Главная страница
Навигация по странице:

  • 2.1. Отчёт о финансовых результатах и его структурные компоненты

  • Расходы от основных видов деятельности

  • Доходы от прочих видов деятельности

  • Расходы от прочих видов деятельности

  • 2.2. Анализ состава и структуры доходов и расходов

  • 2.1. Состав и структура доходов организации за 2019–2020 гг.

  • 2.2. Состав и структура расходов организации за 2019–2020 гг.

  • 2.3. Отношения различных доходов и расходов организации за 2019-2020 гг.

  • 2.3. Анализ финансовых результатов

  • Рис. 2.1. Схема формирования прибыли предприятия

  • 2.4. Показатели динамики финансовых результатов деятельности организации за 2019–2020 гг.

  • 2.5. Анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения организации в 2019–2020 гг.

  • 2.4. Анализ показателей рентабельностикоммерческой организации

  • 2.6. Характеристика показателей рентабельности

  • 2.7. Расчёт показателей рентабельности организации за 2019–2020 гг.

  • 2.5. Анализ деловой активности

  • 2.8. Коэффициенты оборачиваемости организации в 2019–2020 гг.

  • Вопросы для самоконтроля

  • Тестовые задания

    		•

    учебноепособие Тамбов. С. П. Спиридонов В. И. Меньщикова


    Скачать 1.27 Mb.
    НазваниеС. П. Спиридонов В. И. Меньщикова
    Дата15.01.2023
    Размер1.27 Mb.
    Формат файлаdoc
    Имя файлаучебноепособие Тамбов.doc
    ТипАнализ
    #887608
    страница3 из 6
    1   2   3   4   5   6
    Глава 2

    АНАЛИЗ ОТЧЁТА
    О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
    КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

    2.1. Отчёт о финансовых результатах и
    его структурные компоненты
    Как известно, любая коммерческая организация создается с целью извлечения прибыли. Отчёт о финансовых результатах выступает основным источником информации о финансовом результате деятельности организации.

    Финансовый результат отчётного периода в виде прибыли или убытка определяется как разница между доходами и расходами организации, осуществлёнными в соответствующем периоде.

    В зависимости от характера деятельности организации выделяют две группы доходов и расходов организации: доходы и расходы от основных видов деятельности, к которым относятся все полученные доходы и осуществленные расходы по видам деятельности указанным в уставе организации, как предмет деятельности, а также доходы и расходы от прочих видов деятельности, т.е. доходы и расходы, возникающие от операций, которые не являются предметом основной деятельности хозяйствующего субъекта.

    Порядок отнесения доходов и расходов организации к доходам и расходам от основных и прочих видов деятельности в Российской Федерации регламентируется Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99»8, а также Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 323н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99»9 (в части не противоречащей Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

    В отчёте о финансовых результатах доходы от основных видов деятельности представлены по ст. 2110 «Выручка». При этом выручка определяется как разность между всеми доходами отчётного периода, относящимися к основному виду деятельности, за вычетом НДС и акцизов.

    Расходы от основных видов деятельности представлены следующими статьями отчёта о финансовых результатах:

    • 2120 «Себестоимость продаж», по которой отражаются все расходы отчётного периода, связанные с основным видом деятельности;

    • 2210 «Коммерческие расходы», где отражаются расходы, связанные с реализацией продукции, работ, услуг (в зависимости от видов деятельности, указанных в Уставе хозяйствующего субъекта, как предмет деятельности), а для хозяйствующих субъектов, занятых в сфере торговли – издержки обращения;

    • 2220 «Управленческие расходы», где отражаются общехозяйственные расходы организации в случае, если хозяйствующий субъект формирует сокращенную производственную себестоимость.

    Доходы от прочих видов деятельности представлены тремя статьями:

    • 2310 «Доходы от участия в других организациях», по которой отражаются доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

    • 2320 «Проценты к получению», здесь отражаются проценты, полученные по ценным бумагам, принадлежащим хозяйствующему субъекту;

    • 2340 – «Прочие доходы», по данной статье отражаются доходы, не являющиеся доходами от основных видов деятельности, не учтённые по предыдущим статьям.

