практикум по налогам. Практикум по дисциплине налоги и налогообложение для студентов 3 курса дневной и вечерней форм обучения
 Скачать 210.43 Kb.
|
3.2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ3.2.1. Контрольные вопросы
3.2.2. ЗадачиЗадача №1 Гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, за работу на основании трудового договора получил доход от работодателя:
Гражданин имеет на обеспечении двух детей: один в возрасте 13 лет, другой – 20 лет, который является студентом дневной формы обучения. Гражданин является единственным родителем своих детей. В январе гражданин представил в бухгалтерию организации заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, и налоговые вычеты. Задача № 2 В налоговом периоде гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, работал в организации по трудовому контракту с 10 января по 31 декабря. В январе его заработок составил 35 000 руб. В феврале - декабре он ежемесячно получал заработную плату в размере 40 000 руб. По месту работы гражданин получил материальную помощь в размере 4 000 руб. в феврале и 5 000 руб. – в июне; подарки стоимостью 5 000 руб. в апреле и 7 000 руб. в октябре. Гражданин проходил военную службу в Афганистане. Он является инвалидом II группы. Гражданин имеет сына 20 лет, студента дневной формы обучения, и дочь 14 лет. В январе гражданин представил в бухгалтерию организации заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. В августе гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 60 000 руб. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим. В налоговом периоде гражданин заплатил за обучение сына в университете 25 000 руб. в январе и 45 000 тыс. руб. в сентябре. По окончании года гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение социального налогового вычета. Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты. Задача № 3 Работающей пенсионерке, ежемесячная пенсия которой составляет 8 570 руб., по месту основной работы начислена заработная плата:
По основному месту работы пенсионерка в марте получила подарок на сумму 7 200 руб., в мае – премию в размере 5 000 руб. В июне ей начислена материальная помощь на лечение в сумме 8 000 руб. В июле пенсионерка получила дивиденды по акциям акционерного общества в сумме 19 000 руб. В декабре она получила выигрыш в лотерею «Русское лото» в размере 117 000 руб. В декабре пенсионерка заплатила за свое лечение в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности, 30 000 руб. Клиника выдала ей документы, подтверждающие ее целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим. По окончании налогового периода пенсионерка представила в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие ее право на социальные налоговые вычеты. Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты. Задача № 4 Бухгалтеру организации, имеющему двоих детей школьного возраста, за налоговый период начислена заработная плата по основному месту работы в размере 45 000 руб. ежемесячно. Начислено по трудовому соглашению за консультации и подготовку годовой отчетности: в январе – 10 000 руб., в феврале – 10 000 руб., в марте – 10 500 руб., в апреле – 16 000 руб. В январе бухгалтер представил в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. В апреле получены проценты по депозитному вкладу в коммерческом банке. Депозитный счет открыт с 1 января текущего года на сумму 200 000 руб. Процентная ставка – 15% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8,25% годовых. В мае получена премия по основному месту работы в размере 20 000 руб., в июле – материальная помощь в размере 18 000 руб. и подарок на сумму 10 000 руб. Организацией ежемесячно перечисляются средства на пенсионный вклад бухгалтера в негосударственный пенсионный фонд в размере 1 000 руб. В октябре бухгалтер продал квартиру за 4 200 000 руб., которая находилась в его собственности более трех лет, в ноябре купил жилой дом за 4 500 000 руб. В декабре получены дивиденды по акциям организации на сумму 50 000 руб. В сентябре и декабре бухгалтер заплатил за свое обучение в университете на заочной форме обучения 45 000 руб. и 50 000 руб., соответственно. По окончании налогового периода бухгалтер представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на социальные и имущественные налоговые вычеты. Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты. Задача № 5 Ежемесячная заработная плата гражданина, являющийся налоговым резидентом РФ, составляла 39 000 руб. Он получил инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. В январе он представил в бухгалтерию организации заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. В мае отчетного года гражданин перечислил благотворительный взнос детскому дому в размере 50 000 руб. В июле он продал мотоцикл за 140 000 руб., и автомобиль за 150 000 руб., которые находились в его собственности 2 года. В сентябре гражданин реализовал пакет ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, за 240 000 руб. Ценные бумаги находились в его собственности 2 года. В октябре гражданин продал квартиру за 4 200 000 руб., которая находилась в его собственности 4 года, а в декабре купил жилой дом за 3560 000 руб. По окончании налогового периода гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение социальных и имущественных налоговых вычетов. Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты. Задача №6 Герою России, инвалиду 2 группы вследствие ранения, полученного при исполнении обязанностей военной службы, имеющему совместно проживающих с ним детей – студента и аспиранта дневной формы обучения 17 и 23 лет, начислена по месту основной работы следующая заработная плата:
За работу по трудовому соглашению начислена заработная плата:
