Диплом Отпущникова О.М.. Проект совершенствования системы оплаты труда в организации (на примере ООО Лика сервис)
 Скачать 197.33 Kb.
|
2.2 Анализ фонда и системы оплаты труда в организацииФормирование фонда оплаты труда в ООО «Лика сервис» осуществляется за счет средств от ежемесячной выручки после выплаты всех необходимых затрат на материал, комплектующие, которые необходимы для выполнения заказа. В тех случаях, когда в текущем месяце возникает недостаток в денежных средствах, для выплаты заработной платы используется резервный фонд оплаты труда, который создан при помощи свободных денежных средств, которые остались в организации в те периоды, когда объемы продаж превысили плановые показатели. В ООО «Лика сервис» формирование фонда заработной платы осуществляется на основании штатного расписания. В него входит основная и дополнительная оплата труда и премиальный фонд. Фонд оплаты труда ООО «Лика сервис» подразделяется на: - фонд основной заработной платы, который включает заработную плату, начисленную по должностному окладу за выполненный объем работы; доплату к должностному окладу в размере, установленном действующей законодательной базой за руководство бригадой; профессиональную надбавку руководителю, специалисту за достижение или за выполнение особо важного задания, за увеличение объемов выполняемой работы, за стаж работы и выслугу лет; доплату к среднемесячной заработной плате в случае, предусмотренном действующим законодательством; и т.д. - фонд дополнительной оплаты труда, который включает надбавки, не отраженные в законодательстве, или превышающие размеры, установленные действующим законодательством; различные премиальные выплаты; поощрения одноразового типа; вознаграждения за итоги работы за год; оплата отпуска; и т.д. Оплату пособий по временной нетрудоспособности в ООО «Лика сервис» осуществляют по листам нетрудоспособности, основываясь на среднем заработке за два предшествующие месяца. Оплату дней отпуска осуществляют исходя из рассчитанного среднего дневного заработка. Средний показатель дневного заработка в ООО «Лика сервис» определяется методом прямого счета по трем последним месяцам работы перед выходом в отпуск, путем умножения среднедневного заработка на количество дней отпуска. Согласно коллективного договора, в ООО «Лика сервис» установлена оплата труда работникам в соответствии с заключенными трудовыми договорами по утвержденным должностным окладам с учетом Положения о премировании, в зависимости от квалификации, сложности выполнения работы, количества и качества затраченного труда. Работодатель обязуется при наличии денежных средств оказывать материальную помощь: - при рождении ребенка; - на собственную свадьбу; - на свадьбу детей; - в случае смерти членов семьи (супруг(а), дети, родители) с выделением транспорта. Работникам предоставляется время отдыха в соответствии с трудовым законодательством и утвержденным графиком сменности. Также дополнительно предоставляется без сохранения заработной платы в случае: - свадьбы детей (3 дня); - проводов в армию детей (2 дня); В ООО «Лика сервис» применяются повременно-премиальная и сдельно-премиальная системы оплаты труда. Основанием начисления заработной платы является штатное расписание, Положение об оплате труда, Положение о премировании. Заработная плата руководителей, специалистов, служащих и рабочих состоит из постоянной и переменной частей. Постоянна часть заработной платы работников, к которым применяется повременно-премиальная система оплаты труда, представляет собой должностные оклады согласно штатного расписания. Постоянная часть заработной платы работников, к которым применяется сдельно-премиальная система оплаты труда, определяется выполненным объемом работ с учетом установленных часовых тарифных ставок. Переменная часть начисляется в процентном отношении к постоянной части и для работников повременно-премиальной оплатой труда составляет: - при выполнении плановых объемов и сроков оказания сервисных услуг и поставки продукции – 40%; - при перевыполнении плана более чем на 50% - 10%. Для работников со сдельно-премиальной оплатой труда переменная часть составляет: - при перевыполнении плановых объемов и сроков оказания сервисных услуг и поставки продукции – 40%; - за перевыполнение плана производства – до 50% (за каждый 1% перевыполнения – 0,5%) Максимальный размер премии – 50%. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от плановой (базовой). В качестве базисного периода будет выбран год, предшествующий году анализа. Абсолютное отклонение (  ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы. Относительное отклонение ( ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это премии специалистам, служащим и управленческому персоналу за производственные результаты.Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата работников по окладам, все виды доплат). Проанализируем динамику годового фонда заработной платы ООО «Лика сервис» (таблица 2.5). Таблица 2.5 – Динамика годового фонда заработной платы ООО «Лика сервис» за 2013 – 2015 гг., тыс. рублей
