РЕГИОНАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА. магистра. регион полит. Региональная налоговая политика и ее влияние на формирование налогового потенциала
 Скачать 280.46 Kb.
|
|
2.3. Налоговая политика России на 2019-2020 годы: перспективы успешной реализации В 2019-2020 году пр авительство Р Ф пр одолжит уделять особое вн иман ие стабилизации экон омики стр ан ы. Ср еди н еобходимых шагов в этом н апр авлен ии – оптимизация н алоговой политики. Н алоговая политика — это комплекс мер в сфер е н алогообложен ия, пр ин ятых государ ством, исходя из р азр аботан н ой р ан ее стр атегии р азвития. Ответствен н ым за р азр аботку и вн едр ен ие этих мер , согласн о Бюджетн ому кодексу, является Мин истер ство фин ан сов. В его задачи входит р асчёт н аиболее пр иемлемой н алоговой н агр узки, опр еделен ие содер жан ия и пор ядка кон кр етн ых действий н а опр еделён н ый ср ок. Эта ин фор мация н аходится в откр ытом доступе. Как пр авило, он а публикуется н а сайте Мин истер ства Фин ан сов до н аступлен ия следующего года. По этим дан н ым можн о сделать выводы о том, какие н овые закон одательн ые р ешен ия будут пр ин яты, какие мер опр иятия будут пр оведен ы для сокр ащен ия тен евого сегмен та, какая фискальн ая политика будет действовать для р азвития частн ого бизн еса, и удастся ли сфор мир овать сбалан сир ован н ые бюджеты н а всех ур овн ях. [48] Получен ие дохода без уплаты н алогов кр айн е н егативн о влияет н а экон омическую ситуацию в стр ан е. Физические лица и компан ии, н е выплачивающие н алоги, н е участвуют в н аполн ен ии бюджета . Соответствен н о, н аблюдается н еисполн ен ие доходн ых статей. Мин фин задействует все имеющиеся у н его р ычаги воздействия, вплоть до вн есен ия закон одательн ых измен ен ий, чтобы искор ен ить тен евой сегмен т экон омики. Для осуществлен ия этих н амер ен ий в 2019-2020 году будут пр едпр ин иматься следующие действия: Вн едр ен ие он лайн -касс в р озн ичн ую тор говлю. Таким обр азом, пр одавцы н е смогут пр едоставлять н еполн ую ин фор мацию о пр одажах. Он лайн -аппар аты пер ен апр авляют ин фор мацию о платежах в ФН С, где он а тут же фиксир уется. Создан ие специальн ой системы «отслеживан ия» пр оходящих чер ез таможн ю товар ов. Он а будет действовать с момен та офор млен ия докумен тов до момен та кон ечн ой пр одажи. Такая система поможет вывести таможен н ый кон тр оль н а н овый ур овен ь. Н а дан н ый момен т в план ах вн едр ен ие пилотн ого пр оекта по этому н апр авлен ию. Создан ие н ового Госр еестр а актов гр аждан ского состоян ия. Фор мир ован ие федер альн ого р еестр а, в котор ом будут объедин ен ы дан н ые о гр аждан ах Р Ф. Вн едр ен ие системы автоматического обмен а дан н ыми, котор ая сделает пр актически н евозможн ым уклон ен ие от уплаты н алогов. Мин истер ство фин ан сов план ир ует пр едоставить малому и ср едн ему бизн есу максимальн о комфор тн ые условия для р азвития. С этой целью будет упор ядочен пр оцесс сбор а н алогов и др угих фискальн ых платежей. Для этого в н алоговой политике н а 2019-2020 год пр едусмотр ен ы следующие действия: Р евизия всех обязательн ых платежей с целью опр еделить н е н алоговые сбор ы, обладающие н алоговыми хар актер истиками. Такие платежи в дальн ейшем включат в Н алоговый кодекс. Р азвитие и модер н изация системы тр ан сфер тн ого цен ообр азован ия. Такой шаг позволит н е кон тр олир овать фин ан совую составляющую сделок пр едпр иятий, р асположен н ых и действующих в одн ом р егион е. Введен ие льготн ого н алогообложен ия пр ибыли для отдельн ых субъектов Р Ф, модер н изация алгор итмов р асчета таких сбор ов. Оптимизация методику р асчета и уплаты Н ДС. Повышен ие акцизов н а пр одукцию табачн ых фабр ик и вин одельческих пр едпр иятий. Пр и этом в обязательн о пор ядке пр ин имаются мер ы пр отиводействия н амер ен н ой ман ипуляции цен ами за счёт н