учебноепособие Тамбов. С. П. Спиридонов В. И. Меньщикова
 Скачать 1.27 Mb.
|
|
5.3. Показатели использования основных средств организации в 2019-2020 гг.
Исходя из данных, представленных в табл. 5.3 следует, что организации доля арендованных основных средств незначительна. Учитывая стоимость объектов основных средств, переданных в аренду, доля используемых в деятельности организации основных средств составляет 99,77% на начало периода и 99,83% на конец периода. 5.4. Анализ финансовых вложений Анализ финансовых вложений по данным Пояснений к бухгалтерскому балансу включает в себя анализ поступления и выбытия финансовых вложений, т.е. их движения, анализ структуры финансовых вложений, что позволяет сделать выводы об интенсивности движения финансовых вложений. Финансовые вложения, в структуре которых краткосрочные финансовые вложения преобладают над долгосрочными, характеризуются большей интенсивностью. Чем выше интенсивность хозяйственных операций, связанных с движением финансовых вложений, тем выше ликвидность данных активов. Как следует из данных табл. 5.4 в составе финансовых вложений организации представлены только долгосрочные финансовые вложения, в состав которых входит три элемента: вложения в паи и акции, займы, которые занимают наибольший удельный вес в составе финансовых вложений организации, как на начало, так и на конец рассматриваемого периода (69,85 % и 56,1 % соответственно), что характеризует достаточно стабильный состав финансовых вложений организации, а также приобретённые права в рамках финансовых услуг. Отсутствие краткосрочных финансовых вложений определяет низкую интенсивность операций, связанных с движением финансовых вложений организации. Для оценки движения финансовых вложений рассчитываются следующие коэффициенты: Коэффициент поступления финансовых вложений, характеризующий долю поступивших в течение рассматриваемого периода финансовых вложений по отношению к общей стоимости финансовых вложений на конец рассматриваемого периода:  .Коэффициент выбытия финансовых вложений, характеризующий долю выбывших в течение отчётного периода финансовых вложений 5.4.Структура и динамика финансовых вложений организации в 2019-2020 гг.
по отношению к величине имеющихся на начало периода финансовых вложений:  .5.5. Анализ запасов Грамотное управление запасами является одной из основных задач предприятий, занятых в сфере производства. В связи с чем необходимо регулярно проводить анализ состава, движения, а также оборачиваемости запасов (табл. 5.5). Провести подобный анализ позволяют данные, содержащиеся в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. Запасы организации в рассматриваемом периоде представлены такими элементами, как сырье и материалы, которые занимают наибольший удельный вес в структуре запасов (86,8% на начало периода, 89% на конец периода), незавершенное производство, удельный вес которого незначителен. Данные представленные в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах не позволяют провести глубокий анализ данного элемента запасов и сделать выводы о ритмичности работы предприятия, так как для этого необходима дополнительная информация, содержащаяся в первичной документации организации. В состав запасов входят прочие запасы, а также товары для перепродажи и готовая продукция, стоимость которых в рассматриваемом периоде снизилась на 6012 тыс. р., учитывая увеличение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков организации, можно предположить, что данная ситуация связана с успешной реализацией товаров и готовой продукции. Далее следует рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов:  .5.5. Состав и структура запасов организации в 2019-2020 гг.
Данные Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах позволяют рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов за предыдущий и отчётный период. Чем выше значение коэффициента оборачиваемости, тем выше эффективность производственной деятельности предприятия. 5.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах содержится информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности по видам. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность представлена только в общей величине без деления на долгосрочную и краткосрочную, в связи с чем, детальная информация по данному виду активов позволяет сделать более глубокие выводы о ликвидности рассматриваемых активов. Исходя из данных табл. 5.6 следует, что дебиторская задолженность организации в большей степени представлена краткосрочной задолженностью, доля которой увеличивается в структуре дебитор- 5.6. Состав, движение и структура дебиторской задолженности организации за 2020 г.