В январе гражданин представил в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. В марте им получены дивиденды по акциям организации на сумму 15 000 руб. В январе и сентябре гражданин заплатил за обучение детей в университете по 35 000 руб. за каждого ребенка. В июне он перечислил благотворительный взнос дому ребенка на сумму 28 000 руб. В октябре гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За услуги клиники он заплатил 60 000 руб. Предоставленный вид лечения относится к дорогостоящим. Кроме того, в связи с болезнью 17-летнего сына в ноябре гражданин по назначению лечащего врача приобрел лекарства на сумму 15 000 руб. и оплатил лечение сына на сумму 20 000 руб. Предоставленное сыну лечение к дорогостоящим видам лечения не относится. В мае гражданин продал жилой дом, который находился в его собственности 2 года, за 3 100 000 руб. и купил квартиру за 3 750 000 руб. По окончании налогового периода гражданин представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на социальные и имущественные налоговые вычеты. Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты. Задача №7 В семье учатся отец, мать и дочь. Ниже представлены доходы семьи и расходы на обучение за год. У отца – доход за выполнение трудовых обязанностей – 880 000 руб., дивиденды по акциям – 45 000 руб., материальная помощь к отпуску – 15 000 руб. У матери – доход за выполнение трудовых обязанностей – 695 000 руб., дивиденды по акциям – 30 000 руб., материальная помощь к отпуску – 15 000 руб. Отец заплатил за свое обучение 78 000 руб., мать – 75 000 руб. Отец и мать учатся на заочной форме обучения. Стоимость обучения 20-летней дочери в университете составила 128 000руб. Все образовательные учреждения, где обучаются члены семьи, имеют лицензии. Обучение дочери оба родителя оплачивают в равных долях. Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты. 3.2.3. Деловая ситуацияИсполнение обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Декларирование доходов. При налогообложении доходов, полученных от источников за пределами РФ, следует учитывать положения международных соглашений. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» [извлечение]. Статья 11. 1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве. 2. Термин «проценты» при использовании в настоящем Соглашении означает доход от долговых требований любого вида и, в частности, доход от государственных ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств, включая премии и выигрыши по таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. 3. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через постоянное представительство, или оказывает независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному представительству или к постоянной базе. Справочно: Ставка налога на доходы физических лиц (Incometax) на Кипре устанавливается в зависимости от размера дохода: Таблица 3.9.
Исходные данные: Ежемесячная заработная плата работника организации – гражданина РФ, проживающего по месту регистрации во Всеволожском районе Ленинградской области, составляла в налоговом периоде 250 000 руб. В течение налогового периода он находился в командировках на территории Республики Кипр 7 раз по 25 дней. В январе отчетного года работник представил в бухгалтерию организации заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты – он получил инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. В мае гражданин перечислил благотворительный взнос медицинскому центру, финансируемому из федерального бюджета России, в размере 140 000 руб. В июне работник выиграл в телевизионной игре «Поле Чудес» автомобиль «Лада-Калина» (рыночная стоимость 400 000 руб.). В июле в соответствии с решением собрания учредителей организации гражданину были начислены дивиденды в сумме 200 000 руб. по результатам деятельности за предыдущий год. Организация не является акционером или учредителем других компаний. Сумма дивидендов была перечислена гражданину 15 сентября отчетного года. В августе гражданин продал мотоцикл за 160 000 руб., находившийся в его собственности 3 месяца, и автомобиль за 100 000 руб., который находился в его собственности 2 года. В октябре гражданин продал жилой дом во Всеволожском районе Ленинградской области за 2 900 000 руб., который был приобретен им в мае предыдущего года. В ноябре отчетного года истек срок договора банковского вклада (депозита), заключенного гражданином в ноябре предыдущего года с одним из банков Республики Кипр. Сумма вклада составляла 150 000 евро под 12% годовых. 1 декабря отчетного года сумма вклада и проценты за год были перечислены на счет работника в российском банке по месту жительства (курс евро на 1 декабря отчетного года – 44 рублей) и израсходованы на приобретение квартиры в Петроградском районе Санкт-Петербурга стоимостью 6 500 000 руб. Регистрацию по месту жительства в Санкт-Петербурге работник получил 15 февраля года, следующего за отчетным годом. Имущественным налоговым вычетом, связанным с приобретением жилья, гражданин ранее не пользовался. 31 декабря отчетного года гражданин получил проценты за отчетный год по банковскому вкладу, открытому в Северо-Западном филиале Сбербанка России. Сумма вклада 10 000 долларов США, ставка по вкладу 10% годовых (курс доллара США на 31 декабря отчетного года – 33 рубля). 20 марта года, следующего за отчетным годом, гражданин отправил по почте налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение социальных и имущественных налоговых вычетов в МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу (Петроградский район). Исчисленная, исходя из налоговой декларации, сумма доплаты НДФЛ была перечислена налогоплательщиком в бюджет 20 июля года, следующего за отчетным годом. В сентябре года, следующего за отчетным годом, гражданин обратился в МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу (Петроградский район) с целью уточнения суммы пени за несвоевременную уплату налога и обнаружил, что налоговая декларация не была принята налоговым органом, так как гражданин не стоял на учете в МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу (Петроградский район) – по новому месту жительства. Налоговый инспектор рекомендовал гражданину заново предоставить первичную налоговую декларацию. Требуется: А) на основании имеющихся данных: 1. определить налоговый статус гражданина (резидент – нерезидент); 2. рассчитать сумму подоходного налога (Incometax), подлежащего уплате гражданином на Кипре; 3. обосновать правомерность применения налоговых вычетов; 4. рассчитать сумму НДФЛ, удержанную налоговыми агентами (по видам налоговых ставок); 5. рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую доплате по налоговой декларации (по видам налоговых ставок); 6. определить сумму пени за несвоевременную уплату НДФЛ; Б) дать заключение о необходимости и последствиях повторного предоставления первичной налоговой декларации. 3.2.4. Практические ситуации3.2.4.1. Определите, возникает ли объект обложения налогом на доходы физических лиц, и какие суммы включаются в налоговую базу в следующих ситуациях:
3.2.4.2. Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:
|