акоплен н ой р ан ее пр одукции. Введен ие н алога н а н едвижимость для физических лиц, котор ые н е офор мили пр ава собствен н ости в соответствии с действующими н ор мами. Совер шен ствован ие системы сбор а н алога н а добычу полезн ых ископаемых. Р ешен ие вопр оса включает р азр аботку комплекса мер опр иятий, н апр авлен н ых н а получен ие дополн ительн ых н алоговых поступлен ий в бюджет, котор ый н е затр он ет н ефтедобывающий сегмен т. Обязательн ое уточн ен ие опр еделен ия «участок н едр ». Оптимизация системы н алогового админ истр ир ован ия, р асчет пр иемлемой величин ы пен и для юр идических лиц. Создан ие пр едпосылок для поэтапн ого отказа от льготн ого н алогообложен ия и т.д. [22] Н ар яду с пер есмотр ом политики в отн ошен ии н алоговых льгот специальн о для н ефтедобывающих компан ий план ир уется создан ие отдельн ой системы н алогообложен ия, базир ующейся н а н алоге н а добавлен н ый доход (Н ДД). Он а затр он ет только пилотн ые пр едпр иятия, действующие н а зр елых или н овых местор ожден иях. Возможн ая ставка Н ДД будет около 50%. Итоговая сумма будет р ассчитан а исходя из дохода от добычи углеводор одн ого сыр ья без учёта р асходов, затр ачен н ых н а р азр аботку н едр . Согласн о утвер жден н ой пр огр амме н алоговой политики н а 2019-2020 годы р яд измен ен ий косн ется и физических лиц. Усилия будут н апр авлен ы н а умен ьшен ие количества самозан ятых и н еофициальн о тр удоустр оен н ых физических лиц. Оказывая р азличн ые услуги или пр оводя тор говые опер ации, он и н е пр ин осят доходов в бюджет в виде н алоговых отчислен ий. Р азр аботан н ые мер ы включают: Пер есмотр целесообр азн ости пр ефер ен ций для самозан ятых гр аждан (до кон ца 2018 года им н е тр ебовалось вн осить в бюджет официальн ые стр аховые платежи и Н ДФЛ). Систематизация списка видов деятельн ости плательщиков УСН . Опр еделен ие гр упп, к котор ым можн о пр имен ить более выгодн ый тар иф по стр аховым взн осам. Р асшир ен ие пер ечн я лиц, к котор ым можн о пр имен ить н улевую пр оцен тн ую ставку Н ДФЛ. Включен ие н алоговой задолжен н ости бан кр отов в сумму безн адежн ых долгов. Это поспособствует сокр ащен ию н еэффективн ой .базы н алогообложен ия. Упр ощен ие пр оцедур ы покупки он лайн -касс для ИП н а ЕН ВД и ПСН . Учитывая стоимость 1-й он лайн -кассы — 18 тысяч р ублей, р азр аботка н екотор ых н алоговых льгот для н их. Сн ижен ие р азр ешён н ого количества объектов н едвижимости для ин дивидуальн ых пр едпр ин имателей, в отн ошен ии котор ых можн о пр имен ять ПСН пр и сдаче н едвижимости в ар ен ду (с учётом общей площади м2).[43] 2.4. Анализ налоговой политики на региональном уровне На основании данных представленных Чеченстатом за 2017г., ситуация в экономике сложилась следующим образом: - сальдированный финансовый результат предприятий республики представляет собой убытки в сумме 6,6 млрд. руб., но при этом по сравнению с аналогичным периодом прошлого года убытки предприятий снизились на 11,2%; - прибыль прибыльных предприятий составила 1,6 млрд. руб. и выросла на 29,0 или на 351,9 млн. руб.; - общая сумма убытка убыточных организаций составила 8,2 млрд. руб. и снизилась на 5,6%, удельный вес убыточных организаций снизился на 7,8%; - индекс потребительских цен составил 100,3% к прошлому периоду; - индекс промышленного производства составил 100,3% к 2016 г.; - среднемесячная начисленная номинальная заработная плата выросла на 2,4% и составила 23102,9 рублей. В среднем же по стране, в соответствии с данными Росстата, заработная плата составила 39 144 рублей, с темпом роста к прошлому году 6,6 процента. И так, за 2017 год от налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность на территории Чеченской Республики, в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе и в государственные внебюджетные фонды поступило 24,1 млрд. руб.