Налоговое право. НП посл. версия. Роль налогов. Налоги
 Скачать 319.89 Kb.
|
|
24. Общие вопросы исчисления налоговой базы (ст. 54 НК) Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога. Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода (1 год) по всем налогам по отдельности: на основании бухгалтерских документов (обобщенные суммы); на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению (свидетельство о собственности на недвижимость, свидетельство на транспорт). Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода (1 год) на основе данных учета доходов и расходов. Физические лица исчисляют налоговую базу на основе: получаемых от работодателей - организаций и (или) ИП сведений о суммах выплаченных им зарплаты (справка 2 НДФЛ); об объектах налогообложения личного имущества (движимое и недвижимое имущество); а также данных собственного учета полученных доходов от разных видов деятельности: сдача в аренду жилья, транспорта, земли и др 25. Сроки и порядок уплаты налогов и сборов. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются НК применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу отдельно. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме(банк). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени (штрафные санкции). Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов: календарной датой; годами, кварталами, месяцами и днями; указанием на событие, которое должно наступить или произойти. в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (Срок указывается в уведомлении). Порядок и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору законодательством о налогах и сборах: НДС – 1 раз в 1 квартал, уплачивается не позднее 20-го числа после каждого квартала (3-х мес.), следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом); Акцизы - по графику, указанному в лицензии. НДФЛ - налоговыми агентами не позднее дня получения в банке средств на выплату зарплаты – ежемесячно, то есть в день выплаты зарплаты. (согласно трудового кодекса зарплата должна быть выдана не позднее 15 числа следующего месяца за отчетным, например: зарплату за январь работодатель обязан выдать не позднее 15 февраля, а удержанный НДФЛ перечислить в бюджет также 15 февраля). НДФЛ - уплачиваемый самостоятельно физическим лицом (не ИП) по итогам года, должен быть уплачен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым годом (периодом). НДФЛ – уплачиваемый ИП по итогам года не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым годом (периодом). Налог на прибыль организациями уплачивается по итогам года не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым годом (периодом). УСН организации 31 марта за истекший год (ИП платят не позднее 30 апреля), а авансовые платежи по графику – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом-кварталами. ЕНВД уплачивается ежеквартально, не позднее 25 числа со дня окончания отчетного периода (квартала) Отменен с 1.01.2021г. ЕСХН один раз по итогам года до 31 марта, но не позднее 25 июля надо уплатить. Налог на транспорт в сроки, установленные актами субъектов РФ Земельный налог и на имущество в сроки, установленные актами представительных органов муниципальных образований. Взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС вносятся ежемесячно не позднее 15 числа календарного месяца за предыдущий месяц , в день выдачи зарплаты. (аналогично с перечислением НДФЛ налоговым агентом) 26. Общие условия изменения сроков уплаты налогов и сборов. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок путем предоставления отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Условия (основания) для изменения сроков уплаты (ч.2 ст.64 НК): Это условия. которые ухудшают положение налогоплательщика в виде форс-мажора: 1) причинение ущерба в ходе стихийного бедствия, технологической катастроф;. 2) задержка бюджетного финансирования средств, идущих для уплаты налогов (заказчик бюджетное учреждение задерживает перечисление заработанных денег); 3)угроза банкротства в случае уплаты; 4) имущественное положение заинтересованного лица; 5) сезонный характер работы(сельхозпроизводители, ремонтники дорог и др);. 6) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.(задержка в пути). Заявление рассматривает налоговый орган: 1) по федеральным налогам, сборам, страховым взносам – федер-й налоговый орган. 2) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Формы изменения срока уплаты налога и сбора: 1)отсрочка; 2) рассрочка; 3) инвестиционный налоговый кредит (вопрос № 27). Отсрочка по уплате налога представляет собой изменение срока исполнения налоговой обязанности с единовременным погашением суммы задолженности. Рассрочка по уплате налога Погашение налоговой задолженности посредством рассрочки платежа осуществляется частями с установленной периодичностью. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии условий (оснований) на срок, не превышающий 1 год. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более 1 года, но не превышающий 3-х лет. Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в ст.63 НК , обеспечено: залогом имущества в соответствии со ст. 73 НК либо поручительством в соответствии со ст. 74 НК. Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица: возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах; проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств. 27. Инвестиционный налоговый кредит(ст.67 НК):. Инвестиционныйналоговыйкредит – это отсрочка налогового платежа, на кредитной основе, который может быть предоставлен при соблюдении хотя бы одного условия: 1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства; 2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, создание новых видов сырья или материалов; 3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению; 4) выполнение организацией государственного оборонного заказа; 5) включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен: по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от 1 до 5 лет. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором об инвестиционном налоговом кредите между налоговым органом (ФНС) и этой организацией, на основании которого в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшает платежи по налогу с последующей поэтапной уплаты суммы кредита и процентов. Уменьшение производится по налогу, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией (накопленная сумма кредита) не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита. Проценты не могут быть установлены по ставке менее 1/2 и более 3/4 от ключевой ставки Банка России 28. Требования об уплате налогов и сборов (ст.69 НК) Требование об уплате налога (сбора) – это письменное извещение налогоплательщику о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (сбора) и соответствующие пени. Требование об уплате налога (сбора) направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которая появилась по причине нарушения сроков уплаты налогов. Требование об уплате налога (сбора) должно содержать сведения: о сумме задолженности по налогу (сбору); о размере пеней, начисленных на момент направления требования; о сроке уплаты налога (сбора), установленного законодательством о налогах и сборах(8 дней); о сроке исполнения требования; о мерах (принудительных) по взысканию налога (сбора) обеспечению исполнения (через суд) обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога (сбора), а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога (сбора) направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его жительства. Требование об уплате налога (сбора) может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Требование об уплате налога (сбора) должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога (сбора). Требование об уплате налога (сбора) и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в 10 дневный срок с даты вынесения соответствующего решения. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. 29.Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (ст. 72НК) Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: 1) залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, плательщик сбора или плательщик страховых взносов, так и третье лицо. 2) Поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней, а также сборов и страховых взносов. 3) Пенья - это денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов, в более поздние сроки, которые установлены НК РФ. 4) Банковская гарантия – это когда банк (гарант) обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней. 5) приостановлением операций по счетам в банке. После истечения срока уплаты, указанного в требовании для уплаты налогов, налоговый орган принимает решение о принудительном взыскании с расчетного счета в банке путем направления в банк поручения для приостановления операций по счетам и списания денег в бюджет для уплаты задолженности по налогам. 6) наложением ареста на имущество. После истечения срока уплаты, указанного в требовании для уплаты налогов и отсутствия денег на расчетном счете в банке, налоговый орган принимает решение о принудительном взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика путем наложения ареста на имущество. Для исполнения решения о наложении ареста на имущество организации, налоговый орган направляет в ФССП. 30. Залог (ст.73 НК) и поручительство (ст.74 НК) как способы обеспечения обязательств по уплате налогов. Залог имуществаоформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, плательщик сбора или плательщик страховых взносов, так и третье лицо. При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ (кроме жилья) Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем. Поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней, а также сборов и страховых взносов. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение 5 дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. 31. Пенья (ст.75 НК) и банковская гарантия (ст.74 НК) как способы обеспечения обязанности по уплате налогов. Пеней - это денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов, в более поздние сроки, которые установлены НК РФ. (За нарушение сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов.) Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным НК РФ дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: 1) для физических лиц, включая ИП, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ; 2) для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней такой просрочки, и одной сто пятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов. В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней. Оформляется договором между банком, налоговым органом и налогоплательщиком. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации на основании сведений, полученных от ЦБ РФ и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям: - банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой; - срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной банковской гарантией, - сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налога и уплате соответствующих пеней В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком, исполнение обязанности которого по уплате налога обеспечено банковской гарантией, налоговый орган в течение 5 дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии. |