ской задолженности на 24,07% в рассматриваемом периоде и составляет к концу 2020 г. 95,57% от общей величины дебиторской задолженности. Ликвидность краткосрочной дебиторской задолженности выше, чем долгосрочной задолженности, что непосредственно связано с более короткими сроками получения средств и возможностью вложения их в оборот. При анализе дебиторской задолженности следует рассчитать коэффициент оборачиваемости, который характеризует эффективность работы предприятия с точки зрения работы с дебиторами, а также скорость поступления в организацию задолженности от покупателей и заказчиков. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:  .На практике чаще используется период оборота, т.е. количество дней, за которые оборачиваются дебиторская задолженность (табл. 5.7). Экономический смысл коэффициентов оборачиваемости в том, что при прочих равных условиях в случае замедлении оборачиваемости (снижении коэффициента) предприятию для поддержания деятельности необходимо привлечение дополнительных денежных средств. Соответственно, при ускорении (повышении коэффициента) – денежные средства будут высвобождаться из оборота (при прочих равных). Особое значение при анализе дебиторской задолженности имеет величина просроченной задолженности, т.е. задолженности, которая не была оплачена в срок. Величина просроченной дебиторской задолженности организации по балансовой стоимости на конец 2020 г. составила 485 694 тыс. р. Возникновение просроченной задолженности в некоторых случаях связано с временными трудностями у должников, в этом случае 5.7. Оборачиваемость дебиторской задолженности организации, в днях
следует формировать соответствующие резервы под величину просроченной задолженности, в других случаях задолженность переходит в разряд безнадежной и подлежит списанию на финансовые результаты в качестве прочих расходов, что впоследствии уменьшит финансовые результаты деятельности организации. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах также содержится информация о долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности по видам. Наличие и движение кредиторской задолженности имеет особое значение при анализе финансовой устойчивости организации. Неконтролируемый рост задолженности, в частности, краткосрочной, может привести организацию к зависимости от внешних источников финансирования, что снижает финансовую устойчивость. Основываясь на данных табл. 5.8 можно сделать вывод о том, что кредиторская задолженность организации представлена в рассматриваемом периоде исключительно краткосрочной кредиторской задолженностью, состоящей из таких элементов, как задолженность перед поставщиками и подрядчиками и прочая задолженность. Следует обратить внимание на то, что в составе кредиторской задолженности отсутствуют такие элементы, как задолженность перед бюджетом по налогам и сборам или задолженность перед персоналом организации, т.е. тех видов задолженности, несвоевременная оплата которых незамедлительно ведет к возникновению штрафных санкций. В составе кредиторской задолженности преобладает задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Данный вид задолженности целесообразно погашать в сроки, оговоренные договором, избегая досрочного погашения задолженности, что позволяет использовать имеющиеся денежные в обороте. Величина кредиторской задолженности организации на начало рассматриваемого периода составляла 961 258 тыс. р. В течение отчётного периода образовалась задолженность в сумме 2 887 685 тыс. р. В результате погашения значительной величины задолженности на сумму 3 384 147 тыс. р., на конец периода кредиторская задолженность снизилась на 496 462 тыс. р. и составила 464 796 тыс. р., что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости организации в отчётном периоде. Также в процессе анализа кредиторской задолженности следует рассчитать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который характеризует скорость погашения обязательств организации пред заёмщиками и кредиторами. 5.8. Состав, движение и структура кредиторской задолженности организации за 2020 г.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:  .Как и в случае с дебиторской задолженностью имеет смысл рассчитать период оборачиваемости кредиторской задолженности (табл. 5.9). Пояснения к бухгалтерскому балансу также содержат информацию по просроченной кредиторской задолженности. В случае если организация находится в неустойчивом или кризисном финансовом состоянии, наличие просроченной задолженности будет свидетельствовать о том, что у организации недостаточно средств для погашения данной задолженности. Если же финансовое состояние организации 5.9. Оборачиваемость кредиторской задолженности организации, в днях