налогов, сборов и иных обязательных платежей. Динамика поступлений к 2016 году, с учетом поступлений страховых взносов составила 113,6%, рост поступлений в абсолютном выражении -2,9 млрд. рублей. Данные поступления распределились следующим образом: в федеральный бюджет поступило 1,0 млрд. руб., рост поступлений почти в 2 раза обусловлен снижением возмещений в 2017 г.; в консолидированный бюджет ЧР мобилизовано 12,4 млрд. руб., динамика составила 100,6%, в абсолютном выражении рост поступлений к прошлому году составил 68,2 млн. рублей. Из поступлений консолидированного бюджета республики в отчетном периоде: в региональный бюджет поступило 8,7 млрд. руб. с динамикой 110,9%илина 852,0 млн. руб. больше, чем в 2016 г.; в местные бюджеты мобилизовано 3,7 млрд. руб., динамика составила 82,4% процента или меньше на 783,8 млн. рублей. во внебюджетные фонды поступило 10,7 млрд. руб.с динамикой 108,4% или больше на 830,1 млн. рублей. Остановлюсь подробнее на динамике. Говорить о динамике поступлений в целом в местные бюджеты в прошедшем году не совсем объективно, так как, в соответствии с Законом Чеченской Республики от 23 января 2017 г. №3-РЗ нормативные отчисления НДФЛ, уплачиваемого налоговыми агентами г. Грозного зачислялись согласно нормативам, установленным ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, т.е. по нормативу 15% в отличие от 30% установленных в 2016 году. Для того что бы экстраполировать налоговые поступления в консолидированный бюджет республики на душу населения и на единицу субъекта, зарегистрированного в качестве юрлица и ИП нами проведен анализ из которого следует, что в среднем на одного жителя республики мобилизовано 8740 рублей налогов и сборов. Для сравнения это столько же сколько в Республике Дагестан и больше чем в Республике Ингушетия. Но меньше чем в других регионах СКФО. Наибольший показатель собираемости налогов на душу населения, в СКФО приходится на Ставропольский край, с показателем 24,0 тыс. рублей. Показательно выглядит ситуация и с налоговой нагрузкой на юрлиц и ИП. Так, в прошлом году нами собрано в консолидированный бюджет республики 12,4 млрд. рублей. В регионе на учете состоит 10 тысяч юридических лиц и 20,5 тысяч индивидуальных предпринимателей. Всего 30,5 тысяч налогоплательщиков различной формы собственности. Таким образом, на одну условную единицу плательщиков этой категории приходится 404,9 тыс. рублей. По этому показателю впереди нас только Ставрополье и Северная Осетия. Таким образом, для нашего региона есть реальные резервы для роста экономической активности населения. Например, в Ставропольском крае, проживает в два раза больше населения, чем в нашей республике, но при этом там зарегистрировано в 4 раза больше юрлиц и предпринимателей. То есть, по моему мнению, у нашей республики есть хороший потенциал для регистрации и ведения бизнеса, в том числе и с привлечением инвестиций. Доведенные ФНС России индикативные показатели на 102,5%, в том числе: - в Пенсионный фонд – поступило 8,5 млрд. руб., исполнение составило 102,1%; - фонд медицинского страхования – 2,0 млрд. руб., исполнение – 103,8%; - фонд социального страхования – 214,0 млн. руб., исполнение – 107,3 процента. Исполнение плановых бюджетных назначений. В целом по Управлению параметры консолидированного бюджета Чеченской Республики, предусмотренные на 2017год, в сумме 12,2 млрд. руб., исполнены на 101,7%, объем дополнительных поступлений бюджетной системы региона составил 206,1 млн. руб., в том числе: региональный бюджет – исполнение составило 99,6%, объем неисполненных назначений бюджета составил 35,5 млн. руб.; местные бюджеты – исполнение – 107,0% или больше на 241,6 млн. рублей. Здесь на первый план выходит исполнение параметров в части бюджетообразующих налогов как консолидированного бюджета республики в целом, так и в разрезе регионального и местных бюджетов. Основные источники налоговых доходов - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество