|
|
практикум по налогам. Практикум по дисциплине налоги и налогообложение для студентов 3 курса дневной и вечерней форм обучения
3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
3.1.1. Контрольные вопросы
Кто является плательщиками налога на прибыль?
Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль?
Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций?
Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство?
Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство?
Что является налоговой базой по налогу на прибыль?
Как группируются доходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры доходов по каждой классификационной группе.
Как группируются расходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры расходов по каждой классификационной группе.
Какой критерий лежит в основе классификации расходов на прямые и косвенные?
Каковы критерии признания имущества амортизируемым? Какие объекты не включаются в состав амортизируемого имущества?
Каковы методы и порядок расчета сумм амортизации?
Какие коэффициенты, при каких условиях могут быть применены к норме амортизации?
Какие расходы нормируются для целей налогообложения прибыли?
Каков порядок определения расходов при реализации имущества?
Какие методы установлены Налоговым кодексом для признания доходов и расходов организации? В чем различие между ними?
Назовите основные принципы признания доходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
Назовите основные принципы признания расходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
Что является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?
Каков порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль?
Каковы ставки налога на прибыль?
Каким образом происходит перенос убытков на будущее?
Каков порядок исчисления налога на прибыль?
Каковы порядок и сроки уплаты налога на прибыль?
Каковы особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения?
Что представляет собой налоговый учет по налогу на прибыль организаций?
3.1.2. Задачи
Задача №1
Классифицируйте нижеприведенные расходы/доходы по их видам и заполните таблицу 3.1:
Таблица 3.1.
Расход/доход
|
Вид
|
Статья НК РФ
|
Реализованы товары собственного производства
|
|
|
Получены дивиденды от дочерней компании
|
|
|
Представительские расходы
|
|
|
Расходы по аренде офисного помещения
|
|
|
Приобретение сырья для производства
|
|
|
Начислена арендная плата за складское помещение
|
|
|
Приобретение электроэнергии для производственных целей
|
|
|
Потери от производственного брака
|
|
|
Расходы на заработную плату работников цеха
|
|
|
Расходы на заработную плату управленческого персонала
|
|
|
Расходы в виде процентов по полученному займу
|
|
|
Приобретение сборочной линии
|
|
|
Приобретено производственное помещение (цех)
|
|
|
Расходы на ремонт служебных автомобилей
|
|
|
Приобретение спецодежды для рабочих
|
|
|
Расходы на услуги банков
|
|
|
Контрагентом возвращены ошибочно перечисленные ему средства
|
|
|
Создание резерва на гарантийный ремонт
|
|
|
Поступления (систематические) от сдачи в аренду помещения
|
|
|
Разовое поступление от сдачи в аренду помещения
|
|
|
Суммы НДС, предъявленные поставщиком
|
|
|
Пени и штрафы в бюджет
|
|
|
Аванс поставщику
|
|
|
Перечислена спонсорская помощь детской спортивной команде
|
|
|
Задача №2
Определить, относится ли имущество к амортизируемому и заполните таблицу 3.2:
Таблица 3.2.
Имущество
|
Амортизируемое/не амортизируемое имущество (ссылка на статью НК РФ)
|
Арендованное офисное помещение
|
|
Стол для секретаря, стоимостью 20.000 рублей
|
|
Здание цеха
|
|
Помещение детского садика для детей сотрудников
|
|
Переведенный на год на консервацию фрезерный станок
|
|
Компания приобрела исключительные права на рекламный ролик
|
|
Картина Рембрандта «Даная»
|
|
Имущество потребительского кооператива, приобретенное за счет целевых поступлений
|
|
Задача №3
Определить, к какой амортизационной группе относится следующее имущество (табл. 3.3), и укажите, какой способ начисления амортизации вправе применять налогоплательщик:
Таблица 3.3.