    Расходы от прочих видов деятельности представлены двумя статьями:

    • 2330 «Проценты к уплате», здесь отражаются проценты, начисленные хозяйствующим субъектом, по предоставленным ему кредитам и займам;

    • 2350 «Прочие расходы», по данной статье отражаются расходы, не являющиеся расходами от основных видов деятельности,
      не учтённые по предыдущим статьям.

    Деление доходов и расходов организации на доходы и расходы по основным и прочим видам деятельности позволяет выделить основные показатели финансового результата деятельности, представленные в следующих статьях Отчёта о финансовых результатах:

    • 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», которая определяется как разность между доходами и расходами от основных видов деятельности. Финансовый результат, отражённый по данной статье, характеризуется как стабильный, так как доходы и расходы по основным видам деятельности осуществляются хозяйствующим субъектом из периода в период;

    • 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», определяется как сумма финансового результата от основных видов деятельности и доходов от прочих видов деятельности за вычетом расходов от прочих видов деятельности. По данной статье отражается суммарный финансовый результат от основных и прочих видов деятельности хозяйствующего субъекта;

    • 2400 «Чистая прибыль (убыток)» представляет собой конечный финансовый результат деятельности коммерческой организации, определяется как разность между суммой, отражённой по ст. 2300 за вычетом налога на прибыль (для организаций, применяющих общий режим налогообложения) или единого налога (для организаций, применяющих специальные налоговые режимы) с учётом изменений постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств.

    Информация, отражённая в отчёте о финансовых результатах, представляет большой интерес как для внутренних, так и для внешних пользователей бухгалтерской финансовой отчётности, позволяя оценить эффективность деятельности хозяйствующего субъекта.
    2.2. Анализ состава и структуры
    доходов и расходов     коммерческой организации
    При анализе состава и структуры доходов и расходов организации по данным отчёта о финансовых результатах проводится исследование изменения отдельных составляющих доходов и расходов, а также темпов роста соответствующих доходов и расходов в отчётном периоде по сравнению с базисным (горизонтальный анализ), определяется удельный вес отдельных статей доходов по отношению к общей их величине, удельный вес отдельных статей расходов по отношению к их общей величине, а также рассчитывается изменение соответствующих показателей в отчётном периоде по сравнению с базисным (вертикальный анализ). Помимо этого, проводится коэффициентный анализ посредством расчёта соотношения отдельных групп доходов и расходов:

    • соотношение общей суммы доходов и расходов;

    • соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности;

    • соотношение прочих доходов и расходов10.

    При наличии информации за несколько периодов проводится трендовый анализ доходов и расходов.

    Анализ состава и структуры доходов и расходов позволяет установить влияние различных факторов на конечный финансовый результат – чистую прибыль. Данный анализ начинается с изучения статей отчёта о финансовых результатах применительно к различным видам деятельности организации, а также с определения тенденций их изменения по средствам построения аналитических таблиц. Проанализируем состав и структуру доходов и расходов организации с помощью табл. 2.1 и 2.2.
    2.1. Состав и структура доходов организации за 2019–2020 гг.


    Наименование показателя
    Сумма, тыс. р.
    Удельный вес, %
    Сумма, тыс. р.
    Удельный
    вес, %
    Отклонение (±)

    2019 г.
    2020 г.
    Суммы, тыс. р.
    Удельный
    вес,
    %

    Выручка
    2 084 636
    95,3
    2 042 256
    95,67
    –42 380
    0,37

    Доходы от основных видов
    деятельности
    2 084 636
    95,3
    2 042 256
    95,67
    –42 380
    0,37

    Доходы от участия в других
    организациях
    –
    –
    –
    –
    –
    –

    Проценты к получению
    50 342
    2,3
    29 266
    1,37
    –21 076
    –0,93

    Прочие
    доходы
    53 470
    2,4
    63 053
    2,96
    9583
    0,56

    Доходы от прочих видов деятельности
    103 812
    4,7
    92 319
    4,33
    11 493
    –0,37

    Доходы всего
    2 188 448
    100
    2 134 575
    100
    –53 873
    Х


    2.2. Состав и структура расходов организации за 2019–2020 гг.