организаций и налог на прибыль организаций, на долю которых по итогам года пришлось порядка 94% или 11,6 млрд. руб. всех предусмотренных налоговых доходов консолидированного бюджета республики. Исполнение бюджетных параметров по данным видам налогов составило: по налогу на прибыль организаций–151,9%, дополнительно собрано – 255,4 млн. рублей. Считаю, что это результат не только улучшения финансового положения организаций, но и во многом результат целенаправленного налогового администрирования и контроля; НДФЛ –100,8%, дополнительно поступило – 71,3 млн. руб., в этом случае также отмечу, что работа комиссий по легализации доходов как в инспекциях, так и на уровне Управления привела к тому, что динамика поступлений НДФЛ, как и отмечалось выше, превышает темп роста среднемесячной начисленной номинальной заработной платы и это как раз-таки и является результатом миссии налоговых органов к добровольному побуждению налогоплательщиков по исчислению причитающихся налогов; по налогу на имущество организаций – выполнение 91,5%, объем неисполненных бюджетных назначений составил 182,7 млн. рублей. За 2019 г. налоговыми органами республики обеспечены дополнительные поступления, как в региональный бюджет, так и в местные бюджеты. В консолидированный бюджет Чеченской Республики от всех налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность на территории Чеченской Республики, поступило 15,2 млрд. руб., в том числе: в региональный – 10,5 млрд. руб. и в местные – 4,7 млрд. рублей. Установленные бюджетные назначения в сумме 14,6 млрд. руб. исполнены на 104,3%, объем дополнительных поступлений бюджетной системы региона составил 629,2 млн. рублей. Динамика налоговых поступлений к аналогичному периоду прошлого года составила 111,8%, в абсолютном выражении рост поступлений составил 1,6 млрд. рублей. Высокие темпы роста показывают все ключевые налоги: - налог на прибыль по состоянию на 1 января 2020 г. составил 1,1 млрд. рублей. Динамика к аналогичному периоду прошлого года – 155,8% или больше на 395,5 млн. руб., утвержденные бюджетные назначения исполнены на 154,1%, в абсолютном выражении в бюджет дополнительно поступило 387,9 млн. рублей. Данная положительная тенденция по налогу на прибыль наметилась с 2016 г. и явилась следствием повышения рентабельности предприятий и целенаправленного налогового контроля. - НДФЛ в рассматриваемом периоде составил 10,6 млрд. рублей. Динамика к аналогичному периоду прошлого года составила 107,5% или больше на 734,3 млн. руб., исполнение задания составило 104,6%, дополнительно бюджет получил более 466,6 млн. рублей. Указанный результат по налогу на доходы физических лиц – это следствие роста заработной платы, а также снижение безработицы в регионе. Также для достижения высоких показателей по НДФЛ, еженедельно проводятся заседания комиссий по легализации заработной платы и урегулирования задолженности, в целях побуждения налогоплательщиков к добровольной уплате исчисленных налогов. - налог на имущество организаций – составил 2,5 млрд. руб. с динамикой 133,6% или больше на 298,6 млн. рублей. Исполнение задания по данному виду налога составило 92,5%, недопоступление в бюджет составило 200,5 млн. рублей. Естественно, здесь необходимо отметить изменения регионального законодательства, которые способствовали расширению налогооблагаемой базы в качестве имущества бюджетных организаций. Здесь также необходимо отметить тесное и плодотворное взаимодействие нашего ведомства с Министерством финансов республики, направленное на своевременное финансирование и не допущение образования налоговой задолженности у бюджетных организаций. 3.1. 