Имущество
|
Группа
|
Срок полезного использования
|
Способ начисления амортизации
|
Компьютер бухгалтера
|
|
|
|
Стол секретаря
|
|
|
|
Офисное помещение
|
|
|
|
Фрезерный станок
|
|
|
|
Задача №4
Предприятие занимается производством мебели. Ниже представлены показатели хозяйственной деятельности предприятия за год.
Выручка от реализации продукции собственного производства – 50 млн. руб., в т.ч. НДС – 18%.
Расходы:
на приобретение пиломатериалов и фурнитуры – 30 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;
на аренду цеха и склада – 1 200 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;
амортизация – 200 тыс. руб.;
на оплату труда основных работников – 3 000 тыс. руб.;
на оплату труда управленческого персонала– 1500 тыс. руб.;
на обязательное социальное страхование (регрессивную шкалу не учитывать) – ? руб.;
на оплату услуг банка – 55 тыс. руб.;
на потери от брака – 70 тыс. руб.;
на приобретение электроэнергии, воды – 840 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;
на участие в выставке – 180 тыс. руб. в т.ч. НДС-18%;
на приобретение призов – 80 тыс. руб. без НДС;
прочие расходы, учитываемые в целях налогообложения – 1600 тыс. руб. без НДС.
Также организацией был получен в 2013 г. кредит на полгода в размере 1 000тыс. руб. под 12% годовых. Договор кредита не содержал условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства. Ставка рефинансирования на дату привлечения кредита– 8,25%. В 2013 г. займ был возвращен в срок.
Остатки на складе равны нулю на начало и конец периода.
Справочно: к прямым расходам по учетной политике компании относятся (ст.318 НК РФ):
материальные затраты;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы обязательных социальных платежей;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Определить: объекты обложения, налоговую базу, сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате с разбивкой по бюджетам, заполнить налоговую декларацию за 2013 год.
Задача №5
Организация занимается оптовой торговлей канцтоварами. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 4 квартал 2013 г. составил 50 000 руб.
В 1 квартале 2014 г. предприятие получило выручку от реализации продукции – 8 млн. руб., в т.ч. НДС – 18%. Остатки товаров на складе на первое и последнее число первого квартала 2014 г. равны нулю.
Расходы за 1 квартал составили:
на оплату труда – 800 000 руб.;
на приобретение товаров для перепродажи – 5 800 000 руб. в том числе НДС – 18%.;
представительские расходы – 125 000 руб.;
на добровольное медицинское страхование работников (договор заключен на 2 года) – 50 000 руб.;
на изготовление рекламных стендов – 80 000 руб.;
потери от брака – 60 000 руб.;
на оплату услуг банка – 15 000 руб.
Также в марте были получены следующие доходы:
от долевого участия в деятельности других предприятий –200 000 руб.;
штрафные санкции за нарушение условий оплаты хозяйственного договора – 50 000 руб.
Определить:
сумму взносов на обязательное страхование работников за 1 квартал 2014 г.;
сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2014 г.;
величину ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 и 2 кварталах 2014 г.;
налоговую базу по налогу на прибыль и сумму авансового платежа за 1 квартал 2014 г.
Задача № 6
Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года (см. табл. 3.4).
Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18%.
В предыдущем налоговом периоде доходы от реализации (в т.ч. НДС) по данным налогового учета составили: в I квартале – 3 450 тыс. руб.; во II квартале – 2 120 тыс. руб.; в III квартале – 3 330 тыс. руб.; в IV квартале – 2 800 тыс. руб.
Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.
Таблица 3.4.