    Наименование показателя
    Сумма, тыс. р.
    Удельный вес, %
    Сумма, тыс. р.
    Удельный
    вес, %
    Отклонение (±)

    На 31 декабря предыдущего года
    На 31 декабря отчётного
    года
    Суммы, тыс. р.
    Удельный
    вес, %

    Себестоимость продаж
    1 641 679
    82,3
    1 611 504
    80,8
    –30 175
    –1,5

    Коммерческие расходы
    212 803
    10,7
    191 514
    9,6
    –21 289



    Управленческие расходы
    80 401
    4
    77 947
    3,9
    –2454
    –0,1

    Расходы от
    основных видов деятельности
    1 934 883
    97
    1 880 965
    94,3
    –53918
    –2,7

    Проценты
    к уплате
    –
    –
    18
    0,001
    18
    0,001

    Прочие расходы
    60 140
    3
    113 030
    5,7
    52 890
    2,7

    Расходы от
    прочих видов деятельности
    60 140
    3
    113 048
    5,7
    52 890
    2,7

    Расходы всего
    1 995 023
    100
    1 994 013
    100
    –1010
    Х


    Исходя из информации о доходах организации за 2020 г. следует, что общая величина доходов в отчётном году по сравнению с предыдущим снизилась на 53 873 тыс. р. Наибольший удельный вес в структуре доходов как на начало, так и на конец периода приходится на доходы от основных видов деятельности, которые представлены по статье «Выручка» Отчёта о финансовых результатах (95,3% и 95,6% на начало и на конец отчётного периода соответственно). Удельный вес доходов от прочих видов деятельности незначителен (4,7% на начало отчётного периода и 4,33% на конец отчётного периода). Таким образом, влияние доходов, которые возникают вследствие случайных факторов на конечный финансовый результат деятельности организации незначительно. То есть доходы организации в основном формируются за счёт доходов от основных видов деятельности, что определяет «качество» конечного финансового результата. При этом «качество» рассматривается с точки зрения стабильности получения доходов.

    Общая величина расходов организации в 2020 г. снизилась на 1010 тыс. р. Не смотря на то, что в отчётном периоде по сравнению с предыдущим, расходы от прочих видов деятельности возросли на 52 890 тыс. р., а расходы от основных видов деятельности снизились на 53 918 тыс. р., наибольший удельный вес в структуре расходов организации приходится на расходы от основных видов деятельности
    (97% и 94,3% на начало и конец периода соответственно). Следовательно, расходы организации, также, как и доходы практически полностью представлены статьями, носящими стабильный характер.

    Затем производится расчёт отношений различных доходов и расходов (табл. 2.3).

    Расчёт, представленных в табл. 2.3 отношений показывает, что в целом деятельность организации в рассматриваемом периоде можно признать эффективной, общая сумма доходов превышает общую сумму расходов как на начало, так и на конец 2020. Однако эффективность деятельности незначительно снижается к концу 2020 г. (на начало периода общая сумма доходов превышала общую сумму расходов в 1,09 раз, на конец периода – в 1,07 раз). В рассматриваемом периоде снижается эффективность прочей деятельности, в начале периода доходы от прочих видов деятельности превышали расходы от прочих видов деятельности в 1,7 раза, в конце отчётного периода отношение прочих доходов к общей сумме доходов приняло значение 0,8, что

    2.3. Отношения различных доходов и расходов организации
    за 2019-2020 гг.


    Соотношение
    На 31 декабря 2019 г.
    На 31 декабря 2020 г.

    Отношение общей суммы
    доходов к общей сумме расходов
    1,09
    1,07

    Отношение доходов от основных видов деятельности к расходам
    от основных видов деятельности
    1,08
    1,09

    Отношение доходов от прочих видов деятельности к расходам
    от прочих видов деятельности
    1,7
    0,8


    свидетельствует о значительном превышении величины прочих расходов над величиной прочих доходов.
    2.3. Анализ финансовых результатов

    коммерческой организации
    Учитывая, что основной целью деятельности любой коммерческой организации является максимизация прибыли анализ финансовых результатов деятельности организации позволяет провести углублённую оценку основных показателей деятельности организации и разработать мероприятия направленные на увеличение прибыли.