2020 год - непростой период в современной истории. Понятно, что страна сейчас участвует в беспрецедентном глобальном кризисе. При этом меняется вектор экономического развития, происходят тектонические сдвиги и адаптация бизнес-процессов к новым условиям жизни. Для большинства деловых людей новая реальность - абсолютная катастрофа. Но есть и те, для кого сейчас открываются новые возможности. И в том числе в части оптимизации налогообложения, улучшения (упрощения) юридической структуры. Одна из сфер экономики, которую не обошла «пандемия», - это налогообложение. С начала пандемии коронавируса российские власти приняли ряд мер, которые помогли населению и бизнесу, а также сдержали экономический спад в стране. Налоговые льготы для компаний и предпринимателей стали одной из главных государственных инициатив. Между тем резко возросшие государственные расходы привели к формированию дефицита бюджета. В связи с этим Кабинет Министров огласил проекты налоговых законов. Для пополнения казны предлагалось увеличить НДПИ, пересмотреть льготы в нефтегазовом секторе, а также проиндексировать ставки акцизов на табачные изделия. Кроме того, дополнительные доходы в бюджет должны принести продление договоров об избежании двойного налогообложения с рядом стран и повышение ставки НДФЛ до 15% для граждан, зарабатывающих более 5 млн рублей в год. В 2020 году последствия пандемии коронавируса стали тяжелым бременем для российской экономики. На фоне введения карантинных ограничений с апреля по июнь ВВП России снизился сразу на 8%, а по итогам всего года спад может составить около 4%. Между тем наблюдаемый экономический спад был более сдержанным, чем в ряде других государств. Правительство оперативно приняло ряд мер по поддержке населения и бизнеса в сложный период. Речь идет о предоставлении кредитных каникул, а также льготных кредитов для компаний и предпринимателей. Кроме того, налоговые льготы стали одним из ключевых факторов помощи бизнесу. Так, для малых и средних предприятий страховые взносы были снижены. Это пособие станет постоянным и будет действовать даже после кризиса. При этом власти предприняли беспрецедентные меры по поддержке ИТ-компаний в виде снижения ставки налога на прибыль с 20 до 3%. Другой мерой стало фактическое введение инвестиционного стимула. По мнению экспертов, у регионов давно была законная возможность предоставить инвестиционное стимулирование бизнеса, но на самом деле эта мера не сработала, так как в региональных бюджетах на это не было средств. Теперь, благодаря финансовой поддержке государства, компании имеют право снижать налог на прибыль на сумму, которую они потратили на создание или модернизацию производственного оборудования. Между тем, только за счет сокращения страховых взносов, отсрочки и списания налогов бюджет страны потерял около 1 триллиона рублей. На этом фоне к концу 2020 года расходы российской казны могут значительно превысить доходы. Таким образом, по оценке Минфина, дефицит бюджета составит 4,4% ВВП. Фискальная политика в 2020-2021 годах в первую очередь ориентирована на помощь в борьбе с пандемией и ее последствиями. В целях поддержки граждан и бизнеса реализуются пакеты мер, которые в стоимостном выражении составляют около 5% ВВП. На фоне увеличения бюджетных расходов правительство планирует увеличить заимствования для пополнения казны. В 2020 году эксперты ожидают, что в чистом виде они составят 4-4,5 трлн руб., Что вдвое превышает прошлогодний показатель. В 2021 году объем заимствований должен увеличиться еще на 875 млрд рублей. В результате госдолг России может приблизиться к 20% ВВП, но этот уровень останется безвредным. Кроме того, на покрытие дефицита в 2020 году планируется потратить около 350 миллиардов долларов из Фонда национального благосостояния (ФНБ). Также в 2021 году средства будут мобилизованы за счет сокращения расходов. Отменена индексация заработной платы госслужащих, все расходы бюджета, не связанные с социальными обязательствами, сокращены на 10%, госпрограмма вооружений сокращена на 5%. В результате в следующем году в бюджет поступит дополнительно 900 миллиардов рублей. Таким образом, правительство увеличивает