№
п/п
|
Показатели деятельности предприятия
|
Сумма,
руб.
|
|
Выручка от реализации продукции (в том числе НДС)
|
1 480 000
|
|
Материальные расходы на производство реализованной продукции (без НДС):
- сырье, материалы
- покупные полуфабрикаты
- покупные топливо, энергия
- услуги сторонних организаций
|
328 750
110 300
82 000
75 000
|
|
Сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная посреднической организации за доставку сырья (без НДС)
|
10 250
|
|
Амортизация основных средств
|
81 200
|
|
Расходы на ремонт основных средств
|
9 300
|
|
Фонд заработной платы персонала
|
274 600
|
|
Обязательное социальное страхование
|
?
|
|
Затраты на реализацию продукции (без НДС), в том числе:
- на участие в выставках
- на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний
|
115 000
82 200
10 000
|
|
Документально подтвержденные представительские расходы
|
16 000
|
|
Командировочные расходы, связанные с производственным процессом
|
3 400
|
|
Оплата услуг банка
|
1 400
|
|
Получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации (дивиденды)
|
61 900
|
|
Получена прибыль, распределенная в пользу предприятия по результатам совместной деятельности в соответствии с заключенным договором
|
130 000
|
|
Финансовая помощь, полученная от другого предприятия, при отсутствии договора о совместной деятельности
|
50 000
|
|
Доходы от сдачи имущества предприятия в аренду (в т.ч. НДС)
|
17 600
|
|
Стоимость безвозмездно полученного имущества (в том числе НДС)
|
28 400
|
|
Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
|
3 900
|
|
Налог на имущество организации
|
3 100
|
|
Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду
|
1 300
|
|
Стоимость имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения выполнения договорных обязательств
|
20 000
|
Задача № 7
В налоговом периоде ООО «Грифон» получило следующие доходы:
Прибыль от реализации товаров – 1 200 000 руб.
Прибыль от оказания посреднических услуг – 800 000 руб.
Прибыль от реализации имущества – 60 000 руб.
Доход, распределенный в пользу ООО «Грифон» при его участии в простом товариществе – 110 000 руб.
Доходы от долевого участия в деятельности иностранной организации (сумма полученных на расчетный счет дивидендов) – 220 000 руб.
Доходы от долевого участия в деятельности российской организации (сумма полученных на расчетный счет дивидендов) – 57 000 руб.
Доходы от сдачи имущества в аренду – 16 500 руб.
Доходы прошлых лет, выявленные в налоговом периоде – 10 000 руб.
Прибыль от реализации ценных бумаг – 30 000 руб.
Проценты из бюджета, связанные с возвратом излишне взысканной суммы транспортного налога – 3 000 руб.
Кроме того организацией было получено от контрагента имущество стоимостью 1 000 000 руб. в форме залога в качестве обеспечения обязательств. Для осуществления текущей хозяйственной деятельности от ООО «Сфинкс» и OazisLtd безвозмездно поступило имущество стоимостью соответственно 800 000 руб. и 600 000 руб.
Также налогоплательщик в текущем налоговом периоде заплатил штраф в размере 5 000 руб. за нарушение срока представления сведений об открытии счета в банке
При исчислении налога на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной организации, следует учесть, что международным договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной в соответствии с Налоговым кодексом РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения иностранной организации.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налога на прибыль, была распределена следующим образом (в соответствии с долями в уставном капитале):
дивиденды по акциям, выплаченные иностранной организации OazisLtd, не имеющей на территории РФ постоянного представительства – 40%;
дивиденды по акциям, выплаченные российской организации ООО «Сфинкс» – 60%.
Требуется:
Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет акционерным обществом, в том числе в качестве налогового агента.
Определить сумму налога на прибыль, удержанную из доходов акционерного общества налоговыми агентами.
Задача № 8
Уставный капитал ООО «Альфа» равен 1 000 000 руб. Участниками ООО «Альфа» являются:
80% – российская организация ООО «Участник» (с ноября 2013 года);
20% – иностранная организация, зарегистрированная в оффшорной зоне (с 2009 года).
ООО «Альфа» имеет дочернюю компанию – ООО «Дочка», при этом доля в УК ООО «Дочка» составляет 100%. ООО «Дочка» провело 05марта 2014 года общее собрание участников, на котором было принято решение выплатить участнику дивиденды за 2013 год в размере 500 000 руб. 15 марта 2014 года ООО «Альфа» получило сумму дивидендов.
