Налоговое право. НП посл. версия. Роль налогов. Налоги
 Скачать 319.89 Kb.
|
Налоговая база определяется из их кадастровой стоимости (рыночная).Налоговые ставки: устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 % в отношении: жилых домов, квартир, комнат, гаражей 2% административно-деловые центы, торговые центры (для предприн-й деят-и) 0,5 % прочие объекты Порядок исчисления суммы налога Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (путем умножения налоговой базы к налоговой ставке).. Порядок и сроки уплаты налога . Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в сроки указанные в уведомлении. На налоговую льготу (освобождение) имеют; Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, инвалиды I и II групп инвалидности, Пенсионеры и др Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (на 1 квартиру, на 1 дом, на 1 гараж), если в собственности 2 квартиры, то на 1 из них придется платить налог. Кадастровая стоимость рассчитывается специально созданным уполномоченным бюджетным учреждением субъекта РФ. 56.Налоговый мониторинг как форма налогового контроля. (Ст.105.26 НК) Налоговый мониторинг проводится налоговым органом на основании заявления организации о проведении налогового мониторинга. Проведение налогового контроля в данной форме является добровольным. Налогоплательщик сам изъявил желание на налоговый мониторинг с предоставлением для этого всей информации по ведению предпринимательской деятельности. Предметом налогового мониторинга являются правильность исчисления, удержания, и уплаты налогов, сборов, страховых взносов в режиме онлайн по электронной системе бухучета с помощью интернета. Налоговый мониторинг проводится налоговым органом на основании решения о проведении налогового мониторинга. Особенности применения налогового мониторинга Организация вправе (добровольно) обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга при условий: (эта возможность предоставлена крупнейшим организациям) общая сумма всех налогов составляет не менее 300 млн руб.; доход за год не менее 3 млрд руб.; активы на 31 декабря не менее 3 млрд руб. Все эти данные учитываются за год, предшествующий году подачи заявления. Мониторинг проводится за календарный год длится с 1 января по 1 октября следующего года Проведение налогового мониторинга выгодно для организации: При мониторинге налогоплательщику сразу будет ясна позиция налогового органа по определению размера налоговых платежей и минимизировать дополнительные потери. Налоговые проверки при мониторинге налогоплательщикам не грозят. 57. Административный порядок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействий его должностных лиц. Административный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков означает возможность обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган. Административный порядок обжалования обозначает обязательную досудебную процедуру, то есть согласно ст. 138 НК налогоплательщиком может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования актов налогового органа в вышестоящем налоговом органе. (Если налогоплательщик обратится в суд напрямую, без обжалования в вышестоящем налоговом органе, то суд обязан вернуть эту жалобу без рассмотрения, так как нарушен порядок обжалования). Жалоба – это обращение лица в вышестоящий налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в законную силу актов налогового органа ненормативного характера, если по мнению этого лица нарушены его права. К жалобе приобщается заявление для восстановления сроков на право обжалования (сроки будут восстановлены, если они уважительные: болезнь, командировка и др.). Если сроки не будут восстановлены, то у него нет права обжалования. Ненормативный акт налогового органа — это требование, решение, постановление. Жалоба подается в вышеуказанный налоговый орган через территориальный налоговый орган, в течение 1 года со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав. Апелляционная жалоба – это обращение лица в вышестоящий налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступивших в законную силу решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, вынесенного по результатам камеральной или выездной налоговой проверки. Апелляционная жалоба подается в вышеуказанный налоговый орган через территориальный налоговый орган до дня вступления в силу обжалуемого решения (смотри вопрос 41). Территориальный налоговый орган после поступления жалобы или апелляционной жалобы обязан в течение 3 дней со дня их поступления направить со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Руководитель вышестоящего налогового органа извещает лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), о времени и месте рассмотрения. Вышестоящий налоговый орган принимает следующее решение: 1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения; 2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера; 3) отменяет решение налогового органа полностью или в части; 4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение; 5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу. В случае несогласия с решением вышестоящего налогового органа, лицо имеет право обжаловать это решение в судебном порядке. Исковое заявление на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц после прохождения процедуры обжалования в вышестоящем налоговом органе может быть подано налогоплательщиком в суд. Организации обращаются а арбитражный суд. Граждане в районный суд общей юрисдикции. 58. Банки как участники налоговых правоотношений. Банками в налоговых правоотношениях признаются коммерческие банки имеющие лицензию ЦБ РФ (ст. 11 НК РФ). В лицензии указываются конкретные виды деятельности, которые разрешены: выдача кредита, прием вкладов под проценты. Банк выступает в налоговых правоотношениях в трех лицах: 1) как налогоплательщик; 2) как налоговый агент; 3) как финансовый посредник между налогоплательщиками и государством. Как налогоплательщик от своей предпринимательской-финансовой деятельности получает прибыль, соответственно обязан уплатить налог на прибыль, выплачивает своим работникам зарплату, соответственно обязан уплачивать удержанный с зарплаты работников НДФЛ, уплачивать страховые отчисления в ПФР, ФСС и ФОМС. Налоговый агент Банк выплачивает своим клиентам – физическим лицам проценты по вкладам, дивиденды, выплаты по договору на брокерское обслуживание. В качестве налогового агента удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с этих доходов. Например: удерживает с полученных доходов от покупки и продажи акций и облигаций через открытые счета в фондовой бирже ММВБ НДФЛ по ставке: 13% для резидентов (гражданам РФ) 30 % для нерезидентов. (для иностранных лиц и не резидентов нашего государства, то есть тех, кто находился на территории нашего государства менее 183 дней) 35% если они превысят по рублевому вкладу — сумму процентов, начисленных исходя из увеличенной на 5% ключевой ставки Банка России, действующей в течение периода начисления процентов; Финансовый посредник между налогоплательщиками и государством: 1) банки открывают счета организациям и ИП только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. 2)Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. 3) банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа. 4) Банк производит списания денежных средств со счета налогоплательщика по поручению налоговых органов согласно очередности, указанной в ст.855 ГК РФ. (специфические услуги банка подробно указаны в 51 вопросе (ответственность банка) ГК РФ Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета 1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента (то есть по усмотрению клиента) 2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в 1 очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во 2 очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в 3 очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; в 4 очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в 5 очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности. |