является удовлетворительным, а на балансе организации числится просроченная дебиторская задолженность, велика вероятность, что организация не оплачивает кредиторскую задолженность в результате отсутствия платёжей от покупателей. В случае организации величина просроченной кредиторской задолженности по балансовой стоимости на конец 2020 г. составила 182 082 тыс. р. Учитывая наличие просроченной дебиторской задолженности в размере 485 694 тыс. р. на конец рассматриваемого периода, можно предположить, что организация не оплачивает кредиторскую задолженность в результате отсутствия платежей от покупателей. Для более детального анализа просроченной кредиторской задолженности необходима информация о конкретных контрагента, в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах данная информация отсутствует. Вопросы для самоконтроля Назовите структурные элементы пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. Что включает в себя методика анализа нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) по данным Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах? С помощью каких показателей можно проанализировать состава, движения и структуры основных средств? С помощью каких показателей можно проанализировать финансовых вложений? С помощью каких показателей можно проанализировать запасы организации? С помощью каких показателей можно дебиторскую и кредиторскую задолженность организации? Тестовые задания 1. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах могут составляться: а) только в текстовой форме; б) только в табличной форме; в) как в текстовой, так и в табличной форме. 2. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах состоят из: а) пяти разделов; б) не подразделяются на разделы; в) девяти разделов; г) семи разделов. 3. Для анализа движения основных средств организации используются коэффициенты: а) фондовооруженности и энерговооруженности; б) годности и износа; в) обновления и выбытия; г) фондоотдачи и фондоемкости. 4. Нематериальные активы используются эффективно, если выполняется следующее условие: а) ТрНМА < Трвр < Трпб; б) ТрНМА > Трвр > Трпб; в) ТрНМА < Трвр > Трпб; д) ТрНМА > Трвр < Трпб. 5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах не содержат детальную информацию: а) об основных средствах; б) о нематериальных активах; в) о дебиторской и кредиторской задолженности организации; г) о собственном капитале. 6. Привлечение арендованных объектов основных средств: а) увеличивает производственные возможности организации; б) снижает производственные возможности организации; в) не влияет производственные возможности организации. 7. Коэффициент поступления финансовых вложений характеризует: а) долю поступивших в течение рассматриваемого периода финансовых вложений по отношению к общей стоимости финансовых вложений на конец рассматриваемого периода; б) долю поступивших в течение рассматриваемого периода финансовых вложений по отношению к стоимости активов организации на конец рассматриваемого периода. в) долю поступивших в течение отчётного периода финансовых вложений по отношению к величине имеющихся на начало периода финансовых вложений. 8. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах содержат информацию о дебиторской и кредиторской задолженности: а) только за отчётный период; б) за предыдущий и отчётный период; в) за отчётный период и за два периода, предшествующих отчётному. 9. Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие: а) временных финансовых трудностей у покупателей; б) временных финансовых трудностей у продавца; в) в случае банкротства покупателей. 10. Определите период оборота дебиторской задолженности в отчётном периоде, если выручка в отчётном периоде составила 2 084 636 тыс. р., величина дебиторской задолженности на начало периода 577 622 тыс. р., на конец 801 704 тыс. р.: а) 101 день; б) 140 дней; в) 121 день. СПИСОК литературы Об обществах с ограниченной ответственностью : федер. закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 31.07.2020 г., с изм. от 24.02.2021 г.) // СПС КонсультантПлюс. – URL : http://www.consultant.ru. О формах бухгалтерской отчётности организаций : Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 19.04.2019 г.) (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 г. № 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчётности за 2020 год). – URL : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 : Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 06.04.2015 г.) (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 г. № 1791). Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 : Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н (ред. от 06.04.2015 г.) (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 г. № 1790). Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов : Приказ Минфина России от 28.08.2014 г. № 84н (ред. от 27.11.2020 г.) (Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2014 г. № 34299) // СПС КонсультантПлюс. – URL : http://www.consultant.ru Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Отчёт о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) : Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н. Об увеличении уставного капитала акционерного общества, стоимость чистых активов которого меньше его уставного капитала : Информационное письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 27.03.2012 г. // СПС КонсультантПлюс. – URL : http://www.consultant.ru Анализ рентабельности предприятия [Электронный ресурс] // Электронная библиотека: информационный ресурс. – URL : http://libraryno.ru/7-4-analiz-rentabel-nosti-predpriyatiya-komplanalizde. Выгодчикова, И. Ю. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия : учебное пособие / И. Ю. Выгодчикова. – М. : Ай Пи Ар Медиа, 2021. – 91 c. Жилкина, А. Н. Финансовый анализ : учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / А. Н. Жилкина. – М. : Изд-во Юрайт, 2018. – 285 с. Кобылецкий, В. Р. Отчёт о движении денежных средств и его анализ / В. Р. Кобылецкий // Онлайн-журнал «Financial Analysis online» [Электронный ресурс]. – URL : https://www.finalon.com/ru/finansovaya-informatsiya/362-otchet-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv Коэффициенты оборачиваемости: как считать и для чего [Электронный ресурс] // Финансовый директор : практический журнал по управлению финансами компании. – URL : https://fd.ru/articles/158503-koeffitsienty-oborachivaemosti-kak-schitat-i-dlya-chego-qqq-17-m3 Крылов, С. И. Финансовый анализ : учебное пособие / С. И. Крылов. – Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2016. – 160 с. