Налоговое право. НП посл. версия. Роль налогов. Налоги
 Скачать 319.89 Kb.
|
|
1.Роль и функции налогов в формировании финансов современного государства. Роль налогов. Налоги это обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона (Налогового кодекса) с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги и сборы являются источником формирования федерального, регионального и местного бюджетов и внебюджетных фондов. Изъятие государством в пользу общества определенной части доходов организаций и физических лиц в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Из чего следует вывод: Государство существует пока есть налоги. За счет налогов и страховых отчислений работают государственные исполнительные органы (правительство), существует армия, правоохранительные органы, выплачиваются пенсия, пособия по безработице, работают школы и медучреждения. Налоги выполняют 4-е функции: фискальная регулирующая социальная стимулирующая Фискальная — принудительное изъятие части доходов ю\л и ф\л в виде налогов в бюджеты разных уровней для нужд государства (бюджеты: федеральный, региональный и местный). Регулирующая - маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств. Например: увеличение НДС, введение новой системы налогообложения (льготную ЕНВД) Социальная налоги и социальные сборы направляются на поддержку медицины (ПФР), на социальное страхование (ФСС), на выплату материнского капитала, пособий по безработице и др. Применяются социальные налоговые вычеты на НДФЛ Стимулирующая Применяется для стимулирование технического прогресса с помощью налогов, это проявляется прежде всего в том, что предприятие освобождается от налога на прибыль в случае направления своей прибыли на техническое перевооружение (покупку новых средств производства-станков) инвестиционный налоговый кредит. 2. Общая характеристика законодательства РФ о налогах и сборах. . Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ (далее НК), который устанавливает: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; 2) основания возникновения (прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов; 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых НК РФ; 5) налоговый контроль; 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Законы субъектов РФ о налогах и сборах принимаются на основании НК РФ и не должны противоречить НК РФ. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ. Акты законодательства РФ о налогах и сборах: НК РФ принят Федеральным Законом РФ и все изменения в него (о введении новых налогов, об изменении налогов в % отношении и прекращении налогов) вносятся Федеральным Законом РФ. Законом субъекта РФ устанавливаются размер ставки в % (которые НК РФ устанавливает пределы, например от 3 до 10 %) и льготы для налогоплательщиков по региональным налогам (их перечень также определен НК РФ), но без права устанавливать новые налоги в своем регионе, которые не предусмотрены НК. Законом (нормативно-правовые акты) муниципального образования устанавливаются размер (ставки в %) и льготы к местным налогам, но без права устанавливать новые налоги на своей территории, которые не предусмотрены НК. Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 3. Понятие налога, сбора и страховых взносов, их правовые признаки. Налог – это обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый с ю\л и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Сбор – это взнос, взимаемый с ю\л и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, то есть предоставление разрешений на определенный вид деятельности (лицензий). Страховые взносы – это обязательные платежи, уплачиваемые работодателями ю\л и ИП в ПФР, ФСС и ФОМС. Правовые признаки налога: 1) Уплата налога является обязанностью. Ст. 57 Конституции РФ гласит: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 2) Индивидуальность – налог должен быть уплачен непосредственно налогоплательщиком из денежных средств, принадлежащих налогоплательщику. 3) Безвозмездность. Уплатив налог, налогоплательщик не может требовать от государства встречного удовлетворения. 4) Денежная форма уплаты. Только в рублях. 5) Публичные цели налогообложения. Налоги уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 6) Систематичность уплаты. Уплата налога предполагает определенную регулярность, систематичность, периодичность. Правовые признаки сбора: 1) Свобода выбора. Плательщик сам добровольно решает, получать лицензию или нет на определенный вид деятельности. Например: продажа ГСМ через АЗС, продажа алкоголя и др 2) Возмездность. Государство оказывает услугу в виде разрешения, в которых плательщик заинтересован (лицензия разрешает вид деятельности взамен уплаты сборов). 3) Размер сбора одинаков для всех плательщиков. Правовые признаки страховых взносов: 1) Являются централизованными доходами государства. Все три фонда ПФР, ФСС и ФОМС находятся в федеральной собственности. 2) Являются обязательным неналоговым платежам. Ст. 57 Конституции РФ гласит: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.. 3) Целевая направленность Страховые взносы поступают только в тот внебюджетный фонд, куда они были уплачены в % отчислении. 4) Возвратность. Это выражается в том, что при наступлении определенных событий (пенсионный возраст, болезнь, рождение ребенка и т. д.) за счет страховых взносов, обеспечивается материальная поддержка граждан и уплаченные страховые взносы как бы возвращаются в виде пенсий, медицинской помощи и сохранении зарплаты в случае болезни. 4. Принципы налогового права. Основные принципы налогового законодательства РФ закреплены в НК РФ: 1. Всеобщности налогообложения - все ю\л и ф\л обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы (За нарушение данной обязанности наступает налоговая ответственность). 2. Равенства налогообложения — равенство всех налогоплательщиков перед НК РФ. 3. Справедливости – все налогоплательщики, живущие на территории государства уплачивают налоги для финансирования расходов государства, никто не освобожден от их уплаты, кроме случаев, указанных в НК РФ. 4. Соразмерности - налоги уплачиваются в зависимости от размера полученных доходов в процентном или количественном отношении. 5. Отрицания обратной силы закона — законы, изменяющие размеры налоговых платежей (+ или -), не распространяются на отношения, возникшие до их принятия. 6. Однократности налогообложения — один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения. 7. Льготности налогообложения — нормы НК РФ устанавливают для отдельных и (или) определенных групп налогоплательщиков льготы, облегчающие налоговое бремя. 8. Равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства — каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих прав и интересов в установленном НК РФ. 5. Действие налогового законодательства во времени. (Что такое акты законодательства о налогах и сборах указаны в вопросе №2) 1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования. Акты законодательства о налогах и сборах в части регулирования страховых взносов вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам. .Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. 2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. 3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. 4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (если это не предусмотрено законом, то обратной силы не имеет). 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах Налоговому Кодексу: правовые последствия. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ, если такой акт: 1) издан органом, не имеющим в соответствии с НК РФ права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов; 2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, установленные НК РФ; 3) вводит обязанности, не предусмотренные НК РФ; 4) запрещает действия налогоплательщиков , разрешенные НК РФ; 5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК РФ; 6) разрешает действия, запрещенные НК РФ; 7) изменяет основания, условия, порядок действий участников отношений, установленных НК РФ; 8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных НК РФ, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются НК РФ; Нормативные правовые акты о налогах и сборах признаются не соответствующими НК РФ при наличии хотя бы одного из вышеуказанных обстоятельств. Признание нормативного правового акта не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке. Правительство РФ, а также иной орган исполнительной власти субъекта РФ или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения. |