС по материалам, приобретенным для длительного производственного цикла, был принят к вычету в полном объеме.
Вследствие того, что оптовый покупатель (сеть гипермаркетов) за 1 месяц выбрал квартальный объем товаров у оптового продавца, последний предоставил покупателю премию в размере 5% от суммы поставки. На эту сумму продавец (как предусмотрено договором поставки) уменьшил первичную сумму реализации и выписал корректировочный счет-фактуру.
|
|
|
Скачать 210.43 Kb.