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами : учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – 2-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 639 c. Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчётности организации [Электронный ресурс] : учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – 3-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 583 c. – URL : http://www.iprbookshop.ru/71187.html Хайдукова, Д. А. Прибыль предприятия: экономическая сущность, виды, методы анализа / Д. А. Хайдукова // Вопросы экономики и управления. – 2016. – № 5. – С. 175 – 179. Чайковская, Н. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / Н. В. Чайковская, А. Е. Панягина. – Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2019. – 226 c. Шеремет, А. Д. Финансовый анализ : учебно-методическое пособие / А. Д. Шеремет, Е. А. Козельцева. – М. : Экономический факультет МГУ имени М. В. Ломоносова, 2020. – 200 с. оглавлеНИЕ
Учебное электронное издание Спиридонов Сергей Павлович Меньщикова Вера Ивановна Андреева Ирина Александровна АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЁТНОСТИ Учебное пособие Редактор И. В. Калистратова Компьютерное макетирование М. А. Евсейчевой Обложка, тиражирование и упаковка
1Жилкина, А. Н. Финансовый анализ : учебник / А. Н. Жилкина. – М. : Издательство Юрайт, 2018. – 285 с. 2 Крылов, С.И. Финансовый анализ : учебное пособие / С. И. Крылов. – Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2016. – 160 с. 3Шеремет, А. Д. Финансовый анализ : учеб.-метод. пособие / А. Д. Шеремет, Е. А.Козельцева. – М. : Экономический факультет МГУ им. М. В. Ломоносова, 2020. – 200 с. 4 Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами : учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – 2-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 639 c. 5 Чайковская, Н. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / Н. В. Чайковская, А. Е. Панягина. – Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2019. – 226 c. 6 Чайковская, Н. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / Н. В. Чайковская, А. Е. Панягина. – Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2019. – 226 c. 7 Выгодчикова, И. Ю. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия : учебное пособие / И. Ю. Выгодчикова. – Москва : Ай Пи Ар Медиа, 2021. – 91 c. 8Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791). 9Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790). 10Жилкина, А. Н. Финансовый анализ : учебник / А. Н. Жилкина. – М. : Издательство Юрайт, 2018. – 285 с. 11Хайдукова, Д. А. Прибыль предприятия: экономическая сущность, виды, методы анализа // Вопросы экономики и управления. – 2016. – № 5. – С. 175 – 179. 12Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчётности организации [Электронный ресурс] : учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – 3-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 583 c. – url : http://www.iprbookshop. ru/71187.html. 13Коэффициенты оборачиваемости: как считать и для чего [Электронный ресурс] // Финансовый директор: практический журнал по управлению финансами компании. – URL : https://fd.ru/articles/158503-koeffitsienty-oborachi vaemosti-kak-schitat-i-dlya-chego-qqq-17-m3 14Анализ рентабельности предприятия [Электронный ресурс] // Электронная библиотека: информационный ресурс. – URL : http://libraryno.ru/7-4-analiz-rentabel-nosti-predpriyatiya-komplanalizde. 15Жилкина, А. Н. Финансовый анализ : учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / А. Н. Жилкина. – М. : Изд-во Юрайт, 2018. – 285 с. 16Приказ Минфина России № 84н от 28.08.2014 г. (ред. от 27.11.2020 г.) «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» (Зарегистрировано в Минюсте России № 34299 14.10.2014 г.) // СПС КонсультантПлюс. – URL : http://www.consultant.ru. 17Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 31.07.2020 г., с изм. от 24.02.2021 г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // СПС КонсультантПлюс. – URL : http://www.consultant.ru 18Информационное письмо Федеральной службы по финансовым рынкам от 27.03.2012 г. «Об увеличении уставного капитала акционерного общества, стоимость чистых активов которого меньше его уставного капитала» // СПС КонсультантПлюс. – URL : http://www.consultant.ru 19Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Отчёт о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)». 20Там же.21Кобылецкий, В. Р. Отчёт о движении денежных средств и его анализ / В. Р. Кобылецкий // Онлайн-журнал «Financial Analysis online» [Электронный ресурс] – URL : https://www.finalon.com/ru/finansovaya-informatsiya/362-otchet-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv 22Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 19.04.2019 г.) «О формах бухгалтерской отчётности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 г. № 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчётности за 2020 год). – URL : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_ 103394 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||