Налоговое право. НП посл. версия. Роль налогов. Налоги

• Название: Роль налогов. Налоги
• Анкор: Налоговое право
• Дата: 18.11.2021
• Размер: 319.89 Kb.
• Имя файла: НП посл. версия.docx
• Тип: Закон; #275280
• страница: 4 из 8

Налоговые органы вправе (ст.31 НК):

1) требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки;

3) контролировать исполнение банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

4) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

5) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков,

6) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК (это не полный перечень);

Налоговые органы обязаны (ст. 32 НК):

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа

3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых взносов) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

17. Объекты налогообложения: общая характеристика.

 Объекты налогообложения – это юридические факты (доход, прибыль, имущество, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг) с наличием которых у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов.

Общая характеристика объекта налогообложения:

• 
  является результатом предпринимательской деятельности;
  
• 
  оценены в рублях, в количественных показателях, объема, веса, мощности и т.п.(если нет ценности, то нет и объекта налогообложения);
  
• 
  должны принадлежать конкретному лицу (организации или ф\л) .
  

Например :

Прибыль (для организации)- объектом является полученная по итогам года прибыль в денежном выражении за вычетом всех расходов, но если сумма расходов на производство товара (работ и услуг) равна сумме, полученной от его реализации, то прибыль отсутствует и, соответственно, нет объекта налогообложения.

Имущество может выступать объектом налогообложения только в случае стоимостной его оценки. (например-налог на недвижимое имущество(жилье, земля), на транспорт)

Доходдля ИП- объектом является полученная по итогам года доход в денежном выражении за вычетом всех расходов, но если сумма расходов на производство товара (работ и услуг) равна сумме, полученной от его реализации, то доход отсутствует и, соответственно, нет объекта налогообложения.

Стоимость товараявляетсяобъектом для начисления НДС, который составляет 20 %. Если товар продан за 100 рублей, то 20% в нем это НДС, подлежащий уплате государству.

Например: Товар продан за 100 рублей из него выделить НДС 20%, это будет 16,67 рублей .Таким образом объектом налогообложения будет 83,33 руб.



18. Реализация товаров, работ, услуг в целях налогообложения (ст.39 НК).

Реализованный результат предпринимательской деятельности в виде товара, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем на возмездной основе признаются объектом для налогообложения НДС в размере 20 % (смотри вопрос № 17).
Не признается реализацией товаров, работ или услуг (не является объектом для начисления НДС и НДФЛ):

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

(7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

19. Принципы определения цены товара, работ и услуг для целей налогообложения.

Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки (как в договоре так и в ценниках).

Принципы установления (определения) рыночных цен:

1) Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

2) При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.

3) При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.

При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы: например за электричество, тепло, газ).

Нарушения вышеуказанных принципов определения цены могут быть основаниями для налоговой проверки и причинами могут быть сделки:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;.

4) при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

20. Принципы определения и виды доходов.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, в которой такую выгоду можно оценить в рублях.

Принципы определения дохода:

1)доходы учитываются только в случае возможности их денежной оценки. Если невозможно оценить, то дохода нет.

2) учет в качестве объекта доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме (например покупка недвижимости);

3) доходы (расходы) в иностранной валюте учитываются в совокупности с доходами в российской валюте. При этом доходы в иностранной валюте, как правило, пересчитываются в рубли по курсу Банка России соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату осуществления расходов;

4) доходы от сделки определяются исходя из фактической цены сделки, включая доходы, полученные сверх цены сделки. При реализации ценных бумаг, принадлежащих налогоплательщику, доход по такой сделке определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг.

Виды доходов для начисления НДФЛ (ст. 208 НК):     

1) зарплата по трудовым договорам с работодателем, за производство товара, выполнение работ и оказанную услугу;

2) доход ИП за отчетный год;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду личного имущества (движимого и недвижимого);

5) доходы от продажи недвижимого имущества, акций, а также долей участия в ООО;

6) дивиденды, полученные от российской организации

И др.

21. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно начислить и уплатить налоги, сборы и социальные взносы в ПФР, ФСС и ФОМС в сроки, установленные НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Принудительное взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк инкассового поручения (распоряжения) на списание денежных средств со счетов налогоплательщика.