Согласно данным, представленным в таблице 2.5 можно сделать вывод, что происходит увеличение фонда заработной платы с 7331,6 тыс. рублей в 2013 году до 8408,5 тыс. рублей в 2015 году. Прирост данного показателя составил 14,7%. Большую долю в структуре фонда заработной платы занимает постоянная часть. Так, в 2015 году в постоянная часть составляет 76,9% от общего размера фонда заработной платы. При этом отслеживая динамику изменений постоянной и переменной части можно отметить, что постоянная часть фонда заработной платы в 2015 году увеличилась на 15,2% по сравнению с 2013 годом, и на 8,1% - по сравнению с 2014 годом; переменная часть также увеличилась в 2015 году на 14,7% по сравнению с 2013 годом и на 8,1% - по сравнению с 2014 годом. На основе данных таблицы 2.5 рассчитаем индекс реализации продукции и оказания услуг ООО «Лика сервис». За 2014 год индекс реализации продукции и оказания услуг составил: 22160 тыс. рублей/ 26895 тыс. рублей = 0,823 За 2015 год индекс реализации продукции и оказания услуг составил: 24567 тыс. рублей/ 22160 тыс. рублей = 1,108 Рассчитаем абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы. За 2014 г. абсолютное отклонение фонда заработной платы относительно 2013 года составила: ФЗПабс = 7776,2 тыс. рублей – 7331,6 тыс. рублей = 444,6 тыс. рублейОтносительное отклонение фонда заработной платы в 2014 году относительно 2013 года составила: ФЗПотн = 7776,2 – (7331,6 × 0,823 + 1691,9) = 5480,5 тыс. руб.За 2015 г. абсолютное отклонение фонда заработной платы относительно 2014 года составила: ФЗПабс = 8408,5 тыс. рублей – 7776,2 тыс. рублей = 632,3 тыс. рублейОтносительное отклонение фонда заработной платы в 2015 году относительно 2014 года составила: ФЗПотн = 8408,5 – (7776,2 × 1,108 + 1794,5) = - 2002,0 тыс. руб.На основании данного расчета можно сделать вывод, что в ООО «Лика сервис» возникает нестабильное использование фонда заработной платы, так как в 2014 г. был перерасход фонда заработной платы на 5480,5 тыс. рублей, а в 2015 г. – дефицит на 2002, тыс. рублей. Таким образом, можно сделать вывод, что в организации необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных на оптимизацию использования и распределения фонда заработной платы. Важным показателем развития персонала является величина фонда оплаты труда, приходящаяся на одного работающего. Поэтому далее проанализируем годовой фонд рабочего времени одного сотрудника в ООО «Лика сервис» (таблица 2.6). Годовой эффективный фонд рабочего времени рабочего за 2013 г. составил 2610,5 часов, в 2014 г. – 2610,6 часов и в 2015 г. – 2691 часов. Таким образом, можно сказать, что в 2015 году по сравнению с 2013 годом годовой эффективный фонд рабочего времени одного рабочего увеличился на 80,5 часа, а по сравнению с 2014 годом – на 80,4 часа. Таблица 2.6 – Расчет годового фонда рабочего времени одного сотрудника
Такое увеличение связано со снижением количества часов простоев и прогулов. Далее проанализируем среднегодовую заработную плату одного рабочего ООО «Лика сервис» (таблица 2.7). Фонд оплаты труда в 2015 г. по сравнению с 2013 г. увеличился на 1076,9 тыс. рублей (14,7%), а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. – на 632,3 тыс. рублей (8,1%). Среднегодовая зарплата одного работника в 2015 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 6394,9 руб., а по сравнению с 2014 г. - на 6148,1 руб. Среднедневная зарплата в 2015 г. по сравнению с 2013 годом выросла на 19,5 руб. (3,1%), а в сравнении с 2014 г. – на 24 руб. (3,8%). Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели: 1) ФЗП = ЧР×ГЗП (2.1) 2) ФЗП = ЧР×Д×ДЗП (2.2) 3) ФЗП = ЧР×Д×П×ЧЗП (2.3), где ЧР – среднегодовая численность работников; Д – количество отработанных дней одним работником за год; П – средняя продолжительность рабочего дня; ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника; ДЗП – среднедневная зарплата одного работника; ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника. Таблица 2.7 – Анализ фонда заработной платы одного сотрудника