    Конечным финансовым результатом деятельности коммерческой организации признается чистая прибыль (убыток) отчётного периода. Формируется конечный финансовый результат под влиянием доходов и расходов от основной деятельности, доходов и расходов от прочей деятельности, а также под влиянием налогового фактора (в данном случае речь идет о начислении и уплате налога на прибыль или единого налога, уплачиваемого в случае применения хозяйствующим субъектом специальных налоговых режимов). Таким образом, сначала формируется валовая прибыль (убыток), которая представляет собой разницу между выручкой от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг), затем, под влиянием коммерческих и управленческих расходов, если таковые присутствовали в деятельности организации, формируется прибыль (убыток) от продаж, после чего учитываются прочие доходы и расходы, образуя прибыль (убыток) до налогообложения. Конечный финансовый результат – читая прибыль (убыток) образуется после начисления текущего налога прибыль либо единого налога, уплачиваемого при применении специальных налоговых режимов, который уменьшает прибыль до налогообложения (рис. 2.1).

    Прибыль является показателем, характеризующим абсолютную эффективность деятельности организации. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социально-экономического развития организации и материального поощрения персонала11.

    Значение прибыли, а в частности, конечного финансового результата деятельности организации – чистой прибыли достаточно велико, так как она представляет собой:

    • основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития предприятия;


    Рис. 2.1. Схема формирования прибыли предприятия


    • главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия;

    • индикатор конкурентоспособности и кредитоспособности предприятия;

    • главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

    • гарант выполнения предприятием своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества12.

    Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли строится таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчётности организации из формы «Отчёт о финансовых результатах». По данным такой таблицы проводится горизонтальный и вертикальный анализ показателей отчёта о финансовых результатах, т.е. производится расчёт абсолютных и относительных показателей по основным статьям отчёта, характеризующим основную и прочую деятельность, рассматриваемого субъекта хозяйствования, а также производится расчёт упомянутых выше показателей в динамике. При этом возможны следующие методические подходы к анализу структуры финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта:

    • за 100% принимается выручка от продаж;

    • за 100% одновременно принимается общая сумма и доходов,
      и расходов организации.

    Анализ показателей, приведённых в табл. 2.4 и 2.5, позволяет определить влияние на конечный финансовый результат доходов и расходов по основным и прочим видам деятельности, а также охарактеризовать «качество» чистой прибыли отчётного периода.

    Проведем анализ динамики финансовых результатов организации с помощью табл. 2.4.
    2.4. Показатели динамики финансовых результатов
    деятельности организации за 2019–2020 гг.


    Наименование
    показателя
    2019 г.,
    тыс. р.
    2020 г.,
    тыс. р.
    Отклонение, тыс. р.
    Темп роста (снижения), %

    Выручка от продажи товаров, продукции

    2 084 636
    2 042 256
    –423 080
    97,9

    Себестоимость
    проданных товаров, продукции

    1 641 679
    1 611 504
    –30 175
    98,2

    Валовая прибыль
    442 957
    430 752
    –12 205
    97,2

    Коммерческие
    расходы
    212 803
    191 514
    –21 289
    89,9

    Управленческие
    расходы
    80 401
    77 947
    –2454
    96,9

    Прибыль от продаж
    149 753
    161 291
    11 538
    107,66

    Прочие доходы
    103 812
    92 319
    –11 493
    88,9

    Прочие расходы
    60 140
    113 048
    52 908
    188

    Продолжение табл. 2.4


    Наименование
    показателя
    2019 г.,
    тыс. р.
    2020 г.,
    тыс. р.
    Отклонение, тыс. р.
    Темп роста (снижения), %

    Итого прочих
    доходов за минусом прочих расходов (прибыль от прочих видов деятельности)
    43 672
    –20 729
    –64 401
    –

    Прибыль
    до налогообложения
    193 425
    140 562
    –52 863
    72,67

    Налог на прибыль
    42 867
    35 556
    –7311
    82,9

    Чистая прибыль

    150 558
    105 006
    –45 552
    69,7


    2.5. Анализ динамики и структуры прибыли
    до налогообложения организации в 2019–2020 гг.


    Наименование показателя
    2019 г.
    2020 г.
    Отклонение, тыс. р.