налогообложение ряда прибыльных отраслей. В частности, Кабинет Министров одобрил и внес на рассмотрение в Госдуму законопроект о повышении налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 3,5 раза для металлургов и производителей удобрений с 1 января 2021 года. Следует отметить, что сегодня во всех странах мира компании, добывающие полезные ископаемые, платят государственную ренту за добычу полезных ископаемых в виде роялти, привязанных к цене ресурсов. Между тем, для российских предприятий, добывающих твердые полезные ископаемые, в том числе руду, химическое сырье, все это время налоговое законодательство оставалось сверхмягким, считают эксперты. Рента за добычу полезных ископаемых теперь выплачивается исходя из себестоимости производства, которая в несколько раз меньше рыночной цены на такие природные ресурсы. Кроме того, пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран также должен принести дополнительные поступления в бюджет. Еще в конце марта президент России Владимир Путин распорядился с 2021 года повысить налог на перевод дивидендов и процентов на иностранные счета до 15%. Все выплаты доходов в виде процентов и дивидендов, идущие из России за границу в офшорные юрисдикции, должны облагаться налогом соответствующим образом. Сейчас две трети таких средств, а по сути это доходы конкретных физических лиц, в результате разного рода так называемых схем оптимизации облагаются налогом всего в 2%. Российский лидер отметил, что такой шаг потребует внесения изменений в договоренности об избежании двойного налогообложения с рядом стран. Если государства откажутся принять новые условия, Россия в одностороннем порядке выйдет из таких соглашений. Однако такое льготное налогообложение позволяет российскому бизнесу существенно сэкономить на платежах в казну. Компании часто открывают или покупают родственную фирму на острове, которая становится официальным акционером или кредитором юридического лица в России. Он выплачивает дивиденды или проценты по кредитам Кипру. При этом дивиденды облагаются налогом от 5 до 10%, а проценты по кредитам - 0%. Это более чем в два раза меньше соответствующего показателя в России (13-15%). По данным Минфина, в период действия соглашения с Кипром многие российские компании использовали его юрисдикцию. Так, в 2018 году в республику было выведено 1,4 трлн рублей, а в 2019 году - более 1,9 трлн. В результате Минфин России предложил коллегам на Кипре и в ряде других юрисдикций повысить ставки до 15% как по дивидендам, так и по процентам. Одним из ключевых с точки зрения пополнения бюджета является законопроект о повышении ставки НДФЛ (НДФЛ) с 13 до 15% с 1 января 2021 года для граждан, зарабатывающих более 5 млн рублей в год. Соответствующая инициатива была озвучена в конце июня президентом России Владимиром Путиным, а сегодня документ уже внесен на рассмотрение в Госдуму. В результате с 2021 по 2023 год ожидается поступление в бюджет страны дополнительных 190 млрд рублей. Эти деньги пойдут на лечение детей с тяжелыми заболеваниями. Предлагаю расписать средства, как говорят специалисты, для защиты от любого другого использования и направить на лечение детей с тяжелыми редкими заболеваниями: на покупку дорогостоящих лекарств, оборудования и средств реабилитации, на высокотехнологичные операции. По мнению экспертов, инициатива президента означает отказ от единой шкалы налогообложения. Соответствующая система была введена в России еще в 2001 году - с тех пор все граждане страны платят НДФЛ по единой ставке 13%. Предложение о повышении ставки налога с 13 до 15% для граждан с доходом более 5 миллионов рублей в год - шаг к введению прогрессивной шкалы налогообложения в России. Эта инициатива со временем снизит налоговые ставки для малоимущих граждан. И, конечно же, во всем мире такой подход считается более справедливым при распределении доходов, чем плоская шкала налогообложения. |