|
|
Налоговое право. НП посл. версия. Роль налогов. Налоги
Их классификацию по различным основаниям.
1. В зависимости от плательщика:
1) налоги с организаций – уплачиваются только с организациями – ю\л.
2) налоги с физических лиц - уплачиваются физическими лицами и ИП;
3) общие налоги для физических лиц и организаций - наличие какого-либо объекта в собственности земли ( земельный налог) или транспорт (налог на транспорт).
2. В зависимости от формы обложения:
1) прямые - налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ от полученного дохода на прямую: налог на прибыль (доход ), налог на доходы физических лиц, земельный налог и др.
2) косвенные – налоги и сборы, включаемые в виде надбавки к цене товара (акцизы, налог на добавленную стоимость) при этом фактическим плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), являющийся посредником между государством и потребителем товара (работ, услуг), а реальным же плательщиком налога является потребитель. Уплачиваются не из своего дохода.
3. По территориальному уровню:
1) федеральные налоги (поступают в федеральный бюджет)
2) налоги субъектов РФ (поступают в бюджет субъекта РФ)
3) местные налоги (поступают в местный бюджет).
4. В зависимости от канала поступления:
1) государственные - налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;
2) местные - налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;
3) пропорциональные - налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам (это в основном федеральные налоги);
4) внебюджетные – страховые сборы поступающие в определенные внебюджетные фонды.
5. В зависимости от характера использования:
1) налоги общего значения, используемые на общие цели, без конкретизации затрат, на которые они расходуются; таковыми являются большинство налогов.
2) целевые страховые сборы зачисляемые в целевые внебюджетные фонды ПФР, ФСС и ФОМС;
6. В зависимости от периодичности взимания:
1) разовые - налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, единый налог на вмененный доход);
2) регулярные налоги - взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (НДФЛ, налог на имущество и др.).
8. Элементы налогообложения.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда имеются все 4 элемента налогообложения, а именно:
1) объект налогообложения;
2) налоговая база;
3) налоговая ставка;
4) налоговый период;
Объект налогообложения – это имущество, прибыль, доход имеющие стоимостную, количественную характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.
Например: По итогам года (налогового периода) заработаны прибыль для ю\л или доход для ф\л, наличие в собственности земельного участка или транспорта.
Налоговая база это та основа налога, к которой применяется ставка налога (тот фундамент, на основании которого исчисляется сумма налога). Возникает только при наличии объекта налогообложения. Например: Для земельного участка его количество в сотках, а для транспорта количество лошадиных сил. Для прибыли и дохода-это вся сумма денег за минусом расходов.
Налоговая ставка это размер процента, начисляемый на выбранную налоговую базу. Обозначение налоговых ставок осуществляется с помощью процентов или в рублях за единицу. Например, ставка НДФЛ составляет 13%, НДС — 20%. Налог на прибыль организации -20%, налог на землю -0,3 % к его кадастровой стоимости, налог на транспорт 45 руб на 1 лошадиную силу)
Налоговый период- это время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Например: Налог на прибыль, налог на имущество, налог на землю - налоговый период составляет 1 год, это значит данный налог уплачивается 1 раз в год-по окончании отчетного года.
9. Система налогов и сборов в Российской Федерации
Система налогов и сборов (не путать с налоговой системой!) — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков на основании НК РФ.
Ст. 12 НК РФ устанавливает следующие виды налогов и сборов в РФ:
федеральные; региональные; местные.
Федеральные налоги
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ:
НДС (налог на добавленную стоимость);
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина (при обращении в суды с исковым заявлением).
Региональные налоги
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на территории субъектов РФ (их размеры устанавливаются законодательными актами субъектов РФ, в пределах разрешенных НК РФ):
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
Местные налоги
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (их размеры устанавливаются законодательными актами муниципальных образований, в пределах разрешенных НК РФ):
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
Торговый сбор. (не является налогом)
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
|
|
|
Скачать 319.89 Kb.