Общим собранием участников ООО «Альфа», которое состоялось 25марта 2014 года, было решено выплатить дивиденды за 2013 г. в размере 2 000 000 руб.
Определить: суммы налога, которые подлежат удержанию ООО «Альфа» как налоговым агентом при выплате дивидендов. При исчислении налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, международным договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль. Решить задачу в двух вариантах:
А) ООО «Альфа» непрерывно владеет долей в УК ООО «Дочка» уже два года.
Б) ООО «Альфа» непрерывно владеет долей в УК ООО «Дочка» полгода.
Задача № 9
В IV квартале предыдущего года промышленное предприятие осуществляло деятельность, используя следующие виды имущества (см. табл. 3.5).
Таблица 3.5.
№ п/п | Наименование имущества |
Срок полезного использования, лет
|
Дата ввода в эксплуатацию в предыдущем году
|
Перво-начальная стоимость,тыс. руб.
| -
| Здание производственного цеха |
50
|
11.09.
|
7 500
| -
| Здание цеха переработки отходов производства |
28
|
21.09.
|
6 450
|
|
Здание котельной
|
15
|
31.10.
|
2 350
|
|
Здание гаража
|
20
|
11.11.
|
3 660
|
|
Здание заводоуправления
|
30
|
21.09.
|
4 870
|
|
Исключительное право на запатентованное изобретение
|
10
|
15.09.
|
500
|
|
Грузовой автомобиль
|
25
|
17.09.
|
540
|
|
Легковой автомобиль, взятый в аренду
|
10
|
1.01.
|
120
|
|
Токарный станок
|
10
|
10.09.
|
460
|
|
Погрузочная машина
|
16
|
12.11.
|
1 082
|
|
Измерительный прибор
|
6
|
15.11.
|
1 310
|
|
Компьютер
|
5
|
16.10.
|
12
|
|
Производственный инструмент
|
0,5
|
18.09.
|
13
|
|
Хозяйственный инвентарь
|
2
|
21.11.
|
8
|
|
Сборники нормативных и справочных материалов
|
3
|
13.09.
|
11
|
Здание цеха переработки отходов производства по решению руководства предприятия переведено на консервацию сроком на один год. Решение об этом принято 15 января отчетного года.
Определить: сумму амортизационных отчислений за январь отчетного года при условии:
организация начисляет амортизацию линейным методом;
организация начисляет амортизацию нелинейным методом.
Задача № 10
Камнеобрабатывающий завод по результатам хозяйственной деятельности в 2010 и 2011 гг. получил убытки по данным налогового учета в целях исчисления налога на прибыль соответственно 1,7 млн руб. и 2,3 млн. руб.
В следующие два года, основная деятельность завода была прибыльной: в 2012 году налогооблагаемая прибыль составила 1,1 млн. руб., в 2013 г. – 1,9 млн. руб.
Руководство завода приняло решение переносить убытки за каждый год равномерно в течение 5 последующих лет после образования убытка.
Определить:
правомерно ли решение завода;
налоговую базу и сумму налога на прибыль в 2012 и 2013 гг.
Задача №11
Выручка (без НДС) ЗАО «Актив» за 2013 г. составила:
в I квартале – 800 000 руб.;
во II квартале – 900 000 руб.;
в III квартале – 1 200 000 руб.;
в IV квартале – 700 000 руб.
В I квартале 2014 г. выручка фирмы равна 1 000 000 руб. (без учета косвенных налогов).
Во II квартале 2014 г. выручка составила 1 300 000 руб. (без учета косвенных налогов).
В III квартале 2014 г. выручка фирмы равна 900 000 руб. (без учета косвенных налогов).
