Налоговое право. НП посл. версия. Роль налогов. Налоги
 Скачать 319.89 Kb.
|
|
32. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. Сумма излишне уплаченного налога подлежит Зачету: в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу; погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам. либо возврату налогоплательщику (ст. 78 НК РФ). Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит: зачету по соответствующему бюджету ПФР, ФСС и ФОМС, в счет предстоящих платежей; либо возврату. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, без начисления процентов на эту сумму Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению (распоряжению) налогового органа. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 3 лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога). В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов на эту сумму. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения. 33. Налоговая декларация (ст.80 НК) Нало́говая деклара́ция — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговых льготах и о исчисленной сумме налога, подлежащей уплате, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. 3 способа передачи налоговой декларации: 1) лично; 2) направить в виде почтового отправления; 3) в электронной форме по сети интернет через личный кабинет налогоплательщика. Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (по месту регистрации в налоговом органе). Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая ее достоверность, и несет ответственность за ее достоверность. Сроки предоставления налоговой декларации: 1) Для физлиц 30 апреля, после отчетного налогового года; 2) Для ю\л 30 марта, после отчетного налогового периода (года). За просрочку предоставления налоговой декларации предусмотрена ответственность. Налоговая декларация предоставляется по установленной ФНС форме каждым налогоплательщиком по каждому налогу отдельно: об объектах налогообложения, о полученных доходах, о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога, подлежащей для уплаты. Не подлежат представлению налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. При этом единая (упрощенная) налоговая декларация (по уплате ЕНВД, УСН) представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. 34. Налоговый контроль и учет организаций и физических лиц: общая характеристика (ст. 82 НК). Налоговым контролем признается деятельность Налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и плательщиками страховых взносов требований НК. Целью налогового контроля являются: 1) предупреждение (профилактика); 2)выявление налоговых правонарушений; 3) привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Общие характеристики налогового контроля: 1) В зависимости от субъекта: налоговых органов; таможенных органов; органов внутренних дел; следственных органов. 1) В зависимости от времени проведения: 1)Предварительный налоговый контроль проводится до начала отчетного периода по конкретному виду налога до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику специального налогового режима: УСН, ЕНВД, Патент. 2) Текущий налоговый контроль проводится во время отчетного налогового периода т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков. 3) Последующий налоговый контроль проводится после завершения отчетного периода. Главной целью последующего налогового контроля является оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности. 3) В зависимости от места проведения: выездной и камеральный (в здании ФНС). 4) В целях налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации и по месту жительства физического лица. Учет в налоговом органе недвижимого и движимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами-регистрирующими право собственности. Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной организации, индивидуального предпринимателя или физического лица обязан выдать им свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. 35. Истребование документов при проведении налоговой проверки (ст. 93 НК РФ). Истребование документов производится как при выездной налоговой проверке, так и при камеральной налоговой проверке. Истребование документов заключается в предоставлении налоговому органу заверенных копий или оригиналов первичных бухгалтерских документов налогоплательщика. Для истребования документов налоговый орган (должностное лицо) предъявляет налогоплательщику Требование о представлении документов. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней. (за неисполнение-штраф). Порядок представления в налоговый орган определен в ст. 93 НК РФ (п. 2). Истребованные документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по сети интернет. Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Порядок оформления копий документов При заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита "Подпись" проставляются: заверительная надпись: "Верно", должность лица, заверившего копию; личная подпись; расшифровка подписи (инициалы, фамилия); дата заверения 36. Камеральная налоговая проверка. Камеральная налоговая проверка это проверка, проводимая в отношении представленной гражданином, ИП или организацией налоговой декларации на предмет правильности исчисления налоговой базы, определения суммы налога к уплате, правомерности применения льгот. Ее длительность не превышает 3 месяцев, а для ее назначения не требуется решения начальника инспекции. Проводится без выезда в здании налогового органа. Порядок и сроки проведения данного вида налогового контроля регламентируется ст. 88 НК РФ.
