Разработка модели налоговой оптимизации на малых предприятиях
 Скачать 2.06 Mb.
|
|
Министерство образования и науки Российской Федерации федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Школа инженерного предпринимательства Направление подготовки 38.04.01 Экономика / Учет, анализ и аудит МАГИСТЕРСКАЯ ДИССЕРТАЦИЯ Тема работы Разработка модели налоговой оптимизации на малых предприятиях УДК 336.225.66-048.34:334.012.64 Студент Группа ФИО Подпись Дата 3БМ6В Акчелова Алена Олеговна Руководитель Должность ФИО Ученая степень, звание Подпись Дата Доцент ШИП Горюнова Наталия Николаевна к. э. н., доцент КОНСУЛЬТАНТЫ: По разделу «Социальная ответственность» Должность ФИО Ученая степень, звание Подпись Дата Доцент ОСГН ШБИП Маланина Вероника Анатольевна к. э. н., доцент Нормоконтроль Должность ФИО Ученая степень, звание Подпись Дата Доцент ШИП Борисова Людмила Михайловна к. э. н., доцент ДОПУСТИТЬ КЗАЩИТЕ: Руководитель ООП ФИО Ученая степень, звание Подпись Дата 38.04.01 Экономика Барышева Галина Анзельмовна д.э.н., профессор Томск – 2018 Министерство образования и науки Российской Федерации федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Школа инженерного предпринимательства Направление подготовки 38.04.01 Экономика / Учет, анализ и аудит УТВЕРЖДАЮ: Руководитель ООП Экономика _______________Г.А. Барышева «____» __________________2018 г. ЗАДАНИЕ на выполнение выпускной квалификационной работы В форме: Магистерской диссертации (бакалаврской работы/магистерской диссертации) Студенту: Группа ФИО 3БМ6В Акчелова Алена Олеговна Тема работы: Разработка модели налоговой оптимизации на малых предприятиях Утверждена приказом директора (дата, номер) № 1981/с от 21.03.2018 Срок сдачи студентом выполненной работы: 05.06.2018 ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ Исходные данные к работе (наименование объекта исследования или проектирования; производительность или нагрузка; режим работы (непрерывный, периодический, циклический и т. д.); вид сырья или материал изделия; требования к продукту, изделию или процессу; особые требования к особенностям функционирования (эксплуатации) объекта или изделия в плане безопасности эксплуатации, влияния на окружающую среду, энергозатратам; экономический анализ и т. д.). Объектом исследования является действующая система специальных налоговых режимов. Исследованию подвергаются малые торговые предприятия, применяющие УСН, ЕНВД и ПСН. В работе источниками служат публикации периодической печати, законодательные акты Российской Федерации. Перечень подлежащих исследованию, проектированию и разработке вопросов (аналитический обзор по литературным источникам с целью выяснения достижений мировой науки техники в рассматриваемой области; постановка задачи исследования, проектирования, Теоретической и методологической основой исследования по определению налогового планирования послужили книги и статьи следующих авторов: Г.Б. Поляк, Н.А. Пименов, Л.С. Кирина, Н.А. Горохова, Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова, С.В. Бараулин, Буров В.Ю., Пансков В. Г. 3 конструирования; содержание процедуры исследования, проектирования, конструирования; обсуждение результатов выполненной работы; наименование дополнительных разделов, подлежащих разработке; заключение по работе). Задачами исследования являются: 1. Выявить эффектность применения специальных налоговых режимов в Кемеровской области путем расчета показателей на основе налоговой и статистической отчетности. 2. Рассмотреть ограничения, критерии и функциональные составляющие специальных налоговых режимов. 3. Разработать алгоритм выбора налогоплательщиков УСН, ЕНВД и ПСН, с помощью блок-схем. 4. Разработать модель налоговой оптимизации для малого предприятия, оказывающего ветеринарные услуги. Перечень графического материала (с точным указанием обязательных чертежей) Таблицы, схемы, рисунки Консультанты по разделам выпускной квалификационной работы (с указанием разделов) Раздел Консультант Раздел 4 Социальная ответственность Маланина Вероника Анатольевна Раздел на иностранном языке Лысунец Татьяна Борисовна Названия разделов, которые должны быть написаны на русском и иностранном языках: Введение На русском языке Глава 1 На русском и английском языках Глава 2 На русском языке Глава 3 На русском языке Заключение На русском языке Дата выдачи задания на выполнение выпускной квалификационной работы по линейному графику 25.01.2018 Задание выдал руководитель: Должность ФИО Ученая степень, звание Подпись Дата Доцент ШИП Горюнова Наталия Николаевна к. э. н., доцент Задание принял к исполнению студент: Группа ФИО Подпись Дата 3БМ6В Акчелова Алена Олеговна 4 Планируемые результаты обучения по ООП 38.04.01 Экономика Код Результат обучения Общие по направлению подготовки Р1 Самостоятельно применять методы и средства познания, обучения и самоконтроля, осуществлять интеллектуальное, культурное, нравственное, профессиональное саморазвитие и самосовершенствование в экономических областях Р2 Эффективно работать индивидуально и в качестве члена команды, демонстрируя навыки руководства отдельными группами исполнителей, уметь проявлять личную ответственность, приверженность профессиональной этике и нормам ведения профессиональной деятельности по экономическим направлениям Р3 Осуществлять коммуникации в профессиональной среде и в обществе в целом, в том числе на иностранном языке, разрабатывать и представлять документацию по бухучету, анализу