Определить, имеет ли организация право применять кассовый метод в 2014 г. Дать пояснения по итогам решения задачи.
.
Задача № 12
Организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. На 01.01.14 г. остатки незавершенного производства и готовой продукции равны нулю.
10.01.14г. ООО «Альфа» закупило на 177 000 (в т.ч. НДС – 18%) сырье и материалы для своей производственной деятельности у ООО «Бета» (ООО «А» получило на склад сырье, но оплату не произвело). Все эти материалы предназначены для производства продукции для ООО «Бета».
11.01.14 г. вся партия закупленного сырья была списана в производство.
13.03.14 г. ООО «Альфа» отгрузила ООО «Бета» продукцию на сумму 472 000 руб. с НДС.
25.03.14 г. организации произвели сверку расчетов (составлен акт взаиморасчетов). В результате было принято решение зачесть встречные обязательства на сумму 177 000 руб. (с учетом НДС).
02.04.14 г. ООО «Бета» перечислило на расчетный счет ООО «Альфа» 295 000 рублей в оплату продукции.
В I квартале 2014 г. у ООО «Альфа» начисленная заработная плата составила 135 000 руб., в том числе: за январь– 40 000 руб., за февраль– 50 000 руб., за март – 45 000 руб. Организация выплачивает заработную плату и обязательные социальные платежи 7-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль и сумму авансового платежа за 1 квартал и полугодие 2014 г. у ООО «Альфа» при применении:
метода начислений;
кассового метода.
Задача №13
Промышленное предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально с внесением ежемесячных авансовых платежей по налогу. Ежемесячный авансовый платеж, причитающийся к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 1 500 тыс. руб.
В отчетном году предприятием были осуществлены следующие хозяйственные операции (табл. 3.6).
Таблица 3.6.
№
|
Хозяйственные операции
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
1.
|
Отгружена покупателям готовая продукция
|
1 600
|
1 441
|
1 508
|
1 298
|
|
в том числе НДС
|
244
|
220
|
230
|
198
|
2.
|
Реализованы основные средства
|
—
|
400
|
—
|
472
|
|
в том числе НДС
|
—
|
61
|
—
|
72
|
|
первоначальная стоимость
|
—
|
200
|
—
|
168
|
|
Амортизация
|
—
|
100
|
—
|
33
|
3.
|
Доходы от сдачи в аренду имущества
|
478
|
478
|
478
|
478
|
|
в том числе НДС
|
73
|
73
|
73
|
73
|
4.
|
Получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации
|
—
|
—
|
60
|
—
|
5.
|
Получены средства на ведение совместной деятельности
|
—
|
—
|
5000
|
—
|
6.
|
Доля прибыли, причитающаяся по результатам совместной деятельности
|
2 320
|
2 370
|
2 070
|
2 420
|
7.
|
Использованы в производстве материалы, сырье, полуфабрикаты
|
800
|
770
|
810
|
560
|
8.
|
Начислена амортизация основных средств
|
135
|
180
|
110
|
152
|
9.
|
Начислена амортизация нематериальных активов
|
22
|
33
|
44
|
55
|
10.
|
Списана на издержки заработная плата
|
468
|
490
|
503
|
436
|
11.
|
Обязательное социальное страхование
|
?
|
?
|
?
|
?
|
12.
|
Начислен водный налог
|
10
|
11
|
15
|
10
|
13.
|
Начислен налог на имущество организаций
|
16
|
15
|
15
|
13
|
14.
|
Оплачены аудиторские услуги; предприятие подлежит обязательному аудиту
|
20
|
—
|
20
|
—
|
|
в том числе НДС
|
3
|
—
|
3
|
—
|
15.
|
Оплачены услуги по размещению рекламы в средствах массовой информации, услуги оказаны
|
—
|
72
|
—
|
92
|
|
в том числе НДС
|
—
|
11
|
—
|
14
|
16.
|
Списаны потери от брака и простоев по внутрипроизводственным причинам
|
3
|
4
|
4
|
2
|
17.
|
Расходы на услуги банка за ведение расчетного счета
|
1
|
1
|
1
|
1
|
18.
|
Уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства
|
84
|
—
|
—
|
—
|
Согласно учетной политике предприятия для исчисления налога на прибыль используется метод начислений. В отчетном периоде вся произведенная продукция отгружается покупателям.