37. Выездная налоговая проверка(ст 89 НК РФ). Выездная налоговая проверка – проводится с целью установления правильности исчисления, удержания и своевременности уплаты налогов. Решение о выездной проверке – главный документ, дающий инспекторам право на данную контрольную процедуру. Его выносит руководитель (заместитель) Налогового органа по месту регистрации организации, месту жительства ИП или физлица. В тексте решения указывается: наименование организации, (Ф.И.О.) проверяемого лица ИП, налоги, по которым будет проводиться проверка, проверяемые периоды, а также перечисляются должности и фамилии инспекторов, проводящих проверку: Начинается с вручения решения о проверке, проверяющие обязаны предъявить налогоплательщику свои служебные удостоверения. Любая выездная проверка проводится по поводу правильности исчисления, удержания и своевременности уплаты налогов, сборов, а с 2017 г. еще и страховых взносов. Проводится на территории налогоплательщика (проверка начинается со дня, когда вынесено решение о ее назначении, и ведется до составления справки о ее проведении) Срок выездной проверки ограничен 2 месяцами, но при необходимости он может продлеваться до 4-х, а в исключительных случаях – до 6 месяцев (ч.6 ст. 89 НК). Налоговый орган вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:1) истребования документов (информации); 2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;3) проведения экспертиз;4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке. (Приостановить - это значит, что сроки перестают исчисляться). Проверяемый период не должен превышать 3-х лет, предшествующих году выездной проверки, то есть, в 2020 г. можно проверять налоги за 2017-2019 годы и истекший период 2020г. (п. 4 ст. 89 НК). не допускает проверка налога за тот же период более 1 раза. Инспектора имеют право требовать у налогоплательщика документы, связанные с проверяемыми налогами, а он в свою очередь, обязан их предоставить – отказ в предоставлении документов или несоблюдение сроков их представления, является налоговым правонарушением и дает повод проверяющим провести выемку необходимой им документации. Требование передается налогоплательщику под расписку, а документы подаются на проверку в виде заверенных копий. Ознакомление с подлинными документами возможно только на территории налогоплательщика, кроме ситуации, когда выездная проверка проходит в стенах Налогового органа. Проверяющие также могут проводить инвентаризацию имущества, осматривать производственные и прочие, связанные с получением дохода, помещения и территории Дата окончания выездной проверки – это дата составления справки по ее результатам, которую налогоплательщик должен получить на руки в тот же день. В течение 2-х месяцев после окончания выездной проверки, налоговики составляют акт и не позднее 5 дней с даты акта, вручают его налогоплательщику. При несогласии с фактами, изложенными в акте, ему дается 1 месяц на представление в налоговый орган своих возражений. В акте налоговой проверки могут быть указаны; отсутствие нарушений налогового законодательства; наличие нарушений налогового законодательства с указанием суммы сокрытого от уплаты налога. По результатам рассмотрения акта налоговой проверки и рассмотрения возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки (если подано возражение) Руководителем Налогового органа принимается РЕШЕНИЕ: 1) об отказе привлечения к налоговой ответственности; 2) О привлечении к налоговой ответственности Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых взносов) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. 38. Истребование документов (информации) о налогоплательщиках или информацию о конкретных сделках (ст. 93.1 НК) Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку (камеральную или выездную), вправе истребовать документы у любого лица, располагающего этими документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика. Этому лицу вручается требование о представлении документов. Если есть необходимость истребовать документы у лица, находящегося в другом регионе страны, то налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку, направляет поручение об истребовании документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту его учета, у которого должны истребовать документы. Данный вид собирания доказательств называется встречной проверкой. Например: Житель г. Чайковский купил в организации г. Перми ООО «Алекс» автомобиль за 1 млн. руб. и чтобы в ходе налоговой проверки подтвердить этот факт покупки, налоговый орган г. Чайковского направляет в налоговый орган г. Перми поручение для истребования в ООО «Алекс» документов, подтверждающих продажу данного автомобиля. Этими документами могут быть договор о продаже, накладная на отгрузку, приходный кассовый ордер на 1 млн. рублей. При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов. В течение 5 дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы, направляет этому лицу требование о представлении документов. К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов. Лицо, получившее требование о представлении документов в соответствии с НК РФ исполняет его в течение 5 дней со дня получения требования. Отказ лица от представления истребуемых документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением. Несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливается ФНС. | ||||||||||||