Инкассовое поручение должно быть исполнено банком не позднее 1 дня, следующего за днем получения инкассового поручения (распоряжения).

Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.
Обязанность по уплате налога считается исполненной:
1) с момента предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения на перечисление безналичных денег из своего расчетного счета в бюджетную систему РФ при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) с момента передачи физическим лицом в банк платежного поручения на перечисление безналичных денег из своего расчетного счета в бюджетную систему РФ при условии их достаточности для перечисления;

3) со дня внесения физическим лицом или ю\л наличных денег в банк, либо в почту для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

4) со дня удержания НДФЛ налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ из зарплаты работника возложена в соответствии НК на налогового агента;

5) со дня уплаты платежа по специальному режиму налогообложения: ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН (смотри вопрос № 11)

22. Порядок исчисления налогов. (ст. 52 НК)

 Налогоплательщик самостоятельно обязан исчислть сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя:

• 
  из объекта налогообложения,
  
• 
  налоговой базы,
  
• 
  налоговой ставки
  
• 
  и налоговых льгот (при наличии).
  

Обязанность по исчислению суммы налога также может быть возложена на налоговый орган и на налогового агента:

1) если исчисление суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (в отношении объектов недвижимого имущества (жилье и земля) и транспортных средств.  В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

2) если исчисление налогов возложена на налогового агента, то налоговый агент обязан сразу же после выдачи зарплаты на следующий день исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджетную систему РФ. Объектом налогообложения является начисленная зарплата наемного работника. Например: Если зарплата начислена в размере 15 000 руб, из нее исчисляется НДФЛ в размере 13%, это будет 1950 рублей. Зарплата на руки будет выдана в размере 13050 рублей.

23. Налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, налоговая льгота.

Налог считается установленным только при наличии 4 элементов налога:

1) объекта налогообложения,

2) налоговой базой,

3) налогового периода,

4) налоговой ставки
Объект налогообложения – это имущество, прибыль, доход имеющие стоимостную, количественную характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

Например: По стоимостной характеристике. По итогам года (налогового периода) заработана прибыль для ю\л, где прибыль являются объектом для налогообложения. Чтобы исчислить налог на прибыль необходимо извлечь из прибыли налоговую базу, для этого надо вычесть произведенные расходы за весь год из прибыли. Оставшаяся сумма после вычета всех расходов будут налоговой базой, из которой 20% являются налогом на прибыль. Если расходы превысят прибыль, то налоговой базы для исчисления налогов нет.

Например: Для количественной характеристики: автомобиль имеет 100 лошадиных сил. Транспортный налог исчисляется следующим образом: Автомобиль является объектом налогообложения. 100 лошадиных сил является налоговой базой. Налоговой ставкой является 45 руб за 1 лошадиную силу. Налоговым периодом является 1 год. Вывод: транспортный налог составит за 1 год 4500 рублей.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога. Это та основа налога, к которой применяется ставка налога (тот фундамент, на основании которого исчисляется сумма налога). Возникает только при наличии объекта налогообложения. Например: Для земельного участка его количество в сотках, а для транспорта количество лошадиных сил. Для прибыли и дохода- это вся сумма денег за минусом расходов.

Нало́говый пери́од — период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Например: налоговый период на налог на прибыль 1 год. После закрытия года прибыль 1 млн. руб (после вычета всех расходов за 1 год), а налог на прибыль 20 % это 200 тыс. руб. подлежащая уплате. Налоговой базой является прибыль 1 млн. руб.

Налоговый период – 1 календарный год (после истечения 1 года все налоги должны быть уплочены)

Отчетные периоды: 1 кв, 6 мес, 9 мес.(по истечении этого времени предоставляется налогоплательщиком в ФНС налоговая декларация за 1 кв, 6 мес. 9 мес и за 1 год).

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. НДФЛ-13%, налог на прибыль-20%, НДС-20%, зем. налог и транспортный налог - на каждой территории своя ставка.
Налоговая льгота.

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ее могут получить исключительно резиденты РФ).

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах:

• 
  налоговые вычеты; например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;
  
• 
  пониженные ставки налогов. позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0% (Например для общества инвалидов).
  
• 
  освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. (может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).
  
• 
  уменьшения суммы налога к уплате. налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;