    тыс. р.
    Удельный
    вес, %
    тыс. р.
    Удельный
    вес, %
    тыс. р.
    Удель-
    ный
    вес, %

    Прибыль
    от продаж
    149 753
    77,42
    161 291
    114,75
    –2454
    37,33

    Итого прочих доходов
    за минусом
    прочих расходов (прибыль/убыток от прочих видов деятельности)
    43 672
    22,58
    –20 729
    –14,75
    –64 401
    –37,33

    Прибыль до налогообложения
    193 425
    100
    140 562
    100
    –52 863
    –


    Показатель, характеризующий конечный финансовый результат деятельности организации, а именно «Чистая прибыль» уменьшился в отчётном периоде по сравнению с предыдущим на 45 522 тыс. р., что свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации в 2020 г. по сравнению с 2019 г. При этом финансовый результат от основных видов деятельности (прибыль от продаж) увеличился в отчётном периоде на 11 538 тыс. р., т.е. основная деятельность организации в 2020 г. являлась эффективной, причём эффективность данного вида деятельности возросла в отчётном периоде по сравнению с предыдущим. На снижении конечного финансового результата (чистой прибыли) в 2020 г. по сравнению с 2019 г. повлиял финансовый результат от прочих видов деятельности (прибыль от прочих видов деятельности уменьшилась в рассматриваемом периоде на 64 401 тыс. р.).

    Анализ показателей, приведённых в табл. 2.5 показал, что прибыль до налогообложения как в предыдущем, так и в отчётном периодах формируется в основном за счёт финансового результата полученного от основных видов деятельности. В предыдущем периоде удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения составлял 77,42%, а прибыли от прочих видов деятельности – 22,58%. В отчётном периоде прочая деятельность принесла организации убытки. Что повлекло за собой уменьшение прибыли до налогообложения на величину указанного убытка. На покрытие убытка от прочих видов деятельности было направлено 14,75% прибыли от продаж. Таким образом, прибыль до налогообложения в 2020 г. была сформирована исключительно из прибыли от основных видов деятельности. Данная ситуация свидетельствует о «качестве» полученного конечного финансового результата, так как в прибыли до налогообложения преобладает финансовый результат, сформированный под воздействием операций, связанных с основными видами деятельности, т.е. с операциями, носящими стабильный характер.

    Далее, при наличии необходимого объёма информации за несколько периодов проводится трендовый анализ, т.е. сравнение каждой позиции отчёта о финансовых результатах с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей выручки, себестоимости, чистой прибыли в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.
    2.4. Анализ показателей рентабельности
    коммерческой организации
    Немаловажное значение при анализе финансовых результатов деятельности придаётся расчёту показателей рентабельности деятельности предприятия. Показатели рентабельности характеризуют:

    • эффективность работы предприятия в целом;

    • доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной);

    • окончательные результаты хозяйствования13.

    При анализе производится расчёт показателей за ряд периодов, изучение их в динамике, а также, при наличии соответствующей информации сравнение показателей с аналогичными показателями предприятий-конкурентов. Официально установленных нормативов для показателей рентабельности не предусмотрено, однако, можно произвести сравнение результатов расчётов по исследуемому предприятию со среднеотраслевыми результатами. Также, стоит отметить, что рост показателей за ряд периодов характеризует повышение эффективности деятельности рассматриваемой организации.

    Некоторые показатели рентабельности, характеризующие эффективность деятельности организации представлены в табл. 2.6.

    2.6. Характеристика показателей рентабельности14


    Наименование
    показателя
    Способ расчёта

    1. Рентабельность основной
    деятельности (Rр)
    Rр = (Пр.п / Зр.п)·100,
    где Пр.п – прибыль от реализации продукции;
    Зр.п – полная себестоимость реализованной продукции

    2. Рентабельность продаж (оборота) (Rоб)
    Rоб = (Пр.п / ВР)·100,
    где В – выручка от реализации продукции

    3. Рентабельность совокупных
    активов (RА)
    RА = (БП / А)·100,
    где БП – прибыль до налогообложения;
    А – средняя стоимость совокупных активов
    за расчётный период

