|
|
практикум по налогам. Практикум по дисциплине налоги и налогообложение для студентов 3 курса дневной и вечерней форм обучения
6.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
6.3.1. Контрольные вопросы
Какие организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками ЕСХН?
Какие ограничения установлены для перехода на ЕСХН и для налогоплательщиков, применяющих ЕСХН?
Какие налоги не уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕСХН?
Являются ли организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН, налогоплательщиками НДС?
Уплачивают ли налогоплательщики, применяющие ЕСХН, страховые взносы на обязательное страхование?
Исполняют ли налогоплательщики, применяющие ЕСХН обязанности налогового агента по НДС?
Какие доходы учитываются при определении предельного размера доходов налогоплательщиками, применяющими ЕСХН?
Имеют ли право налогоплательщики, перешедшие на ЕСХН, по другому виду деятельности перейти на ЕНВД?
Что является объектом налогообложения при применении ЕСХН?
Какие расходы учитываются при определении налоговой базы при применении ЕСХН?
В каком порядке принимаются расходы на приобретение основных средств, приобретаемых во время применения ЕСХН?
Какая налоговая ставка установлена по ЕСХН?
Что является налоговым и отчетными периодами при ЕСХН?
Что является датой получения доходов налогоплательщика при ЕСХН?
Вправе ли налогоплательщики, применяющие ЕСХН, уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов?
Когда организациями представляются налоговые декларации по ЕН при ЕСХН по итогам налогового периода?
Когда организациями производится уплата единого налога при ЕСХН по итогам налогового периода?
6.3.2. Задачи
Задача №1
ОАО занимается производством овощей, их первичной переработкой и реализацией, и предоставляет услуги в области гостиничного бизнеса и общественного питания для населения во время летнего периода.
По итогам календарного года общество получило доход в размере 24млн. руб., в том числе от предоставленных услуг в размере 5,2 млн.руб. С 1 мая текущего года по решению акционеров создан филиал, который занимается предоставлением услуг населению.
Определить: имеет ли право ОАО перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Ответ обосновать.
Задача №2
Организация с 1 января 2014г. перешла с общей системы налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога. За отчетный период отгружено продукции на 10 500 000 руб., оплата за реализованную продукцию поступила в размере 9 250 000 руб. Материальные расходы составили 8 200 000 руб., из них оплачено 90%. Уплачены страховые взносы на обязательное страхование 25 000 руб., на добровольное страхование средств транспорта 2 000 руб. Сумма неперенесенного убытка прошлых лет составила 145 000 руб.
Определить: сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет.
Задача №3
ООО «Карп» выращивает и реализует карпов. Таблица 6.2.
Дата
|
№ договора
|
операция
|
сумма
|
06 июня
|
1
|
отгрузка
|
10 000
|
20 июня
|
2
|
Аванс получен
|
15 000
|
01 июля
|
1
|
Получена оплата
|
10 000
|
05 июля
|
3
|
отгрузка
|
5 000
|
08 июля
|
2
|
отгрузка
|
25 000
|
10 июля
|
2,3
|
Оплата получена
|
15 000
|
Определить НБ по ЕСХН по итогам отчетного и налогового периода. Определить величину ЕСХН. Расходы: в отчетном периоде – 5000 руб. В налоговом периоде – 6500 руб.
6.3.3. Практические ситуации
Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:
Потребительский кооператив создан для производства продукции. Сырьем для производства являются водные биологические ресурсы. Имеет ли право кооператив применять ЕСХН?
Индивидуальный предприниматель осуществляет вылов рыбы на судне, принадлежащем ему на праве частной собственности. Предприниматель вправе выбрать один из специальных налоговых режимов, предусмотренных налоговым кодексом РФ. Может ли ИП применять ЕСХН?
Организация зарегистрировалась 20.06.2013г., и одновременно подала заявление на применение ЕСХН. Данная организация планирует заниматься выращиванием животных, а также реализацией переработанного мяса. В 2013г. организация осуществляет ремонт купленного ею здания и установку оборудования для переработки мяса. Может ли организация применять ЕСХН?
На основании решения общего годового собрания акционеров ОАО «Сады Приволжья» передало многолетние насаждения и производственную базу в уставный капитал вновь созданному ОАО «Садовый», применяющему систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Вправе ли ОАО «Садовый» включить в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСХН, остаточную стоимость основных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в его уставный капитал?
ООО осуществляет деятельность с 2010 г. В 2011 - 2012 гг. ООО построило тепличный комплекс. В декабре 2012 г. произведен сев, в январе 2013 г. - высадка рассады томатов. В 2011 - 2012 гг. реализация сельскохозяйственной продукции не производилась, продажи томатов начались в 2013 г. В 2013г. выручка от реализации сельхозпродукции составила более 90% от доходов ООО. Вправе ли ООО с 01.01.2014 перейти на систему налогообложения в виде ЕСХН?
ООО в 2013г. осуществило расходы на закладку и выращивание многолетних насаждений. Введение в эксплуатацию многолетних насаждений планируется в 2020г. При исчислении ЕСХН в каком году необходимо учитывать расходы на закладку и выращивание многолетних насаждений?