и аудиту, защищать результаты Р4 Уметь организовать сбор, обработку, анализ и систематизацию статистической, научной, правовой и иной информации по бухучету, анализу и аудиту, выбирать адекватные методы и средства решения задач исследования, составлять на их основе научные и аналитические отчеты, аудиторские и бухгалтерские отчеты, обзоры, публикации по экономике фирмы Р5 На основе бухгалтерской, налоговой и иной отчетности фирм проводить анализ финансово-экономического состояния фирм, финансовой устойчивости и рентабельности, стратегии, перспектив и условий их дальнейшего развития в условиях неопределенности, неустойчивости внешней среды Р6 Уметь анализировать и использовать данные бухгалтерского, налогового, оперативно-хозяйственного учета для организации и управления фирмой на новом уровне, выявления резервов и факторов роста, совершенствования ее политики, составления текущих и перспективных планов развития Р7 Обладать способностью к самостоятельной разработке заданий по программам развития фирмы, получению проектных решений, их экономическому обоснованию, разработке методических и нормативных документов, предложений и мероприятий по реализации разработанных проектов и программ, оценке их эффективности Р8 Осуществлять преподавание экономических дисциплин (прежде всего, по экономике предприятия) в общеобразовательных учреждениях, образовательных учреждениях высшего профессионального и среднего профессионального образования, а также в образовательных учреждениях дополнительного профессионального образования Р9 Приобретать и использовать навыки педагогического мастерства, методики преподавания: готовить методические материалы; разрабатывать рабочие планы и программы; подбирать соответствующий им дидактический инструментарий и методики; готовить задания для учебных групп; анализировать результаты реализации образовательной программы Профиль 1 «Учет, анализ и аудит» Р10 Уметь своевременно реагировать на требования вышестоящих и законодательных органов по изменению учета и отчетности, совершенствовать систему организации бухгалтерского учета и аудита на предприятии 5 Р11 Развивать навыки руководителя экономическими службами и подразделениями предприятий и организаций разных форм собственности, органов государственной и муниципальной власти для выполнения задач в области учетной, налоговой и аудиторской политики Р12 Разрабатывать и обосновывать варианты управленческих решений, организовывать коллектив на внедрение и распространение современных методов бухгалтерского учета и анализа на основе знания информационных технологий, международных стандартов учета и финансовой отчетности 6 ЗАДАНИЕ ДЛЯ РАЗДЕЛА «СОЦИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ» Студенту: Группа ФИО 3БМ6В Акчелова Алена Олеговна Школа инженерного предпринимательства Направление 38.04.01 Экономика Уровень образования Магистратура Исходные данные к разделу «Социальная ответственность»: 1. Описание рабочего места (рабочей зоны, технологического процесса, используемого оборудования) на предмет возникновения: − вредных проявлений факторов производственной среды (метеоусловия, вредные вещества, освещение, шумы, вибрации, электромагнитные поля, ионизирующие излучения и т.д.) − опасных проявлений факторов производственной среды (механической природы, термического характера, электрической, пожарной природы) − чрезвычайных ситуаций социального характера 1. Описание рабочего места (рабочей зоны, технологического процесса, используемого оборудования) на предмет возникновения: − чрезвычайных ситуаций социального характера. 2. Список законодательных и нормативных документов по теме Перечень вопросов, подлежащих исследованию, проектированию и разработке: 1. Анализ факторов внутренней социальной ответственности: − принципы корпоративной культуры исследуемой организации; − системы организации труда и его безопасности; − развитие человеческих ресурсов через обучающие программы и программы подготовки и повышения квалификации; − системы социальных гарантий организации; − оказание помощи работникам в критических ситуациях. 1. Анализ факторов внутренней социальной ответственности: − принципы корпоративной культуры исследуемой организации; − развитие человеческих ресурсов через обучающие программы и программы подготовки и повышения квалификации; − системы социальных гарантий организации; − оказание помощи работникам в критических ситуациях. 1. Анализ факторов внешней социальной ответственности: − содействие охране окружающей среды; − взаимодействие с местным сообществом и местной властью; − спонсорство и корпоративная 1. Анализ факторов внешней социальной ответственности: − содействие охране окружающей среды; − взаимодействие с местным сообществом и местной властью; 7 благотворительность; − ответственность перед потребителями товаров и услуг (выпуск качественных товаров), − готовность участвовать в кризисных ситуациях и т.д. − спонсорство и корпоративная благотворительность 2. Правовые и организационные вопросы обеспечения социальной ответственности: – Анализ правовых норм трудового законодательства; – Анализ специальных (характерные для исследуемой области деятельности) правовых и нормативных законодательных актов. – Анализ внутренних нормативных документов и регламентов организации в области исследуемой деятельности. 