Анализ проводим методом абсолютных разниц за 2015 год. В качестве базового периода берем данные 2014 года. ФЗПчр = (ЧРф – ЧРп) ×Дп ×Пп×ЧЗПп = 1×229×11,4×110,3=287949,2 руб.ФЗПд = ЧРф × (Дф –Дп) ×Пп×ЧЗПп = 29×1×11,4×110,3=36465,2 руб.ФЗПп = ЧРф × Дф × (Пф - Пп)×ЧЗПп = 2×230×0,3×107,7=14862,6 руб.ФЗПп = ЧРф × Дф × Пф× (ЧЗПп - ЧЗПп) = 29×230×11,7×1,3=101450,7 руб.Итого: 440,7 тыс.руб. Таким образом, за счет увеличения среднегодовой численности работников на 2 человека фонд заработной платы увеличился на 288,0 тыс. руб. За счет увеличения количества отработанных дней одним работником за год на 1 день фонд заработной платы увеличился на 36,5 тыс. руб. За счет увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,3 часа фонд заработной платы увеличился на 14,9 тыс. руб. За счет увеличения среднечасовой заработной платы одного работника на 1,3 руб. фонд заработной платы увеличился на 101,5 тыс. руб. За счет влияния таких факторов как среднегодовая численность работников, количество отработанных дней одним работником за год, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая зарплата одного работника, общее изменение фонда заработной платы составило – он увеличился на 440,7 тыс. руб. Обоснованность фонда заработной платы может быть проверена путем сопоставления темпов роста среднего уровня заработной платы и уровня производительности труда. Выявим взаимосвязь темпов роста заработной платы и производительности труда работающих. Проведем анализ производительности труда по данным таблицы 2.8. Производительность труда за 2013 г. составила 1034,4 тыс. руб./чел., за 2014 г. – 820,7 тыс. руб./чел., за 2015 г. – 847,1 тыс. руб./чел. В 2015 году по сравнению с 2013 годом производительность труда снизилась на 20,7%, а в сравнении с 2014 годом повысилась на 3,2%. Снижение производительности труда связано с резким уменьшением объемов производства в 2014 году по сравнению с 2013 годом и одновременным увеличением численности работающих ООО «Лика сервис». Таблица 2.8 – Эффективность использования фонда оплаты труда
Далее для оценки изменения среднего заработка работающих за за 2014 и 2015 гг. определим индекс изменения заработной платы (Iзп), который представляет собой соотношение размера средней зарплаты за отчетный период к размеру средней зарплате в базисном периоде. Исходя из этого получаем, что: Iзп2014 = 38,4 тыс. руб / 37,9 тыс. руб . = 1,013 Iзп2015 = 39,8 тыс. руб / 38,4 тыс. руб . = 1,036 По такой же формуле произведем расчет индекс производительности труда (Iпт): Iпт2014 = 820,7 тыс. руб / 1034,4 тыс. руб . = 0,793 Iпт2015 = 847,1 тыс. руб / 820,7 тыс. руб . = 1,032 Далее на основе этих индексов рассчитаем коэффициент опережения (Коп), который показывает соотношение темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы. Коп2014 = 0,793 / 1,013 = 0,78 Коп2015 = 1,032 / 1,036 = 0,99 Приведенные данные свидетельствуют о том, что в ООО «Лика сервис» в 2014 - 2015 гг. происходит рост заработной платы более высокими темпами, чем производительность труда, что является негативным моментом развития организации, так как свидетельствует об утрате заработной платой своей мотивирующей функции. Определим сумму экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда в ООО «Лика сервис» на основе формулы (2.4): Эфзп = ФЗПф  (Iзп - Iпт) (2.4)Эфзп 2014= 7776,2 (1,013 – 0,793) = 1710,8 тыс. руб.Эфзп 2015= 8408,5 (1,036 – 1,032) = 33,6 тыс. руб.Исходя из проведенных расчетов можно сделать вывод, что за 2014 год перерасход фонда оплаты труда составил 1710,8 тыс. рублей в связи с резким снижением производительности труда и ростом заработной платы. Положительным моментом является снижение перерасхода фонда оплаты труда в 2015 году до 33,6 тыс. рублей. В целом можно сказать, что фонд оплаты труда в ООО «Лика сервис» используется недостаточно эффективно. В течение анализируемого периода заработная плата не выполняла мотивирующую функцию, так как росла более быстрыми темпами, чем производительность труда. Все это говорит о необходимости разработки новой системе оплаты труда для ООО «Лика сервис», что будет сделано в третьем параграфе второй главы выпускной квалификационной работы. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||