Налогоплательщик, применяющий ЕСХН, для ведения бухгалтерского учета использует Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N6 "Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах". Актуален ли данный документ в 2013г.?
Имеет ли право индивидуальный предприниматель, осуществляющий вылов рыбы, перейти на систему налогообложения в виде ЕСХН?
Организация - плательщик ЕСХН помимо производства сельскохозяйственной продукции реализует продукцию ее вторичной переработки, а также сдает в аренду имущество. Должна ли организация по деятельности, связанной с вторичной переработкой сельхозпродукции и предоставлением имущества в аренду, уплачивать налог на прибыль?
ООО является сельскохозяйственным товаропроизводителем и в соответствии с гл. 26.1 НК РФ уплачивает единый сельскохозяйственный налог. Может ли ООО зарегистрировать в другом регионе РФ обособленное подразделение, не являющееся ни филиалом, ни представительством, в соответствии со ст. 11 НК РФ и оставаться плательщиком ЕСХН?
11.ООО, основным видом деятельности которого является выращивание зерновых и масличных культур, перешло на уплату ЕСХН. По мнению налоговых органов, такой переход является незаконным, поскольку для посева ООО использует покупные, а не выращенные самостоятельно семена. Так ли это?
6.4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИСОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
6.4.1. Контрольные вопросы
Раскройте сущность и значение системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Раскройте понятия «инвестор», «Раздел продукции», «прибыльная продукция», «компенсационная продукция».
Какие налоги подлежат уплате инвестором или оператором?
Какие существуют особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых при применении СРП?
Как определяется среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации?
Какие существуют особенности исчисления налога на прибыль организаций?
Дайте определение понятию «возмещаемые расходы». Какие расходы входят в эту группу?
Как определяется стоимость прибыльной продукции?
Какие существуют особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых?
Какой период времени признан отчетным, налоговым?
Каков порядок постановки на учет налогоплательщиков?
Практические ситуации
Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:
Соглашением о разделе продукции, заключенном до вступления в силу закона о СРП ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 35%. Действующим законодательством предусмотрена ставка 20%. Инвестор уплачивает налог по ставке 20%. Правомерно ли это?
В официальных источниках информации отсутствует информация о средних за истекший месяц уровней цен сорта нефти «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья. Налогоплательщик обязан обратиться в Федеральную налоговую службу РФ за информацией и произвести расчет на основании полученных данных. Обязывает ли НК РФ налогоплательщика обращаться в ФНС в данном случае?
Минэнерго РФ и объединение юридических лиц, созданное на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица, заключили соглашение о разделе продукции. Может ли объединение выступать в качестве инвестора?
Налогоплательщик поручил исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, оператору – иностранному юридическому лицу. Правомерно ли это?
Организация осуществляет добычу нефти в рамках реализации соглашения о разделе продукции. В сентябре она добыла 10 тонн полезных ископаемых. Организацией, достигнут предельный уровень коммерческой добычи нефти, установленный в соглашении. Организация для расчета НДПИ применяет ставку с коэффициентом 0,5. Правомерно ли организация применила коэффициент 0,5?
Налогоплательщик включил в состав возмещаемых расходов текущего отчетного периода расходы прошлого отчетного периода. Правомерно ли это?
Инвестор заключил соглашение о разделе продукции. На территории данного субъекта РФ не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов. Затраты по уплате налогов и сборов инвестор включает в состав возмещаемых расходов. Правомерно ли это?
ООО является инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции и применяет систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Раздел продукции производится традиционным способом (в соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"). На балансе ООО числятся:
три легковых автомобиля, используемых для служебных поездок руководящих работников;
три грузовых автомобиля, используемых для перевозок добываемых полезных ископаемых;
грузовой автомобиль, используемый для перевозки грузов по заказу сторонних организаций.
Должно ли ООО уплачивать транспортный налог в отношении перечисленных выше транспортных средств?
Организация-инвестор, применяющая систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции соответствии с гл.26.4 НК РФ, осуществила покупку производственного цеха и оборудования. По условиям соглашения это имущество предназначено для выполнения определенного объема работ по соглашению с последующей передачей его государству. Должна ли организация уплатить НДС при передаче государству этого имущества?
10. В мае 2013 года в отношении организации–инвестора проводится выездная налоговая проверка по соглашению о разделе продукции, заключенному в ноябре 2005 года. Правомерно ли налоговый орган потребовал первичные документы для проверки с ноября 2005 г.?
11.Организация, является инвестором по соглашению о разделе продукции и применяет систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в соответствии с гл.26.4 НК РФ. По условиям соглашения о разделе продукции государство предоставило инвестору право на пользование буровыми установками для проведения работ по соглашению.
Вправе ли инвестор включать в состав возмещаемых расходов денежные суммы, потраченные на ремонт и содержание буровых установок?
12. ООО является инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции и применяет систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Раздел продукции производится традиционным способом (в соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"). На балансе ООО числятся:
офисное помещение
складские помещения;
производственные цеха;
дом отдыха;
детский оздоровительный лагерь.
Должно ли ООО уплачивать налог на имущество в отношении перечисленных выше объектов недвижимости? |
|
|
Скачать 210.43 Kb.