2. Правовые и организационные вопросы обеспечения социальной ответственности: – Анализ правовых норм трудового законодательства; – Анализ специальных (характерные для исследуемой области деятельности) правовых и нормативных законодательных актов. – Анализ внутренних нормативных документов и регламентов организации в области исследуемой деятельности. Перечень графического материала: При необходимости представить эскизные графические материалы к расчётному заданию (обязательно для специалистов и магистров) При необходимости представить эскизные графические материалы к расчётному заданию (обязательно для специалистов и магистров) Дата выдачи задания для раздела по линейному графику 12.03.2018 Задание выдал консультант: Должность ФИО Ученая степень, звание Подпись Дата Доцент ОСГН ШИП Маланина Вероника Анатольевна к.э.н., доцент Задание принял к исполнению студент: Группа ФИО Подпись Дата 3БМ6В Акчелова Алена Олеговна 8 Реферат Выпускная квалификационная работа содержит 103 страниц, 19 рисунков, 47 таблиц, 30 использованных источников, 5 приложений. Ключевые слова: специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, модель налоговой оптимизации. Объектом исследования является действующая система специальных налоговых режимов. Цель работы – разработать модель налоговой оптимизации для малых предприятий с учетом региональных особенностей. Аспекты применения специальных налоговых режимов являются компонентами модели. В процессе исследования выявлены теоретические и методологические основы налогового планирования, проводился анализ эффективности применения специальных налоговых режимов, разработаны алгоритмов выбора УСН, ЕНВД и ПСН, разработана модель налоговой оптимизации для малых предприятий. В результате исследования представлена модель налоговой оптимизации для малых предприятий, таблица нахождения равновесной точки между объектами налогообложения УСН, таблица значений корректирующих коэффициентов, действующих в Кемеровской области, единая схема аспектов применения СНР. Основные конструктивные, технологические и технико-эксплуатационные характеристики: магистерская диссертация состоит из четырех глав. В первой главе выявлены основные характеристики налогового планирования. Во второй главе проведен анализ эффективности применения специальных налоговых режимов в Кемеровской области. В третьей главе разработана модель налоговой оптимизации для малых предприятий на основе единой схемы аспектов применения СНР. В четвертой главе разработана корпоративная социальная ответственность для «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области». Для составления алгоритмов выбора СНР использована программа Microsoft Visio. Выпускная квалификационная работа выполнена в программе Microsoft Word 365. Область применения: организации на организационном этапе, действующие малые предприятия на рынке. Экономическая эффективность/ значимость работы: модель налоговой оптимизации позволит на этапе государственной регистрации предприятия или ИП сделать оптимальный выбор режима налогообложения и скорректировать расходы, а также произвести налоговую оптимизацию на малом предприятии. Разработанная модель налоговой оптимизации призвана помочь осуществить выбор оптимального налогового режима для малых предприятиях. 9 Определения, обозначения, сокращения, нормативные ссылки Подраздел «Обозначения и сокращения» ИП – индивидуальный предприниматель; СНР – специальные налоговые режимы; УНС – упрощенная система налогообложения; ЕНВД – единый налог на вмененный доход; ПСН – патентная система налогообложения; КНЗ – среднедушевая налоговая квота; НД – налоговые доходы; ЧЗН МБ – численность населения, занятого в малом бизнесе; Н – налоговая нагрузка; НД МБ – налоговые доходы от малого бизнеса; ВРП – валовый региональный продукт; КВРП – валовый региональный продукт на душу населения; ОЧН – общая численность населения; К СНР – удельный вес налоговых доходов от применения специальных налоговых режимов; НД СНР – налоговые доходы от специальных налоговых режимов; НД УСН – сумма налоговых поступлений от применения УСН; НД ЕНВД - сумма налоговых поступлений от применения ЕНВД; НК РФ – налоговый кодекс Российской Федерации МП – малое предпринимательство 10 Оглавление Введение 12 1 Сущность и значение налогового планирования для малого предприятия 15 1.1 Роль налогового планирования 15 1.2 Элементы, этапы, общая схема и методы налогового планирования 27 1.3 Налоговое планирование для малых предприятий 36 2 Практика применения специальных налоговых режимов в Кемеровской области 44 2.1 Тенденции применения специальных налоговых режимов 44 2.2 Показатели оценки эффективности систем налогообложения субъектов малого предпринимательства 53 2.2 Прогноз применения специальных налоговых режимов 60 3 Разработка модели выбора специального налогового режима с учетом региональных особенностей 67 3.1 Алгоритм выбора упрощенной системы налогообложения 67 3.2 Инструментарий выбора ЕНВД и ПСН 73 3.3 Модель налоговой оптимизации 80 4 Социальная ответственность 90 Заключение 97 Список публикаций студента 99 Список используемых источников 100 Приложение А 104 Алгоритм выбора налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения 104 Приложение Б 105 Алгоритм выбора налогоплательщиков единого налога на вмененный доход 105 Приложение В 106 11 Алгоритм выбора налогоплательщиков патентной системы налогообложения 106 Приложение Г 107 Алгоритм выбора налогоплательщика специального налогового режима 107 Приложение Д 108 Раздел ВКР, выполненный на иностранном языке 108 12 |