Определить: сумму налога на прибыль за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год.
Задача №14
ОАО «Пластиковая «Радуга» занимается производством и реализацией пластиковых флаконов под жидкие моющие средства.
Общество было создано в декабре 2009 года, однако до настоящего времени не имеет собственных складских помещений, в связи с чем, вынуждено работать «под заказ».
Общество планирует строительство собственных помещений в 2014 году.
Выручка общества в 2011 году без учета НДС составила 16млн. рублей.
Отделом контроля качества были разработаны следующие нормы расхода основных материалов на производство готовой продукции (флаконов):
Таблица 3.7.
Наименование
|
Вид сырья
|
Сырье, г/шт
|
Краситель, г/шт
|
Флакон 111, синий
|
полиолефин
|
70
|
10
|
Флакон 222, красный
|
ПЭТ
|
80
|
20
|
Флакон 333, зеленый
|
ПЭТ
|
80
|
20
|
Флакон 444, желтый
|
ПЭТ
|
80
|
20
|
По итогам инвентаризации на 01.01.12 г. запасы составили:
Таблица 3.8.
Наименование
|
Количество, кг
|
Себестоимость закупки партии, руб./кг
|
Сырье ПЭТ
|
0
|
0
|
Сырье полиолефин
|
500
|
180
|
Краситель зеленый
|
150
|
1500
|
Краситель красный
|
200
|
1500
|
Краситель синий
|
80
|
1500
|
Краситель желтый
|
0
|
0
|
Готовая продукция
|
0
|
0
|
Ежемесячный фонд оплаты труда 100 тыс. рублей, в том числе 70 тыс. рублей заработная плата сотрудников непосредственно участвующих в производстве готовой продукции; тариф взноса на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 1% от фонда оплаты труда.
На балансе предприятия числятся 2 инжекционно-выдувные машины, первоначальная стоимость каждой составила 4 200 тыс. рублей, срок полезного использования 12 лет, в эксплуатацию машины были введены 30.12.09г. До 2012 года общество использовало линейный метод начисления амортизации. Общая производительность оборудования 2500 флаконов за рабочий день.
Согласно данным бухгалтерского учета Общество в период с 01.01.12г. по 31.03.12 г. осуществило следующие хозяйственные операции:
15 января на склад поступило сырье ПЭТ, 3000 кг, стоимость 300 тыс. рублей без НДС. В соответствии с договором 20 января налогоплательщик произвел оплату этого сырья.
16 января на склад поступила новая пресс-форма для инжекционно-выдувной машины, стоимостью 354 тыс. рублей в т.ч. НДС, договором предусмотрена беспроцентная отсрочка платежа до 01.07.12г. (данная пресс-форма является самостоятельным инвентарным объектом со сроком полезного использования 10 лет).
02 февраля из производственного цеха на склад поступила готовая продукция и была сразу отгружена заказчику: партия флаконов, артикул «флакон 111 синий», 7 000 шт., на сумму 710 тыс. рублей без НДС.
20 февраля на склад поступило сырье для производства: зеленый 50 кг, красный 50кг, синий 50кг, желтый 50 кг на сумму 400 тыс. рублей без НДС. Цена килограмма красителей разного цвета одинакова. В соответствии с договором 20 марта налогоплательщик произвел оплату этого сырья.
21 февраля поступили первичные документы на коммунальные услуги за январь текущего года в сумме 118 тыс. рублей, в т.ч. НДС. Услуги были оплачены на следующий день.