    Продолжение табл. 2.6


    Наименование
    показателя
    Способ расчёта

    4. Рентабельность внеоборотных активов (RВОА)
    RВО.А= (БП / ВО.А)·100,
    где BO.A – средняя стоимость внеоборотных активов за расчётный период

    5. Рентабельность оборотных
    активов (RО.А)
    RО.А = (БП / ОА)·100,
    где O.A – средняя стоимость оборотных
    активов за расчётный период

    6. Рентабельность собственного капитала (RС.К)
    RС.К = (ЧП /СК)·100,
    где ЧП – чистая прибыль; СК – средняя
    стоимость собственного капитала за расчётный период


    Таким образом, финансовые результаты деятельности организации характеризуются абсолютными показателями (валовая прибыль (убыток) прибыль/убыток от продаж, которые отражают эффективность уставной деятельности организации, прибыль/убыток до налогообложения, учитывающие влияние прочих доходов и расходов на конечный финансовый результат деятельностью, и, наконец, чистая прибыль/убыток, учитывающая также влияние налогового фактора (текущий налог на прибыль)), а также относительными показателями,
    в числе которых показатели рентабельности.

    В таблице 2.7 приведены показатели рентабельности организации.

    В целом анализ показателей рентабельности, приведённых в
    табл. 2.7 свидетельствует о снижении эффективности использования ресурсов, а также собственного капитала организации в отчётном периоде по сравнению с предыдущим, так как снижается эффективность использования активов и собственного капитала организации. Однако в отчётном периоде увеличиваются показатели доходности продукции, о чем свидетельствует увеличение таких показателей, как рентабельность основной деятельности и рентабельности оборота.

    2.7. Расчёт показателей рентабельности организации
    за 2019–2020 гг.


    Наименование
    показателя
    2019 г., %
    2020 г., %
    Вывод

    1. Рентабельность реализации (Rр)
    9,1
    10
    В рассматриваемом периоде рентабельность реализации увеличивается. На начало периода на один рубль полных затрат приходится 9,1 копеек прибыли от реализации продукции, на конец периода 10 копеек прибыли от реализации продукции

    2. Рентабельность продаж (оборота) (Rоб)
    7,2
    7,9
    Рентабельность продаж в 2020 г. возрастает по сравнению с 2019 г.
    На начало периода на один рубль объёма продаж приходится 7,2 копеек прибыли, на конец периода 7,9 копеек прибыли

    3. Рентабельность совокупных
    активов (RА)
    10,3
    7,7
    В отчётном периоде рентабельность совокупных активов снижается.
    На начало периода на один рубль совокупных активов приходится
    10,3 копеек прибыли, на конец периода 7,7 копеек прибыли

    4. Рентабельность внеоборотных активов (RВО.А)
    18,5
    15,3
    Рентабельность внеоборотных активов в анализируемом периоде также снижается. На начало периода на один рубль внеоборотных активов приходится 18,5 копеек прибыли, на конец периода 15,3 копеек прибыли

    5. Рентабельность оборотных активов (RО.А)
    23,2
    15,6
    Снижается также и рентабельность оборотных активов. На начало периода на один рубль оборотных активов приходится 23,2 копеек прибыли, на конец периода 15,6 копеек прибыли

    6. Рентабельность собственного
    капитала (RС.К)
    17,3
    10,5
    Рентабельность собственного капитала снижается в 2020 г. по сравнению с 2019 г. На начало периода на один рубль собственного капитала приходится 17,3 копеек чистой прибыли, на конец периода 10,5 копеек чистой прибыли


    2.5. Анализ деловой активности

    коммерческой организации
    Деловая активность характеризует эффективность деятельности организации, в связи с чем анализ деловой активности подразумевает под собой расчёт и исследование в динамике различных показателей оборачиваемости, которые представляют собой безразмерную величину, и отражают количество оборотов каких-либо активов или же капитала организации за год.

    1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:


    .
    Данный коэффициент характеризует интенсивность использования оборотных активов в целом.

    1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:


    .
    Показатель характеризует эффективность работы предприятия
    с точки зрения работы с дебиторами, а также скорость поступления
    в организацию задолженности от покупателей и заказчиков.

    1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:


    .
    Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности характеризует скорость погашения обязательств организации перед заёмщиками и кредиторами.

