Курсовая банковское дело. курсовая новая. Проблемы и перспективы развития ипотечного кредитования в рф и особенности отражения в учете данных операций
 Скачать 136.83 Kb.
|
2.3 Особенности учета операций по ипотечному кредитованию в ПАО «Сбербанк»Ипотечные кредиты в ПАО «Сбербанк» предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собственности в случае непогашения кредита заемщиком. Проводка по выдаче ипотечного кредита: Дт 455 Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам Кт 20202 Касса ПАО «Сбербанк» Счет юридического лица, продавшего недвижимость. Приход по внебалансовым счетам: 91301 или 91307. Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости: Дт 20202 Касса кредитной организации Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования. В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депозитный счет: Дт 455 Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования. В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета: Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и расходования Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или Касса ПАО «Сбербанк» (в пределах установленного лимита). В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кредита: 1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ предполагает заключение соглашения с работодателем клиента о периодическом перечислении в счет погашения кредита части заработной платы заемщика платежным поручением: Дт Расчетный счет юридического лица — работодателя заемщика Кт Ссудный счет Граждане (физические лица). 2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организации, где взят кредит, и суммы периодических платежей списываются в этого счета. Дт Расчетный счет работодателя заемщика Кт Депозитный целевой счет заемщика Кт Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета. 3) Наличные взносы: Дт Касса ПАО «Сбербанк» Кт Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам 4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». ПАО «Сбербанк» открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация— получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит. Дт Касса банка-корреспондента Кт Корреспондентский счет. Дт Корреспондентский счет, Кт Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам. Расход по внебалансовым платежам: 91301 или 91307. При нарушении сроков погашения, сумма просроченного платежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам. При длительной просроченной задолженности необходима реализация заложенного имущества. Итак, нужно отметить прежде всего, что заемные средства и их учет можно разделить на учет краткосрочных заемных средств (или кредитов) и учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств (или кредитов). Во введении мы отметили и выделили наиболее важные заемные средства для ПАО «Сбербанк», такие как валютные кредиты, централизованные кредиты, ипотечные кредиты и др. Ипотечные кредиты, предоставленные физическим лицам1) Предоставленные кредиты отражаются: Дт 455 Кт 20202 Дт 42302 Кт 30102 (другой банк) 2) Создание резервов под возможные потери по предоставленному кредиту: Дт 45509 Кт 42301 3) Учет обеспечения по предоставленным кредитам отражается на счете 913: Дт 99998 Кт 91312 При полном погашении ссудной задолженности списывается сумма обеспечения: Дт 91312 Кт 99998 Отражение начисленных процентов по предоставленным кредитам начисляется по методу начисления. При этом ПАО «Сбербанк», самостоятельно определяет сроки получения процентов не позднее последнего рабочего дня месяца. В учете начисленных процентов отражаются: Дт 47424 Кт 70601-в срок, установленный документом. При уплате процентов на сумму получения процентов составляют проводки: Дт 30102; 20202; 423 Кт 47427А При этом составляется резерв под возможные потери по полученным процентам: Дт 47425 Кт 70601А Учёт просроченной задолженности по кредитам, предоставленным физическим лицам. Неполученные в срок проценты по предоставленным кредитам отражаются: Дт 45415А-«Резервы на возможные потери» Кт 47427А-«Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам». Просроченные проценты и основной долг переносится на внебалансовые счета, при этом составляются проводки по основному долгу: Дт 91802 Кт 99999 Дт 91702 Кт 91604 При поступлении денежных средств от должников: Дт 30102, 20202 Кт 70601 При этом одновременно закрываются внебалансовые счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и процентам: Дт 99999 Дт 99999 Кт 91704 Кт 91802 При несвоевременном возврате кредита уплачивается штраф: Дт 30102, 20202, 423 Кт 70601 Ипотечные кредиты, предоставленные юридическим лицамПредоставление ипотечных кредитов юридическим лицам осуществляется только в безналичной форме, путем зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика. Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается номер и дата договора, срок уплаты процентов, процентная ставка. Для учета кредитов открываются балансовые счета первого порядка-441-454, 456, в зависимости от вида деятельности и формы собственности. Так же открываются пассивные балансовые счета под возможные потери-45215. Основная корреспонденция счетов. Предоставление кредита в учете отражается: Дт 452 Кт 40702- Коммерческие организации (расчётный счет) Кт30102- Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России. Создание резерва под возможные потери по ссудам: Дт 70606 Кт 45515 3) Обеспечение по кредиту отражается: Дт 99998 К 91312 4) Погашение выданного кредита: Дт 30102 Кт 455 Начисленные проценты и по предоставленным кредитам: Дт 47427 Кт 70601 Создание резерва под возможные потери по начисленным процентам в учете отражается: Дт 70606 Кт 47425 6) Фактическое получение процентов без нарушения сроков в учёте отражаются: Дт 30102-расчетный счет Кт 47427 Восстановление резерва под возможные потери по процентам в учете отражаются: Дт 47425 Кт 70601 Учет просроченной задолженности по ипотечным кредитам, предоставленным юридическим лицам. При непогашении в установленный срок, задолженность переносится на счет по учету просроченной задолженности: Дт 45813 Кт 452 2) При погашении просроченной задолженности по выданному ипотечному кредиту: Дт 30102 Кт 45812 3)Если кредит признается безнадежным, то он продлежит списанию с баланса банка за счет резерва под возможные потери: Дт 45818 Кт 45812 4) При списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам составляется проводка: Дт 91802 Кт 99999-по кредиту Дт 91704 Кт 99999-по процентам |