28 февраля из производственного цеха на склад поступила готовая продукция, которая сразу была отгружена заказчику: партия флаконов артикул «Флакон 222 красный», 10 000 шт., на сумму 940 тыс. рублей без НДС.
15 марта на расчетный счет поступили денежные средства в сумме 12 тыс. рублей в качестве задатка по соглашению о намерении заключить договор на поставку партии флаконов желтого цвета.
20 марта поступили первичные документы на коммунальные услуги за февраль текущего года в сумме 118 тыс. рублей, в т.ч. НДС. Услуги были оплачены в тот же день.
29 марта на склад поступило сырье для производства продукции: полиолефин, 1 500 кг, на сумму 360 тыс. рублей без НДС.
31 марта поступила оплата за партию флаконов, поставленную в декабре 2011годана сумму 800 тыс. рублей, без НДС.
31 марта на склад готовой продукции из производственного цеха поступили флаконы желтые 2500 шт.
Требуется:
Сформулировать основные положения учетной политики оптимальной, по Вашему мнению, для целей исчисления налога на прибыльОАО «Пластиковая «Радуга».
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2012 года с применением этой учетной политики.
3.1.3. Практические ситуации
Оцените правомерность действий налогоплательщиков в следующих ситуациях:
Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.
Организация приобрела импортные материалы для нужд производства и при отнесении их в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, исключила из их стоимости суммы НДС и ввозных таможенных пошлин.
В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.
Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишек при инвентаризации по рыночной цене.
Организация внесла в бюджет платежи за выбросы загрязняющих веществ в природную среду, осуществленные в пределах допустимых норм, а также платежи за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ. Все эти платежи организация включила в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.
В договоре на приобретение сырья указано, что упаковка, включенная в цену сырья, подлежит возврату поставщику. Организация – покупатель сырья включила стоимость возвращаемой упаковки в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.
Организация с целью стимулирования работников установила надбавку к окладам за высокие достижения в труде. Выплачиваемые надбавки включаются организацией в состав расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении.
Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью 53 тыс. руб. и включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Организация приобрела вексель банка стоимостью 50 тыс. руб. сроком обращения 3 года. Вексель включен в состав амортизируемого имущества организации.
Научно-исследовательский центр, являющийся коммерческой организацией, разработал секретную формулу для определения точных координат объекта на местности. Определен срок полезного использования формулы – 4 года. Патент (или какие-либо другие охранные документы) не оформлены. Формула включена в состав амортизируемого имущества.
Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.
Организация произвела начисление и уплату сумм водного налога, налога на имущество, единого социального налога и налога на прибыль. Начисленные суммы налогов отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.
Комиссионер осуществил определенные расходы за комитента в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. При этом в соответствии с договором эти затраты не включаются в состав расходов комиссионера. Впоследствии комиссионеру поступили денежные средства в счет возмещения этих затрат. С полученной суммы комиссионер уплатил налог на прибыль.
Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.
Должник организации на основании решения суда должен был уплатить штрафы за нарушение договорных обязательств в I квартале текущего года. Фактически сумма штрафных санкций была получена организацией в IV квартале, тогда же с этих сумм был уплачен налог на прибыль. Организация определяет момент реализации по методу начисления.
Компания, основным видом деятельности которой является финансовый консалтинг, списывает сумму прямых расходов на уменьшение доходов от производства и реализации налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства.
Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
Российская организация, выплачивающая дивиденды своим акционерам – юридическим лицам (российским и иностранным), при расчете удерживаемой из дивидендов суммы налога на прибыль вычитает из суммы дивидендов подлежащих выплате сумму полученных ею дивидендов от других организаций, и полученную величину умножает на 9%.
В налоговом периоде компания – производитель пластиковой упаковки – получила убыток от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, и уменьшила на сумму этого убытка налогооблагаемую прибыль, полученную от основного вида деятельности.
|
|
|
Скачать 210.43 Kb.