    1. Коэффициент оборачиваемости активов:


    .
    Данный показатель, как правило, используется для оценки рациональности вложений капитала в организации, так как характеризует эффективность использования активов.

    1. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:


    .
    Характеризует эффективность управления собственным капиталом организации.

    Проведём анализ деловой активности исследуемой организации на основании данных табл. 2.8:
    2.8. Коэффициенты оборачиваемости организации
    в 2019–2020 гг.


    Показатель
    2019 г.
    2020 г.
    Характеристика

    Kоб.с
    2,5
    2,3
    Значение коэффициента незначительно снижается, в 2019 г. один рубль оборотных активов оборачивался 2,5 раза за период, в 2020 г. – 2,3 раза за период, что свидетельствует о незначительном снижении эффективности использования оборотных активов организации в рассматриваемом периоде

    Kо.д.з
    3,4
    3,2
    В 2019 году организация в 3,4 раза получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности, а в 2020 г. – 3,2 раза, что свидетельствует о незначительном снижении эффективности взыскания дебиторской задолженности с контрагентов

    Kо.к.з
    2,1
    2,9
    В 2020 году организация повысила скорость погашения кредиторской задолженности, что следует из увеличения значения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности в рассматриваемом периоде

    Kо.а
    1,1
    1,1
    Значения коэффициента и на начало, и на конец периода принимают значения 1,1. То есть эффективность использования совокупных активов не изменилась в течение отчётного периода

    Kо.с.к

    2,4
    2
    В 2019 году собственный капитал оборачивался 2,4 раза за период, в 2020 г. – 2 раза, что свидетельствует о снижении эффективности использования собственного капитала в рассматриваемом периоде


    Для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчётный период проводится сопоставление темпов изменения активов (капитала) организации с темпами роста выручки от продаж и прибыли до налогообложения, рассчитываемыми по данным отчёта о финансовых результатах.

    Оптимальным является соотношение, указанных выше показателей:

    ,
    где Трпб – темпы изменения прибыли до налогообложения; Трвр – темпы изменения выручки; Трак – темпы изменения суммы активов.

    Выполнение первого неравенства свидетельствует о снижении издержек производства (обращения) в рассматриваемом периоде. Выполнение второго неравенства свидетельствует об эффективном использовании ресурсов.

    Выполнение третьего неравенства свидетельствует о росте экономического потенциала в анализируемом периоде.

    Для исследуемой организации рассмотренное выше соотношение по итогам 2020 г. принимает следующий вид:
    .
    Данная ситуация свидетельствует о том, что в отчётном периоде по сравнению с предыдущим повысились издержки производства, ресурсы организации использовались менее эффективно, а также вследствие снижения стоимости активов, снизился экономический потенциал организации.
    Вопросы для самоконтроля


    1. Назовите структурные компоненты отчёта о финансовых результатах.

    2. С помощью каких показателей проводится анализ состава и структуры доходов и расходов коммерческой организации?

    3. С помощью каких показателей проводится анализ финансовых результатов коммерческой организации?

    4. С помощью каких показателей проводится анализ показателей рентабельности коммерческой организации?

    5. С помощью каких показателей проводится анализ деловой активности коммерческой организации?

    Тестовые задания
    1. Какой из представленных показателей отчёта о финансовых результатах характеризует конечный финансовый результат деятельности организации?

    а) чистая прибыль/убыток;

    б) валовая прибыль/убыток;

    в) прибыль/убыток от продаж;

    г) прибыль/убыток до налогообложения.
    2. Прибыль/убыток от продаж по данным отчёта о финансовых результатах определяется как разница между:

    а) валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами;

    б) валовой прибылью и себестоимостью продаж;

    в) доходами от прочих видов деятельности и расходами от прочих видов деятельности;

    г) прибылью/убытком до налогообложения и текущим налогом на прибыль (с учётом отложенного налога на прибыль).
    3. Себестоимость продукции и прибыль от продаж:

    а) находятся в прямо пропорциональной зависимости;

    б) находятся в обратно пропорциональной зависимости;

    в) не зависят друг от друга.
    1   2   3   4   5   6

    написать администратору сайта